---
title: "Книга учёта доходов ФОП в 2026: нужна ли бумажная книга"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kniga-ucheta-dohodov-flp-2026/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kniga-ucheta-dohodov-flp-2026/"
published: "2026-07-22"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Учёт"
readTimeMinutes: 8
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Книга учёта доходов ФОП в 2026: нужна ли бумажная книга

Учёт8 мин чтения

# Книга учёта доходов ФОП в 2026: нужна ли бумажная книга

Бумажную книгу учёта доходов отменили, а сам учёт — нет. Разбираем, как фиксировать доходы ФОП в 2026, какая первичка нужна и что показать на проверке ГНС.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко22 июля 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20268 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Обязательна ли бумажная книга в 2026](#paperova-knyga)
2. [2.Зачем вести учёт доходов](#chomu-vesty-oblik)
3. [3.Как фиксировать доходы: дата, сумма, форма](#yak-fiksuvaty-dokhody)
4. [4.Первичные документы, подтверждающие доход](#pervynni-dokumenty)
5. [5.Разница для ЕН и общей системы](#yep-vs-zahalna)
6. [6.Что показать на проверке ГНС](#na-perevirtsi)

Содержание

1. [1.Обязательна ли бумажная книга в 2026](#paperova-knyga)
2. [2.Зачем вести учёт доходов](#chomu-vesty-oblik)
3. [3.Как фиксировать доходы: дата, сумма, форма](#yak-fiksuvaty-dokhody)
4. [4.Первичные документы, подтверждающие доход](#pervynni-dokumenty)
5. [5.Разница для ЕН и общей системы](#yep-vs-zahalna)
6. [6.Что показать на проверке ГНС](#na-perevirtsi)

Кратко за минуту

- Бумажная книга учёта доходов отменена с 2021 — но учёт вести обязательно.
- Г1, Г2 и Г3 без НДС — учёт в произвольной форме; Г3 с НДС и общая система — доходы и расходы.
- Доход фиксируют кассовым методом: на дату поступления на счёт или в кассу (НКУ 292.6).
- Первичка: выписки банка, чеки ПРРО, накладные, акты, инвойсы при ВЭД.
- Расхождение на проверке → штраф 10% от доначисленного обязательства (ст. 123.1 НКУ).

Ответ

Бумажную книгу учёта доходов ФОП отменили с 2021 года, но сам учёт доходов остаётся обязательным. ФОП групп 1 и 2 и группы 3 без НДС ведут учёт в произвольной форме — ежемесячно фиксируют суммы полученного дохода (НКУ 296.1); группа 3 с НДС и ФОП на общей системе ведут учёт доходов и расходов. Доход признаётся кассовым методом: на дату поступления денег на счёт или в кассу (НКУ 292.6); валютный — по курсу НБУ на дату зачисления (НКУ 292.5). На проверке ГНС показывают выписки банка, чеки РРО/ПРРО, договоры, накладные и акты. За расхождения — штраф 10% от доначисленного обязательства (ст. 123.1 НКУ).

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

«А где ваша книга учёта доходов?» — этот вопрос я слышу от предпринимателей каждую неделю. Кто-то ищет старую бумажную книгу, которую когда-то прошнуровывали в налоговой; кто-то решил, что учёт уже никому не нужен. Обе крайности ошибочны. За 27 лет практики скажу прямо: бумажная книга действительно осталась в прошлом, а вот учёт доходов — нет. И именно на нём чаще всего «сыплются» ФОП на проверке. Разберём, как вести учёт в 2026 году, чтобы у вас был ноль штрафов.

## Обязательна ли бумажная книга в 2026

Короткий ответ: нет. Обязанность вести и регистрировать бумажную Книгу учёта доходов (а для плательщиков НДС — и Книгу учёта доходов и расходов) отменена с 2021 года. Прошнуровывать тетрадь, нумеровать страницы и нести её в ГНС на регистрацию больше не нужно. Если у вас с тех времён осталась заполненная книга — просто храните её, дозаполнять не надо.

Но важно понять, что именно отменили. Отменили **форму** — бумажную книгу конкретного образца. А вот **обязанность учитывать доходы** никуда не делась. Она просто стала гибче: государство сказало «ведите как вам удобно», но вести придётся.

💡 **Произвольная форма — это не «как угодно».**ФОП групп 1 и 2 и группы 3 без НДС ведут учёт доходов в произвольной форме: таблица Excel или Google Sheets, тетрадь либо бухгалтерская программа (НКУ 296.1). Главное — ежемесячно фиксировать сумму полученного дохода так, чтобы её можно было проверить и сверить с выпиской банка. «Удобно вам» означает «полно и достоверно», а не «по памяти». А вот ФОП группы 3 — плательщик НДС ведёт учёт и доходов, и расходов, и уже не в произвольной форме, а по типовой (приказ Минфина от 30.11.2022 № 405).

## Зачем вести учёт доходов

Доход — это база вашего налога. Без учёта вы физически не посчитаете ни единый налог, ни НДФЛ правильно. Но есть и вторая, более строгая сторона: ГНС видит движение средств по вашему счёту (банки подают данные о предпринимательских счетах) и суммы фискальных чеков ПРРО. Если задекларированное не сходится с поступлениями — объяснять придётся вам.

⚠️ **Чек ПРРО — это тоже запись дохода.** ФОП группы 2, 3 и на общей системе обязаны применять РРО/ПРРО при наличных, оплате картой через POS-терминал и оплатах через посредников (NovaPay, LiqPay, WayForPay, Fondy). Без кассы можно работать только тогда, когда оплата идёт ТОЛЬКО переводом на IBAN, без платёжных сервисов. ФОП группы 1 кассу не применяет. Государственное ПРРО от ГНС — 0 грн.

Чтобы учёт имел смысл, он должен быть привязан к датам. Когда платить аванс, когда подавать декларацию, когда — ЕСВ: всё это удобно держать перед глазами в [налоговом календаре ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/). Учёт без календаря — это половина дела.

## Как фиксировать доходы: дата, сумма, форма

ФОП фиксирует доход **кассовым методом** — на дату фактического поступления денег на счёт или в кассу (п. 292.6 НКУ). Не на дату подписания акта, не на дату отгрузки товара — именно на дату, когда деньги зашли. Это ключевое отличие от бухгалтерского учёта юрлиц.

**Пример 1 (группа 3, ставка 5%).**За I квартал на счёт поступило 200 000 грн тремя платежами. Вы фиксируете каждое поступление помесячно. Единый налог: 200 000 × 5% = **10 000 грн**, военный сбор: 200 000 × 1% =**2 000 грн**. Именно учёт даёт ту сумму 200 000, с которой считаются оба платежа.

⚠️ **Валютный доход** признаётся на дату зачисления средств на счёт ФОП, по курсу НБУ именно этого дня (НКУ 292.5 и 292.6). Курсовые разницы для 3 группы не учитываются — фиксируем гривневый эквивалент на дату поступления и больше к нему не возвращаемся. По Wise и Payoneer позиция спорная: доминирующая (ГНС, ЗІР 107.01.03) — доход возникает уже на дату зачисления на такой счёт; альтернативная — только на дату поступления на счёт ФОП в украинском банке. Практически: считайте по доминирующей и переводите средства на предпринимательский счёт в пределах отчётного года, иначе ГНС переквалифицирует их в доход обычного физлица с НДФЛ 18% + ВС 5%.

**Пример 2 (валютное поступление).**На счёт зашло $1 000, курс НБУ на дату зачисления — условно 41,50. Доход = 1 000 × 41,50 = **41 500 грн**. Именно эти 41 500 грн идут в ваш учёт и в декларацию, независимо от того, по какому курсу вы потом продадите валюту.

Не забывайте о наличных лимитах НБУ (п. 6 разд. II Положения, утв. постановлением №148): между субъектами хозяйствования (ФОП и юрлица, в том числе ФОП с ФОП) — до 10 000 грн в день, с физлицами-потребителями — до 50 000 грн в день. Превышение — это уже админответственность, а не вопрос учёта, но фиксировать такие расчёты всё равно нужно.

## Первичные документы, подтверждающие доход

Запись в таблице — это хорошо, но на проверке цифру нужно чем-то подтвердить. Каждое поступление должно опираться на первичный документ. Вот как это выглядит по способу оплаты:

| Как поступили деньги | Первичный документ |
| --- | --- |
| Наличные или карта через POS-терминал | Фискальный чек РРО/ПРРО, Z-отчёт за день |
| Перевод на IBAN (B2B) | Выписка банка + счёт, акт или расходная накладная |
| Оплата через посредника (LiqPay, WayForPay) | Чек ПРРО + отчёт платёжной системы |
| Валюта (ВЭД) | Инвойс, банковская выписка, курс НБУ на дату зачисления |

Первичку нужно хранить в течение всего срока давности — именно за эти периоды ГНС вправе назначить проверку. Выбрасывать договоры и акты «раз квартал закрыт» — типичная ошибка, которая потом стоит доначислений.

## Разница для ЕН и общей системы

Здесь и кроется главное недоразумение. Единщик учитывает только доходы — расходы на сумму налога не влияют. А вот ФОП на общей системе ведёт учёт и доходов, и расходов, потому что налог считается с чистого дохода.

| Параметр | ЕН, группы 1–3 | Общая система |
| --- | --- | --- |
| Что учитываем | Только доходы (Г3 — плательщик НДС: доходы и расходы) | Доходы и расходы |
| Форма учёта | Произвольная (таблица, тетрадь, программа); Г3 — плательщик НДС: по типовой форме (приказ Минфина от 30.11.2022 № 405) | По типовой форме (приказ Минфина от 13.05.2021 № 261) |
| Расходы | На налог не влияют | Только документально подтверждённые и связанные с хоздеятельностью (ст. 177.4 НКУ) |
| Налоги | Г1/Г2 — фиксированная ставка ЕН + ВС 864,70 грн/мес; Г3 — ЕН 5% (без НДС) или 3% (с НДС) + ВС 1% дохода. Плюс ЕСВ 22% (не ниже 1 902,34 грн/мес) | НДФЛ 18% + военный сбор 5% + ЕСВ 22% (не ниже 1 902,34 грн/мес) |
| Декларация | Г1/Г2 — в течение 60 к. дн. после года (до 1 марта); Г3 — в течение 40 к. дн. после квартала (пп. 49.18.2 НКУ): Q1 11.05, Q2 10.08, Q3 09.11.2026, Q4 09.02.2027 | Годовая — до 1 мая |

**Пример 3 (общая система).**За год доходы составили 600 000 грн, документально подтверждённые расходы — 400 000 грн. Чистый доход = 600 000 − 400 000 = 200 000 грн. С него: НДФЛ 200 000 × 18% = **36 000 грн**, военный сбор 200 000 × 5% = **10 000 грн**, ЕСВ 200 000 × 22% =**44 000 грн**. А теперь представьте, что на расходы нет документов: налог пришлось бы считать со всех 600 000 грн. Вот почему на общей системе учёт и первичка расходов — это прямые деньги в вашем кармане.

И ещё нюанс: расходы должны соответствовать вашей деятельности. Если ваши [КВЕДы](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/)не покрывают направление, по которому вы списываете расходы, ГНС такие расходы снимет. Поэтому учёт расходов всегда сверяйте со своим перечнем КВЕД.

## Что показать на проверке ГНС

Когда приходит проверка, инспектор не хочет услышать «я всё помню». Он хочет увидеть документы, подтверждающие каждую цифру. Что стоит иметь наготове:

- Выписки банка за проверяемый период — по всем предпринимательским счетам.
- Ваш журнал или таблицу учёта доходов (и расходов — для общей системы).
- Чеки и Z-отчёты ПРРО, если вы применяете кассу.
- Договоры, счета, акты выполненных работ, расходные накладные.
- Для ВЭД — инвойсы и банковские выписки с датами зачисления.

⚠️ **Цена расхождения.**Если ГНС выявит незадекларированный доход, вам доначислят сам налог, а сверху — штраф 10% от суммы доначисленного налогового обязательства (ст. 123.1 НКУ); 25% — за умышленное нарушение (ст. 123.2), 50% — за повторное умышленное. Плюс штраф за несвоевременную декларацию — 340 грн, повторно 1 020 грн. Заметили собственную ошибку раньше налоговой? Самоисправление по ст. 50 НКУ стоит 3% через уточняющий расчёт или 5% в составе текущей декларации — но на период военного положения эти самоштрафы и пеню отменили (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ, действует с 01.08.2023 до прекращения военного положения). Саму недоплату уплатить всё равно нужно, и на ЕСВ эта льгота не распространяется.

Чтобы вообще не доводить дело до расхождений, держите сроки под контролем — все даты подачи и уплаты по вашей группе собраны в [налоговом календаре](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/).

💡 **Совет от Людмилы:** заведите одну таблицу на год со столбцами: дата поступления, сумма, от кого, основание (счёт/акт/чек), способ оплаты (наличные/IBAN/карта). Заполнять её — 5 минут в день, а любая проверка после этого становится формальностью. Произвольная форма не спасает от учёта — она лишь позволяет вести его удобно. Главное — делать это ежедневно, а не вспоминать о доходах в марте. А если этих пяти минут ежедневно всё равно не находится — [эту таблицу может вести бухгалтер для соло-ФОП без наёмных](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/solo-fop-bez-naymanykh/): вы пересылаете выписку раз в месяц, а учёт, декларация и сроки остаются на мне.

Если хотите научиться вести учёт доходов и готовить отчётность самостоятельно — я собрала всю систему в курсе [«Бухгалтер ФОП с нуля»](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/), от первой записи до готовой декларации.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [ГНС — упрощённая система, учёт доходов](https://tax.gov.ua/)
- [Налоговый кодекс Украины (ст. 296, 177, 123)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)

Частые вопросы

Нужна ли бумажная книга учёта доходов ФОП в 2026 году?

Нет. Обязанность вести и регистрировать бумажную Книгу учёта доходов отменена с 2021 года. Но сам учёт доходов остался: ФОП групп 1 и 2 и группы 3 без НДС ведут его в произвольной форме (таблица, тетрадь или программа), ежемесячно фиксируя суммы дохода (НКУ 296.1), а группа 3 с НДС и ФОП на общей системе ведут учёт доходов и расходов по типовой форме (приказ Минфина от 30.11.2022 № 405 для Г3 с НДС и от 13.05.2021 № 261 для общей системы).

На какую дату фиксировать доход ФОП?

Кассовым методом — на дату фактического поступления средств на счёт или в кассу (НКУ 292.6). Валютный доход пересчитывается по курсу НБУ на дату зачисления (НКУ 292.5), курсовые разницы для 3 группы не учитываются. По Wise и Payoneer позиция спорная: доминирующая (ГНС, ЗІР 107.01.03) — доход возникает уже на дату зачисления на такой счёт; альтернативная — только на дату поступления на счёт ФОП в украинском банке. Безопаснее считать по доминирующей и перевести средства на предпринимательский счёт в пределах отчётного года.

Какой штраф, если ГНС найдёт незадекларированный доход?

Доначислят сам налог, а сверху — штраф 10% от суммы доначисленного налогового обязательства (ст. 123.1 НКУ); 25% за умышленное нарушение (ст. 123.2), 50% за повторное умышленное. Плюс несвоевременная декларация — 340 грн, повторно 1 020 грн. Самоисправление по ст. 50 НКУ стоит 3% (уточняющий расчёт) или 5% (в текущей декларации), но на период военного положения эти самоштрафы и пеню отменили (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ) — саму недоплату уплатить нужно, на ЕСВ льгота не распространяется.

### Читайте также

[Отраслевая спецификаДаёт ли Diia.City бронь от мобилизации в 2026: кого можно забронировать и на каких условиях9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/diia-city-bronirovanie-ot-mobilizatsii-2026/)[Отраслевая спецификаСколько ФОП может привлекать резидент Diia.City в 2026: правило 20 % и что будет за превышение8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/diia-city-rezident-flp-podryadchiki-limit-2026/)[Отраслевая спецификаГиг-контракт и ФОП одновременно в 2026: можно ли, что с ЕСВ и где граница 20 %8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/gig-kontrakt-i-flp-odnovremenno-2026/)[Регистрация бизнесаМожет ли иностранец открыть ФОП в Украине в 2026: ИНН, документы, регистрация и единый налог9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nerezident-otkryvaet-flp-v-ukraine-2026/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налоге — онлайн по всей УкраинеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Бухгалтер для соло-ФОП без наёмных — от 2 500 грн в месяцСамый дешёвый тариф для самозанятых — только декларации, ЕН, ЕСВ и ВС. Без зарплат, без 4ДФ, без переплат за ненужное.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/solo-fop-bez-naymanykh/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Не уверены, правильно ли фиксируете доходы ФОП и что показать на проверке? Напишите — налажу учёт доходов под вашу группу. Отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kniga-ucheta-dohodov-flp-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kniga-ucheta-dohodov-flp-2026/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*