---
title: "ФОП с наёмным работником: учёт, зарплата, отчётность в 2026 году"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-s-naemnym-rabotnikom/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-s-naemnym-rabotnikom/"
published: "2026-04-10"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Зарплата и кадры"
readTimeMinutes: 8
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)ФОП с наёмным работником: учёт, зарплата, отчётность в 2026 году

Зарплата и кадры8 мин чтения

# ФОП с наёмным работником: учёт, зарплата, отчётность в 2026 году

Как оформить наёмного, сколько стоит работник реально и чего нельзя делать — пошаговая инструкция с учётом изменений 2026 года.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко10 апреля 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20268 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Сколько работников можно иметь на каждой группе ЕН](#obmezennia-po-hrupakh)
2. [2.Как официально принять работника: 5 шагов](#yak-pryynyaty-pratsivnyka)
3. [3.Сколько на самом деле стоит один работник](#podatky-z-zarplaty)
4. [4.Какую отчётность сдавать за наёмных работников](#zvitnis-za-pratsivnykiv)
5. [5.Как работают отпуск и больничный](#vidpustky-likarnianni)
6. [6.Какие штрафы Гоструда — чего бояться](#shtrafy-derzhpratsi)

Содержание

1. [1.Сколько работников можно иметь на каждой группе ЕН](#obmezennia-po-hrupakh)
2. [2.Как официально принять работника: 5 шагов](#yak-pryynyaty-pratsivnyka)
3. [3.Сколько на самом деле стоит один работник](#podatky-z-zarplaty)
4. [4.Какую отчётность сдавать за наёмных работников](#zvitnis-za-pratsivnykiv)
5. [5.Как работают отпуск и больничный](#vidpustky-likarnianni)
6. [6.Какие штрафы Гоструда — чего бояться](#shtrafy-derzhpratsi)

Кратко за минуту

- Порядок: трудовой договор → приказ о приёме → уведомление ГНС → допуск к работе (ч. 3 ст. 24 КЗоТ). Штраф за опоздание с уведомлением — 8 647 грн.
- С зарплаты: НДФЛ 18% + ВС 5% удерживаются; ЕСВ 22% начисляется сверху.
- Реальная стоимость работника с ЗП 15 000 грн — 18 300 грн; на руки 11 550 грн.
- 4-ДФ с 2026 — ежеквартально; первый дедлайн за Q1 — 11 мая.

Ответ

Прежде чем наёмный начнёт работу, ФОП обязан заключить трудовой договор, оформить его приказом о приёме и только после этого подать Уведомление в ГНС — именно такой порядок задаёт ч. 3 ст. 24 КЗоТ, и в форме уведомления указываются номер и дата приказа. Уведомление подаётся до начала работы работника по заключённому трудовому договору (постановление КМУ от 17.06.2015 №413; требования «за один день заранее» норма не содержит). Опоздание с уведомлением при наличии приказа — 1 МЗП = 8 647 грн (абз. 10 ч. 2 ст. 265 КЗоТ); если нет ни приказа, ни уведомления, Гоструда квалифицирует это как фактический допуск без оформления — 86 470 грн, а для юрлиц и ФОП — плательщиков ЕН 1–3 групп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ предусматривает за этот состав предупреждение (это самостоятельная санкция, а не льгота «за первое нарушение»); за повторное в течение двух лет — 259 410 грн по абз. 3 ч. 2 ст. 265. Минимальная зарплата в 2026 — 8 647 грн. С начисленной зарплаты удерживаются НДФЛ 18% и ВС 5%, а ФОП ещё начисляет ЕСВ 22% сверху. Реальная стоимость работника с зарплатой 15 000 грн — 18 300 грн, на руки он получает 11 550 грн. Объединённый отчёт (4-ДФ) с 2026 года подаётся ежеквартально — за Q1 до 11 мая, за Q2 до 10 августа и т.д.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

ФОП с наёмным работником — это уже не просто «я и моё дело». Как только вы подписываете первый трудовой договор, вы становитесь работодателем со всеми обязательствами перед государством: начисляете зарплату, уплачиваете налоги, подаёте отчётность. Хорошая новость — это вполне реально даже без юридического образования. Плохая — штрафы за ошибки здесь значительно больше, чем для ФОП без работников.

В этой статье объясним пошагово: что меняется, когда вы нанимаете человека, сколько это реально стоит, какую отчётность сдавать и как не получить штраф во время проверки.

## Сколько работников можно иметь на каждой группе ЕН?

Не все группы единого налога позволяют нанимать людей. Вот чёткая таблица:

| Группа ЕН | Разрешён найм? | Лимит работников | Примечание |
| --- | --- | --- | --- |
| Группа 1 | ❌ Нет | 0 | Только личный труд |
| Группа 2 | ✅ Да | До 10 человек | Учитываются все одновременно занятые |
| Группа 3 | ✅ Да | Без ограничений | Лимит только по доходу (10 091 049 грн/год в 2026) |
| Общая система | ✅ Да | Без ограничений | Но НДС при >1 млн грн дохода |

⚠️ **Важно:** Если вы на Группе 2 и одновременно занято 11+ человек — вы нарушаете условие пп. 2 п. 291.4 НКУ и обязаны перейти на общую систему (пп. 6 пп. 298.2.3 НКУ). Дата перехода читается двояко: буквально норма привязывает его к «налоговому (отчётному) периоду», а для групп 1 и 2 таким периодом является календарный *год* (п. 294.1 НКУ) — то есть с 1 января следующего года; на практике ГНС чаще считает от квартала, в котором допущено превышение. Отдельного штрафа или ставки 15% именно за превышение численности НКУ не предусматривает — перечень оснований для 15% в п. 293.4 исчерпывающий и численности не содержит. Разница в датах стоит дорого, поэтому при превышении 10 работников берите индивидуальную налоговую консультацию (ст. 52 НКУ).

## Как официально принять работника: 5 шагов?

Приём на работу — это не просто договорённость «ты выходишь в понедельник». По закону нужно пройти несколько обязательных шагов:

1. **Заключить трудовой договор.** Это письменный документ, где указаны должность, оклад, режим работы и срок. Может быть бессрочным или срочным (например, на время декрета другого работника). Документ подписывают обе стороны.
2. **Издать приказ о приёме на работу.** Это внутренний документ ФОП. Даже если у вас нет отдела кадров — приказ нужен. Хранится вместе с договором. Приказ идёт*раньше* уведомления в ГНС, и это не вопрос удобства: ч. 3 ст. 24 КЗоТ прямо говорит, что «работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением работодателя, **и** уведомления … о принятии работника на работу». Практическая причина та же: в форме уведомления указываются номер и дата приказа, поэтому подать его раньше приказа технически невозможно.
3. **Подать уведомление в ГНС.** Это обязательно! Уведомление подаётся**до начала работы работника по заключённому трудовому договору** (постановление КМУ от 17.06.2015 №413) — через Кабинет плательщика или через бухгалтера, по форме согласно приложению 1 к этому постановлению. Требования «за один день заранее» норма не содержит: можно подать и в тот же день, но до момента, когда человек фактически приступил к работе. Если приказ издан, а уведомление не подано или подано с опозданием — это «нарушение других требований законодательства о труде»: **8 647 грн** (1 минимальная зарплата) за каждое такое нарушение (абз. 10 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Если же нет ни приказа, ни уведомления, а человек уже работает — Гоструда квалифицирует это как фактический допуск без оформления: **86 470 грн**; для юрлиц и ФОП — плательщиков ЕН 1–3 групп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ предусматривает за этот состав именно предупреждение (это самостоятельная санкция, а не льгота «за первое нарушение»), а за повторное в течение двух лет нарушение действует абз. 3 ч. 2 ст. 265 — 259 410 грн, и предупреждения там уже нет.
4. **Ознакомить с правилами охраны труда.** Подпись под журналом инструктажа — обязательна. Во время инспекции Гоструда это первое, что проверяют.
5. **Открыть личное дело** (папку с документами: копия паспорта, ИНН, трудовая книжка или сведения о ней).

## Сколько на самом деле стоит один работник: все налоги?

Минимальная зарплата в 2026 году — **8 647 грн**. Это сумма «грязными» (до удержания налогов), ниже которой ФОП платить не может. Но реальные расходы работодателя больше: от начисленной зарплаты дальше считаются все налоги и взносы. Разберём на конкретном примере:

| Что платим | Кто платит | Ставка | Сумма (при зарплате 15 000 грн) |
| --- | --- | --- | --- |
| НДФЛ (налог с доходов физических лиц) | Удерживаем из зарплаты работника | 18% | 2 700 грн |
| Военный сбор (ВС) | Удерживаем из зарплаты работника | 5% | 750 грн |
| ЕСВ (единый социальный взнос) | Платит работодатель сверху | 22% | 3 300 грн |
| **Итого расходов работодателя** | | | **18 300 грн** |
| Работник получает на руки | | | 11 550 грн |

💡 **Простыми словами:**При зарплате 15 000 грн вы как ФОП тратите 18 300 грн, а работник получает 11 550 грн. Разница — это налоги, которые вы как работодатель перечисляете в бюджет и пенсионный фонд.💡 **Если ставка неполная или зарплата меньше МЗП.**На основном месте работы ЕСВ всё равно считается от 8 647 грн, то есть 1 902,34 грн/мес (абз. 2 ч. 5 ст. 8 Закона №2464-VI) — при условии, что работник состоял в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработал все рабочие дни по графику. Исключения: внешнее совместительство и месяц приёма или увольнения не с первого либо не с последнего рабочего дня.

## Какую отчётность сдавать за наёмных работников?

Наличие хотя бы одного наёмного работника сразу увеличивает количество отчётов:

| Отчёт | Куда подавать | Когда | Что содержит |
| --- | --- | --- | --- |
| Уведомление о приёме работника на работу (приложение 1 к постановлению КМУ №413) | ГНС | До начала работы по трудовому договору | ФИО, ИНН, дата начала работы |
| Объединённая отчётность (НДФЛ + ВС + ЕСВ) | ГНС | Ежеквартально, до 40-го дня после квартала | Все начисления и удержания по каждому работнику |
| Расчётные листки | Работнику | Ежемесячно при выплате зарплаты | Начисления, удержания, выплата |

## Как работают отпуск и больничный у ФОП?

**Отпуск.** Каждый работник имеет право на 24 календарных дня ежегодного оплачиваемого отпуска. ФОП рассчитывает и выплачивает отпускные самостоятельно. Формула: среднедневной заработок × количество дней отпуска. Выплатить нужно не позднее чем за 3 дня до начала отпуска.

**Больничный (первые 5 дней).** Первые 5 дней болезни оплачивает работодатель — то есть вы как ФОП. Начиная с 6-го дня — за счёт Пенсионного фонда Украины (ПФУ), который с 2023 года администрирует выплаты по больничным вместо ликвидированного Фонда соцстрахования. Процент оплаты зависит от стажа: до 3 лет — 50% среднего заработка, 3–5 лет — 60%, 5–8 лет — 70%, более 8 лет — 100%.

⚠️ **Декрет.** Если работница уходит в декретный отпуск, ФОП выплачивает пособие по беременности и родам. Средства потом возмещает Пенсионный фонд Украины (ПФУ), но сначала нужно иметь что выплатить. Держите резервный фонд.

## Какие штрафы Гоструда — чего бояться?

В 2026 году действует мораторий на плановые и (с исключениями) внеплановые меры государственного надзора — постановление КМУ от 13.03.2022 №303. Но Гоструда это не останавливает: ст. 16 Закона №2136-IX прямо разрешает внеплановую проверку по заявлению работника или профсоюза, в том числе по неоформленным трудовым отношениям. То есть риск приходит не «по графику», а от жалобы. Самые большие штрафы — именно за неофициальное трудоустройство:

- **Неоформленный работник (фактический допуск без трудового договора):** 86 470 грн (10 МЗП) за каждого, абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ; для юрлиц и ФОП — плательщиков ЕН 1–3 групп тот же абзац предусматривает вместо штрафа предупреждение — это самостоятельная санкция, а не льгота «за первое нарушение»; за повторное в течение двух лет нарушение действует абз. 3 ч. 2 ст. 265 — 259 410 грн (30 МЗП), и предупреждения там уже нет. На ФОП на общей системе и на плательщиков ЕН 4 группы предупреждение не распространяется
- **Зарплата ниже МЗП при полной ставке:** 17 294 грн (2 МЗП) за каждого работника
- **Несвоевременная выплата зарплаты более одного месяца:** 25 941 грн (3 МЗП)
- **Нарушение режима труда (сверхурочные без разрешения) и другие нарушения трудового законодательства:** 8 647 грн (1 МЗП) за каждое нарушение
- **Неподача или несвоевременная подача уведомления в ГНС** (когда приказ издан и зарплата начисляется): 8 647 грн (1 МЗП), абз. 10 ч. 2 ст. 265 КЗоТ

⚠️ **Спорный вопрос, на который не стоит рассчитывать.** Ст. 16 Закона №2136-IX говорит, что в период военного положения штрафы по ст. 265 КЗоТ не применяются, если предписание по результатам внеплановой проверки выполнено в полном объёме и в установленный срок. Позиция A (доминирующая среди работодателей и профильных изданий): выполнил предписание — штрафа нет. Позиция B (часть инспекторов): за фактический допуск меры ответственности применяют одновременно с вынесением предписания, независимо от устранения (ч. 7 ст. 265 КЗоТ). Планируйте по худшему сценарию, а на ст. 16 выходите уже в обжаловании.💡 **Льгота, о которой часто забывают:**если уплатить 50% суммы штрафа в течение 10 банковских дней со дня вручения постановления, постановление считается исполненным (ч. 5 ст. 265 КЗоТ). То есть реальная цена одного неоформленного работника — 43 235 грн. Но уплата 50% фактически означает признание нарушения и закрывает путь к обжалованию, а обязанность устранить само нарушение остаётся.💡 **Совет от Людмилы:**Самая частая ошибка ФОП — «он ещё на испытательном, поэтому не оформляем». По закону испытательный срок — это полноценные трудовые отношения. Уведомление в ГНС нужно подать до начала работы, даже если вы не уверены, оставите ли этого человека. Официально оформить и уволить — значительно дешевле, чем штраф 86 470 грн.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [Кодекс законов о труде Украины (ст. 24, ст. 265)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08)
- [Постановление КМУ от 17.06.2015 №413 — уведомление о приёме работника на работу](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/413-2015-%D0%BF)
- [ГНС — уведомление о приёме на работу](https://tax.gov.ua/baneryi/yedinij-vnesok-na-zagalnoobovyazkove-/)
- [Закон №2464 «О ЕСВ»](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17)

### Читайте также

[Отраслевая спецификаДаёт ли Diia.City бронь от мобилизации в 2026: кого можно забронировать и на каких условиях9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/diia-city-bronirovanie-ot-mobilizatsii-2026/)[Отраслевая спецификаСколько ФОП может привлекать резидент Diia.City в 2026: правило 20 % и что будет за превышение8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/diia-city-rezident-flp-podryadchiki-limit-2026/)[Отраслевая спецификаГиг-контракт и ФОП одновременно в 2026: можно ли, что с ЕСВ и где граница 20 %8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/gig-kontrakt-i-flp-odnovremenno-2026/)[Регистрация бизнесаМожет ли иностранец открыть ФОП в Украине в 2026: ИНН, документы, регистрация и единый налог9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nerezident-otkryvaet-flp-v-ukraine-2026/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налоге — онлайн по всей УкраинеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Начисление зарплаты и кадровый учёт — для ФОП и ТОВЗарплата, отпуска, больничные, кадровые документы, форма 4ДФ и ЕСВ — весь зарплатный учёт под ключ.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zarplata-ta-kadry/)

### Короткий ответ

[Можно ли совмещать ФОП и наёмную работу в 2026?Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/otvety/chy-mozhna-poyednuvaty-fop-i-robotu/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Берёте первого работника и боитесь штрафа за неоформление? Помогу оформить правильно и считать зарплату. Напишите — отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-s-naemnym-rabotnikom/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-s-naemnym-rabotnikom/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*