---
title: "Налогообложение криптовалюты в Украине 2026: ФОП или физлицо"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nalogooblozhenie-kriptovalyuty-flp-2026/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nalogooblozhenie-kriptovalyuty-flp-2026/"
published: "2026-06-29"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Налоги"
readTimeMinutes: 11
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Налогообложение криптовалюты в Украине 2026: ФОП или физлицо

Налоги11 мин чтения

# Налогообложение криптовалюты в Украине 2026: ФОП или физлицо

Налогообложение криптовалюты в Украине 2026: почему спецзакон ещё не заработал, как физлица декларируют доход через НДФЛ 18% + ВС 5%, и можно ли крипту проводить через ФОП на едином налоге — две позиции и риски.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко29 июня 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 202611 мин чтенияПродвинутыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Какой сейчас правовой статус крипты](#pravovyy-status)
2. [2.Как физлицо декларирует доход](#fizosoba-yak)
3. [3.Что считать доходом: две позиции](#shcho-e-dokhid)
4. [4.Можно ли крипту через ФОП-ЕН](#krypta-cherez-fop)
5. [5.Майнинг, стейкинг, P2P — нюансы](#maining-staking)
6. [6.Типичные ошибки и их последствия](#typovi-pomylky)
7. [7.Что делать прямо сейчас](#shcho-robyty-zaraz)
8. [8.Частые вопросы](#faq)

Содержание

1. [1.Какой сейчас правовой статус крипты](#pravovyy-status)
2. [2.Как физлицо декларирует доход](#fizosoba-yak)
3. [3.Что считать доходом: две позиции](#shcho-e-dokhid)
4. [4.Можно ли крипту через ФОП-ЕН](#krypta-cherez-fop)
5. [5.Майнинг, стейкинг, P2P — нюансы](#maining-staking)
6. [6.Типичные ошибки и их последствия](#typovi-pomylky)
7. [7.Что делать прямо сейчас](#shcho-robyty-zaraz)
8. [8.Частые вопросы](#faq)

Кратко за минуту

- Спецзакон о виртуальных активах в 2026 ещё не действует — отдельных ставок нет.
- Физлицо декларирует прибыль от крипты как НДФЛ 18% + ВС 5%.
- База (весь доход или только прибыль) — спорная, единой практики нет.
- Крипта через ФОП-ЕН рискованна: банк/НБУ/КВЕД против.
- Практика быстро меняется — уточняйте в ГНС на дату.

Ответ

По состоянию на 2026 год специального налогового режима для виртуальных активов в Украине нет: Закон «О виртуальных активах» № 2074-IX принят 17.02.2022, но он до сих пор не вступил в силу — вступление привязано к изменениям в НКУ. Поэтому отдельных «криптоставок» и собственного КБК для крипты нет. До запуска спецрежима ГНС рассматривает прибыль от продажи криптовалюты как иной доход физлица: НДФЛ 18% + военный сбор 5%, с декларированием в годовой декларации об имущественном состоянии до 1 мая следующего года. Является ли базой весь доход или только прибыль (доход минус расходы на покупку) — вопрос спорный, единой практики нет. Заводить крипту через ФОП на едином налоге рискованно: НБУ не признаёт крипту средством платежа, банк может не зачислить средства на счёт ФОП, а КВЕД для торговли виртуальными активами фактически отсутствует. Всё это нужно уточнять в ГНС/у налогового консультанта на дату операции.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

Вопрос про крипту мне задают всё чаще: «Людмила, я продал биткоин на бирже — что теперь делать с налогами?», «мне платят в токенах за фриланс — это через ФОП?». Скажу сразу честно: это **одна из самых сложных и самых «серых» тем** в украинском налогообложении 2026 года. Специальный закон о виртуальных активах ещё не заработал, отдельных ставок и КБК для крипты нет, а практика ГНС меняется. Поэтому ниже я показываю две позиции там, где закон неоднозначен, и честно говорю, где нужно уточнять на дату операции.

⚠️ **YMYL-предостережение.** Это не индивидуальная консультация. Криптотема — подвижная: Закон «О виртуальных активах» № 2074-IX может вступить в силу и изменить правила игры в любой месяц. Перед тем, как подавать декларацию или заводить крипту в бизнес, получите письменную позицию ГНС (индивидуальную налоговую консультацию) или разбор под ваш конкретный случай на дату операции.

## Какой сейчас правовой статус криптовалюты в Украине?

По состоянию на 2026 год в Украине **нет действующего специального закона**, который ввёл бы отдельный налоговый режим для виртуальных активов. Закон Украины «О виртуальных активах» № 2074-IX принят 17.02.2022, но он до сих пор **не вступил в силу** — вступление привязано к внесению изменений в Налоговый кодекс. Пока этого не произошло и не заработали подзаконные акты, мы работаем по действующим нормам Налогового кодекса. Статус меняется — прежде чем принимать решения, проверяйте карточку закона и соответствующих законопроектов на сайте Верховной Рады.

Что это означает на практике:

- **Нет отдельной «ставки на крипту»**и нет отдельного КБК для криптоналога. Любой, кто называет вам «специальную криптоставку 2026», скорее всего выдумывает.
- **НБУ не признаёт криптовалюту законным средством платежа.** Гривна — единственное законное средство платежа в Украине. Крипта — это актив, а не деньги.
- **Доход от крипты всё равно облагается налогом.**Отсутствие спецзакона не означает «налогов нет». Общие нормы НКУ о доходах физлиц действуют.

💡 **Главный тезис.**«Закона о крипте ещё нет» и «с крипты не нужно платить налоги» — это разные вещи. Первое правда, второе — опасная ошибка.

## Как физлицо сейчас декларирует доход от криптовалюты?

Пока нет спецрежима, доминирующий подход ГНС такой: прибыль от операций с криптовалютой физлицо отражает как **иной налогооблагаемый доход** в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах. Применяются общие ставки для доходов физлиц:

| Платёж | Ставка | Комментарий |
| --- | --- | --- |
| НДФЛ | 18% | Стандартная ставка налога на доходы физлиц |
| Военный сбор | 5% | С доходов физлиц (это не ВС ФОП) |
| Итого | **23%** | С суммы, которую признают доходом |

Декларацию об имущественном состоянии физлицо подаёт **до 1 мая** года, следующего за отчётным, а уплачивает задекларированный налог до 1 августа. То есть за операции 2026 года отчитываются в 2027-м.

⚠️ **Не путайте ставки.** 5% военного сбора — это ВС с *доходов физлица*, не тот же ВС, который платит ФОП групп 1-2 фиксированно (864,70 грн/мес) или ВС, который платит ФОП группы 3 со своего дохода. Для крипты в статусе физлица работает именно модель НДФЛ 18% + ВС 5%.

## Что именно считать доходом: вся продажа или только прибыль?

Тут начинается самое спорное место, где закон неоднозначен. Вопрос: 18% + 5% — это от **всей суммы**, которую вы получили от продажи крипты, или только от **прибыли** (разницы между ценой продажи и ценой покупки)? Покажу обе позиции честно.

**Позиция A (осторожная / чаще обсуждаемая).** Базой является **финансовый результат — прибыль**: цена продажи минус документально подтверждённая цена покупки того же актива.

- Обоснование: облагать логично именно экономическую выгоду (прирост), а не оборот; это соответствует общему принципу налогообложения дохода.
- Практическое условие: **нужны документы** — выписки с биржи, банка, подтверждение курса и даты каждой покупки/продажи. Без них расходы доказать трудно.
- Риск: налоговый орган может не согласиться с вашим расчётом расходов, если документы слабые или покупка была на P2P без следов.

**Позиция B (фискальная, осторожнее для бюджета).** При отсутствии чётких норм часть практики склоняется к тому, что доходом является **вся полученная сумма**, пока плательщик не доказал расходы надлежащими документами.

- Обоснование: НКУ для «иного дохода» не содержит специального механизма уменьшения базы на себестоимость крипты, а общие правила доказывания расходов строгие.
- Риск для плательщика: налог получается значительно больше, потому что считается с оборота, а не с прироста.

**Моя рекомендация (Людмила, проверьте на дату):** готовьтесь по позиции A — считайте прибыль, но **сохраняйте каждый документ**, который подтверждает цену и дату покупки. И перед подачей крупной декларации по крипте возьмите письменную индивидуальную налоговую консультацию ГНС именно под ваш кейс — это единственный способ зафиксировать позицию, на которую потом можно опереться. Пока спецзакон не действует, единой устоявшейся практики нет.

💡 **Это место, где клиенты обычно обращаются ко мне.** Собрать доказательства расходов по десяткам сделок, посчитать курсовые разницы на дату каждой операции и корректно составить декларацию — кропотливая работа. Я делаю такой разбор по выпискам и помогаю сформировать запрос на ИНК, чтобы у вас была зафиксированная позиция, а не догадки.

## Можно ли заводить крипту через ФОП на едином налоге?

Очень популярный вопрос, особенно в IT и фрилансе: «а можно крипту просто проводить через мой ФОП на 3 группе 5%?». Тут тоже есть две стороны, но риски перевешивают.

**Почему это проблематично (доминирующая, осторожная позиция):**

- **НБУ не признаёт крипту средством платежа.** ФОП на едином налоге получает доход в денежной форме. Крипта — не деньги в понимании валютного законодательства.
- **Банк может не зачислить средства.** Если на счёт ФОП приходит гривна от продажи крипты, банк по финмониторингу может потребовать пояснения источника и даже отказать в зачислении на предпринимательский счёт.
- **Нет корректного КВЕД.**Отдельного, беспроблемного КВЕД для торговли виртуальными активами фактически нет. Подвести крипту под «обычный» КВЕД на ЕН — это уже натяжка, которую ГНС может оспорить.
- **Оплата в токенах — это неденежный расчёт.**Пункт 291.6 НКУ требует, чтобы плательщик ЕН получал оплату исключительно в денежной форме. Если клиент рассчитался криптой, это «иной способ расчётов»: ЕН 15% именно на этот доход (пп. 3 п. 293.4 НКУ) — для любой группы, включая третью — плюс обязательный переход на общую систему (пп. 4 пп. 298.2.3 НКУ).
- **Риск «несвойственного дохода».** Если ГНС посчитает, что операция не соответствует вашим КВЕД на ЕН, для групп 1 и 2 такой доход облагается единым налогом по ставке 15% (пп. 2 п. 293.4 НКУ). Для группы 3 отдельной ставки НКУ не устанавливает вообще, а действующее разъяснение ГНС (ЗІР 107.01.02) называет единственным последствием обязанность перейти на уплату других налогов — об НДФЛ там речи нет; риск переквалификации дохода в доход обычного физлица (НДФЛ 18% + ВС 5%) существует, но это трактовка консультантов, а не опубликованная позиция ГНС. В любом случае смысл ЕН исчезает.

**Альтернативная позиция (осторожно, с условиями):** некоторые ФОП проводят через предпринимательство *не саму крипту*, а сопутствующие услуги — например, IT-разработку, консалтинг, которые *оплачиваются в фиате* на счёт ФОП по имеющемуся КВЕД. Это другая ситуация: облагается услуга, а не торговля токенами. Но как только вы начинаете получать оплату именно **в криптовалюте** или торговать самими активами — вы возвращаетесь к рискам выше.

⚠️ **Не пытайтесь «спрятать» крипту в случайный КВЕД на ЕН.** Это классическая схема, которую ГНС снимает при проверке: обязательный переход на общую систему с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчётным) периодом, в котором велась такая деятельность (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ), + доначисление + штраф. Если крипта — это ваш реальный объём дохода, честнее и безопаснее декларировать как физлицо, а структуру обсудить со мной заранее.

## Как быть с майнингом, стейкингом и P2P?

Тут спецзакона тоже нет, поэтому каждый сценарий разбираем по общей логике дохода физлица — и в каждом из них есть нюанс, который стоит согласовать с ГНС:

- **Продажа крипты за гривну/фиат.** Самый понятный случай: возникает налогооблагаемый доход физлица в момент получения фиата (модель 18% + 5%, база — смотрите две позиции выше).
- **Майнинг.** Спорно, когда именно возникает доход — в момент получения монет или в момент их продажи. Осторожнее ориентироваться на момент конвертации в деньги, но это нужно уточнять на дату.
- **Стейкинг / вознаграждения.** Экономически это похоже на пассивный доход, но прямой нормы для него нет. Единой практики нет — фиксируйте свою позицию через ИНК.
- **P2P-операции.** Самые рискованные с точки зрения доказывания: часто нет нормальных документов. Без выписок вы фактически остаётесь с позицией B (база = весь доход).
- **Crypto-to-crypto (обмен без выхода в фиат).** Вопрос, возникает ли доход без конвертации в гривну, тоже не урегулирован однозначно — нужно уточнение у консультанта/ГНС.

💡 Общее для всех сценариев: **документы решают всё**. Выписки с биржи, банка, история транзакций, даты и курсы — это ваша единственная опора в споре с налоговой.

## Какие типичные ошибки и чем они заканчиваются?

- **«Закона нет — значит, ничего не декларирую.»** Доход физлица облагается по общим нормам. Неподанная декларация — штраф за несвоевременную подачу 340 грн (1 020 грн повторно, п. 120.1 НКУ), плюс доначисление налога со штрафом, если ГНС обнаружит доход сама (10% обычное; 25% при умысле, 50% повторное умышленное — ст. 123 НКУ).
- **Завести крипту через ФОП на ЕН «потому что 5% дешевле».** Риск перевода на общую систему, доначисления и потери упрощёнки — подробнее в моей статье [о выборе группы ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-2-ili-3-gruppa-kak-vybrat/).
- **Не сохранять доказательства покупки.** Без документов вы не докажете расходы и рискуете платить со всей суммы продажи, а не с прибыли.
- **Игнорировать курсовые разницы.**Доход считается в гривне по курсу на дату операции — «на глаз» тут не выйдет.
- **Крупный вывод без согласованной позиции.** Разовый вывод значительной суммы без ИНК и без расчёта — это самый быстрый способ привлечь внимание финмониторинга банка.

## Что делать прямо сейчас, до запуска спецзакона?

1. **Соберите и сохраните документы** по каждой операции: выписки с биржи, банка, даты и суммы покупки и продажи.
2. **Определите свой статус.** Это разовые продажи сбережений (физлицо) или системная деятельность? От этого зависит вся конструкция.
3. **Посчитайте доход в гривне**по курсу на дату каждой операции — и прибыль, и потенциальный вариант «с оборота», чтобы видеть вилку риска.
4. **Не заводите крипту в ФОП-ЕН без разбора.** Сначала проверьте КВЕД, банк и реальный характер дохода.
5. **Зафиксируйте позицию через ИНК** или консультацию перед подачей крупной декларации — чтобы в случае вопросов ГНС у вас была опора.

💡 **Совет от Людмилы:**с 1999 года моё правило — ноль штрафов. В крипте это означает не «найти лазейку», а сделать прозрачно и документировано так, чтобы через год-два, когда спецзакон заработает, вам не пришлось переписывать прошлое. Если у вас были продажи или доход в токенах — [напишите мне](https://murashko-accounting.com.ua/ru/#contact), разложим вашу ситуацию по операциям и посчитаем налог под ваш случай.

## Частые вопросы

### Есть ли в Украине в 2026 отдельная ставка налога на криптовалюту?

Нет. Специальный закон о виртуальных активах ещё не вступил в силу, поэтому отдельной «криптоставки» и собственного КБК нет. Доход физлица от крипты сейчас облагается по общим нормам: НДФЛ 18% + военный сбор 5%.

### Я просто держу крипту и не продаю — нужно декларировать?

Сам факт владения активом дохода не создаёт. Налогооблагаемый доход обычно возникает в момент продажи/конвертации в деньги. Но момент возникновения дохода для майнинга и стейкинга спорный — уточняйте на дату.

### Налог считается со всей суммы продажи или только с прибыли?

Это спорный вопрос. Осторожная позиция — считать прибыль (продажа минус документально подтверждённая покупка), но без документов часть практики настаивает на налогообложении всей суммы. Готовьте доказательства расходов и по возможности зафиксируйте позицию через индивидуальную налоговую консультацию ГНС.

### Можно ли крипту проводить через ФОП на 3 группе 5%?

Очень рискованно. НБУ не признаёт крипту средством платежа, банк может не зачислить средства, а соответствующего КВЕД фактически нет. ГНС может квалифицировать это как несвойственный доход и перевести на общую систему. Безопаснее декларировать как физлицо.

### Что будет, если я вообще не задекларирую доход от крипты?

Если ГНС обнаружит доход — это доначисление налога со штрафом (10% обычное; 25% при умысле, 50% повторное умышленное — ст. 123 НКУ) плюс штраф за несвоевременную декларацию (340 грн, повторно 1 020 грн — п. 120.1 НКУ) и пеня. Поэтому безопаснее задекларировать самостоятельно.

### Изменится ли всё, когда примут закон о виртуальных активах?

Да, вероятно. Ожидается, что спецзакон введёт отдельные правила налогообложения виртуальных активов. Пока он не действует — работаем по действующим нормам НКУ. Следите за обновлениями и проверяйте позицию на дату операции.

Пока тема движется, самое разумное — не выдумывать ставок, а опираться на действующие нормы и документы. Если хотите, чтобы я посчитала ваш случай и помогла зафиксировать безопасную позицию, [оставьте заявку](https://murashko-accounting.com.ua/ru/#contact) — отвечу в тот же день.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [Налоговый кодекс — налогообложение доходов физлиц (раздел IV)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)
- [ГНС — разъяснения и декларация об имущественном состоянии](https://tax.gov.ua)
- [НБУ — позиция по виртуальным активам](https://bank.gov.ua)

### Читайте также

[НалогиЕдиный налог 2026: ставки, группы и лимиты — что изменилось6 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/edinyy-nalog-2026/)[НалогиПереход между группами единого налога 2026: Г1 ↔ Г2 ↔ Г3 и общая система — обзор8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/perekhid-mezhdu-gruppami/)[НалогиЗаблокировали накладную в ЕРНН: что делать, сроки и как добиться разблокировки7 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/blokirovka-nakladnykh/)[НалогиЧто такое НДС и когда ФОП обязан зарегистрироваться: объяснение без жаргона6 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-nds/)

### Связанные услуги

[Бухгалтерская консультация онлайн — оптимизация налогообложенияОтвет на ваш конкретный вопрос от бухгалтера с 27-летним опытом. Первый разговор — 30 минут.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/konsultatsiyi/)[Бухгалтер для фрилансера ВЭД — Upwork, Payoneer, Wise онлайнСпециализированный учёт для украинских фрилансеров с иностранными заказчиками — Upwork, Payoneer, Wise, Stripe, прямые контракты. ВЭД без сюрпризов.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/freelancer-zed/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Продали крипту или получаете доход в токенах и не знаете, как это декларировать? Разберу вашу ситуацию по операциям и посчитаю налог — напишите, отвечу в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nalogooblozhenie-kriptovalyuty-flp-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nalogooblozhenie-kriptovalyuty-flp-2026/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*