---
title: "ФОП или ТОВ для стоматологической клиники"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-ili-ooo-dlya-stomatologii/"
language: ru
updated: "2026-08-20"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-ili-ooo-dlya-stomatologii/"
published: "2026-08-20"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Отраслевая специфика"
readTimeMinutes: 16
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)ФОП или ТОВ для стоматологической клиники

Отраслевая специфика16 мин чтения

# ФОП или ТОВ для стоматологической клиники

Форму клиники решают не ставки налогов, а два запрета. ФОП без медицинского образования имеет право получить лицензию на медицинскую практику — и не обязан идти в ТОВ. А ТОВ, в уставном капитале которого юридические лица-неединщики имеют 25% и больше, права на упрощённую систему не имеет вообще. Обе вещи решаются за пять минут до нотариуса — и не лечатся год спустя.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко20 августа 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 202616 мин чтенияСреднийОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Два вопроса, и порядок между ними важнее ответов](#dva-pytannya)
2. [2.Диплом не определяет форму бизнеса](#dyplom-i-litsenziya)
3. [3.Ловушка 25%: строка в уставе, которая закрывает упрощённую](#pastka-25-vidsotkiv)
4. [4.Разрешена ли медпрактика на едином налоге вообще](#chy-mozhna-yep)
5. [5.Вторая или третья группа: решает список плательщиков](#yaka-hrupa)
6. [6.Настоящая ставка третьей группы — 6,63%, а не 5%](#spravzhnya-stavka)
7. [7.Потолок 10 091 049 грн: успех выводит из упрощённой](#stelya-hrupy-3)
8. [8.Сколько владелец забирает на руки: три оболочки](#skilky-na-ruky)
9. [9.Когда ТОВ — действительно правильный ответ](#koly-tov-pravylno)
10. [10.Как решить за пять минут](#yak-vyrishyty)
11. [11.Частые вопросы](#faq)

Содержание

1. [1.Два вопроса, и порядок между ними важнее ответов](#dva-pytannya)
2. [2.Диплом не определяет форму бизнеса](#dyplom-i-litsenziya)
3. [3.Ловушка 25%: строка в уставе, которая закрывает упрощённую](#pastka-25-vidsotkiv)
4. [4.Разрешена ли медпрактика на едином налоге вообще](#chy-mozhna-yep)
5. [5.Вторая или третья группа: решает список плательщиков](#yaka-hrupa)
6. [6.Настоящая ставка третьей группы — 6,63%, а не 5%](#spravzhnya-stavka)
7. [7.Потолок 10 091 049 грн: успех выводит из упрощённой](#stelya-hrupy-3)
8. [8.Сколько владелец забирает на руки: три оболочки](#skilky-na-ruky)
9. [9.Когда ТОВ — действительно правильный ответ](#koly-tov-pravylno)
10. [10.Как решить за пять минут](#yak-vyrishyty)
11. [11.Частые вопросы](#faq)

Кратко за минуту

- ФОП без медицинского образования может получить лицензию — п. 35 Лицензионных условий, ПКМУ № 285
- Доля юрлиц-неединщиков ровно 25% уже закрывает упрощённую для ТОВ (пп. 291.5.5 НКУ)
- Настоящая ставка 3 группы при 300 000 грн/мес — 6,63%, ведь ЕСВ 1 902,34 грн от оборота не зависит
- Один договор с ТОВ на общей системе выбивает клинику из 2 группы: 15% и переход
- Единственный критерий без альтернативы — количество владельцев: у ФОП он всегда один

Ответ

Для стоматологической клиники форму бизнеса решает не ставка налога, а слой запретов. Во-первых, ФОП, который не имеет специального образования, имеет право получить лицензию на медицинскую практику — п. 35 Лицензионных условий (постановление КМУ от 02.03.2016 № 285) говорит это прямо; он лишь не принимает пациентов сам, потому что профессиональную деятельность ведут лица с соответствующей профессиональной квалификацией (ст. 74 Основ законодательства об охране здоровья № 2801-XII). Во-вторых, субъект хозяйствования, в уставном капитале которого совокупность долей юридических лиц — неплательщиков единого налога равна или превышает 25 процентов, плательщиком единого налога быть не может (пп. 291.5.5 НКУ) — ровно 25% уже срабатывает. Медицинская практика (КВЕД 86.23) под запрещённый перечень пп. 291.5.1 НКУ не подпадает, поэтому клиника выбирает между 2 и 3 группой: точка равновесия — 43 235 грн дохода в месяц, а настоящая ставка 3 группы при обороте 300 000 грн/мес составляет 6,63% (5% ЕН + 1% ВС + фиксированный ЕСВ 1 902,34 грн), не 5%. Лимит 3 группы — 10 091 049 грн в год (пп. 3 п. 291.4 НКУ); за превышение ФОП платит 15% на сумму превышения (пп. 1 п. 293.4) и обязательно переходит на общую систему (пп. 3 п. 293.8).

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

Ко мне приходят с этим вопросом уже после юриста, и почти всегда с готовым неправильным ответом. Формулируют его одинаково: «ставки посчитали, ФОП выходит дешевле, но инвестор без диплома, поэтому нам сказали делать ТОВ».

Я веду бухгалтерию с 1999 года и не видела ни одного случая, где форму клиники решила ставка налога. Решают два запрета, и оба срабатывают *до* любой арифметики:

- **ФОП может держать медицинскую лицензию, не будучи врачом.** П. 35 Лицензионных условий говорит это прямым текстом. Совет «немедику — только ТОВ» отправляет человека в устав, директора, бухучёт и налог на дивиденды там, где закон разрешает простую оболочку.
- **ТОВ, в уставном капитале которого юридические лица-неединщики имеют 25% и больше, права на упрощённую систему не имеет вообще.** Пп. 291.5.5 НКУ. Это решается одной строкой у нотариуса и обнаруживается через год — в виде налога на прибыль, доначисленного за весь период.

Ниже — обе нормы дословно, слой запретов полностью, выбор группы для клиники и сравнение на живых числах. Сколько стоит сама клиника — в отдельном разборе [бюджета открытия стоматологии](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/skolko-stoit-otkryt-stomatologiyu-2026/); сама лицензия и процедура — в посте о [медицинской лицензии для ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/medicinskaya-licenziya-flp/). Здесь — только оболочка и система налогообложения.

## Два вопроса, и порядок между ними важнее ответов

Вопросов на самом деле два, и их постоянно задают в обратном порядке. Первый — **разрешена ли упрощённая система той структуре, которую вы задумали**. Второй — **что дешевле**. Второй имеет смысл только после первого.

Причина простая: ошибка в первом вопросе стоит ретроспективно. Если ТОВ год проработало на едином налоге, не имея на него права, ГНС не «переводит его на общую со следующего квартала» — она пересчитывает весь период. Ошибка во втором вопросе стоит только вперёд: вы платили более дорогую из двух законных групп и со следующего квартала перестанете.

## Диплом не определяет форму бизнеса

Это самый распространённый миф в теме, и он живучий, потому что звучит логично. Норма говорит прямо противоположное.

💡 **П. 35 Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по медицинской практике** (утв. постановлением КМУ от 02.03.2016 № 285): «Физическое лицо — предприниматель, не имеющее специального образования и не отвечающее единым квалификационным требованиям, утверждённым МОЗ, **имеет право получить лицензию**. В таком случае физическое лицо — предприниматель обязано укомплектовать штат медицинскими и немедицинскими работниками в соответствии с заявленными специальностями.»

П. 34 тех же Лицензионных условий прямо разрешает предпринимателю принимать на работу врачей по заявленной специальности. То есть инвестор без медицинского образования может быть ФОП с лицензией и нанимать стоматологов.

Наём врачей оболочку не меняет: лицензия остаётся у того же субъекта хозяйствования, и наёмный врач работает по ней, а не по собственной. Меняются два других параметра — на второй группе появляется потолок в 10 работников одновременно (пп. 2 п. 291.4 НКУ), а к налогам добавляются зарплатные: НДФЛ 18%, военный сбор 5% и ЕСВ работодателя 22%. Собственная лицензия нужна только тогда, когда врач работает как отдельный ФОП по гражданскому договору — о выборе между штатом, ФОП и договором я написала [отдельно](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-oformit-vracha-v-klinike/).

Реальное ограничение существует, но оно не о форме бизнеса, а о руках. Ст. 74 Основ законодательства Украины о здравоохранении от 19.11.1992 № 2801-XII (в действующей редакции по ЗУ от 12.02.2025 № 4246-IX): вести профессиональную деятельность по оказанию медицинской помощи и осуществлять иную профессиональную деятельность по профессиям в сфере здравоохранения могут лица, имеющие **соответствующую профессиональную квалификацию в сфере здравоохранения**. Это одинаково действует и для предпринимателя, и для директора общества: владелец без квалификации не садится к креслу. Держать лицензию — может.

И обратная сторона, о которой вспоминают уже после проверки: **собственный диплом лицензию не «покрывает»**. По п. 32 Лицензионных условий на каждую заявленную врачебную специальность нужен как минимум один работник с сертификатом врача-специалиста. Стоматолог-терапевт, который заявит ещё ортодонтию и хирургию, обязан иметь по каждой из них сертифицированного специалиста — иначе это лицензионное нарушение. Заявляйте ровно те специальности, которые есть кем закрыть.

## Ловушка 25%: строка в уставе, которая закрывает упрощённую

Теперь вторая норма — та, из-за которой ко мне приходят с доначислением.

⚠️ **Пп. 291.5.5 НКУ**, дословно: плательщиками единого налога не могут быть «субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих **юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов**». Читайте «равна» внимательно: ровно 25,00% уже срабатывает. «Дадим ему четверть» — это не безопасная граница, это именно та цифра.

Три вещи, которые делают эту норму ловушкой, а не формальностью:

- **Считается совокупность, а не наибольшая доля.** Три компании по 9% дают 27% — упрощённая закрыта так же, как от одной компании с 27%.
- **Иностранная компания считается полностью.** Норма говорит о «юридических лицах, которые не являются плательщиками единого налога», без деления на резидентов и нерезидентов. Иностранная материнская компания плательщиком украинского ЕН не является по определению.
- **Физическое лицо не считается вообще.** Тот же инвестор, который входит в капитал лично, а не через свою компанию, пп. 291.5.5 не включает. Это и есть выход, если упрощённая система для вас принципиальна.

Цена ошибки: ТОВ на едином налоге 3 группы платит 5% с дохода, ТОВ на общей — 18% налога на прибыль (п. 136.1 НКУ) с прибыли. Для клиники с годовым доходом даже в 4 млн грн разница измеряется сотнями тысяч гривен в год, и она начисляется задним числом с даты регистрации, потому что права на упрощённую систему не было с первого дня.

## Разрешена ли медпрактика на едином налоге вообще

Да. КВЕД 86.23 «Стоматологическая практика» не входит ни в одну из одиннадцати позиций пп. 291.5.1 НКУ — это перечень запрещённых видов деятельности: азартные игры и лотереи, обмен валют, подакцизные товары, драгоценные металлы и камни, полезные ископаемые, финансовое посредничество, управление предприятиями, почта и отдельные телекоммуникации, искусство и антиквариат, гастрольные мероприятия, охранная деятельность.

Но **п. 291.5 — это восемь подпунктов, а не один перечень**. Проверяют обычно только первый, а четыре других касаются клиники напрямую.

| Подпункт НКУ | Что запрещает | Где бьёт по клинике |
| --- | --- | --- |
| **291.5.5** | доля юрлиц-неединщиков в уставном капитале от 25% | инвестор заходит в ТОВ через свою компанию — упрощённая закрыта полностью |
| **291.5.3** | ФОП, который сдаёт в аренду землю более 0,2 га, жилые помещения более 400 м² или нежилые более 900 м² | «аренда кресла» и субаренда площадей; лимиты считаются совокупно по всем объектам, в том числе записанным на вас как на физическое лицо |
| **291.5.2** | ФОП, которые осуществляют технические испытания и исследования | лабораторное направление, ошибочно оформленное кодом 71.20: немедицинские анализы ДК 009:2010 относит именно туда, и код забирает упрощённую систему |
| **291.5.8** | налоговый долг на день подачи заявления | врач открывает второе ФОП или возвращается на упрощённую со старым долгом |

💡 **Об «аренде кресла».** Если вы передаёте кабинет — это КВЕД 68.20 (недвижимое имущество). Если саму установку, стерилизатор, оборудование — это 77.39 «Предоставление в аренду других машин, оборудования и товаров». Стоматологическая установка недвижимым имуществом не является, и 68.20 её аренду не покрывает. Оба кода вносят в реестр плательщика ЕН **до** подписания договора: доход от вида деятельности, которого нет в реестре, для 3 группы означает не 15%, а обязательный выход из упрощённой системы (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ).

## Вторая или третья группа: решает список плательщиков

Первая группа отпадает, и это закрытый вопрос: в неё допускают предпринимателей, которые оказывают бытовые услуги населению, а исчерпывающий перечень бытовых услуг в п. 291.7 НКУ (40 позиций) медицинской практики не содержит. Значит, выбор из двух.

| Параметр | 2 группа | 3 группа |
| --- | --- | --- |
| Единый налог | до 1 729,40 грн/мес (до 20% МЗП) | 5% дохода (или 3% с НДС) |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес (10% МЗП) | 1% дохода |
| ЕСВ «за себя» | минимум 1 902,34 грн/мес (22% МЗП) — одинаково для обеих групп | |
| Лимит дохода за год | 7 211 598 грн (834 МЗП) | 10 091 049 грн (1 167 МЗП) |
| Наёмные работники | до 10 человек одновременно | без ограничений |
| Кому можно оказывать услуги | плательщикам ЕН и населению | кому угодно |
| Декларация | раз в год, до 1 марта | ежеквартально |

Числа выводятся из минимальной зарплаты 8 647 грн (ст. 8 ЗУ от 03.12.2025 № 4695-IX): лимиты — 834 и 1 167 МЗП (пп. 2 и 3 п. 291.4 НКУ), ставка 2 группы — до 20% МЗП (пп. 2 п. 293.2 НКУ), ЕСВ — 22% МЗП (ЗУ № 2464-VI).

⚠️ **1 729,40 грн — это потолок, а не ставка.** Пп. 2 п. 293.2 НКУ: фиксированные ставки устанавливают сельские, поселковые и городские советы в зависимости от вида хозяйственной деятельности, «не более 20 процентов размера минимальной заработной платы». Свою ставку для КВЕД 86.23 смотрите в решении собственного совета — она может быть меньше, и тогда все расчёты ниже сдвигаются в вашу пользу. При нескольких видах деятельности применяется максимальная из их ставок (п. 293.6 НКУ), при работе на территории нескольких советов — тоже максимальная (п. 293.7). Дальше я считаю по потолку, потому что для медицинской практики большинство громад ставит именно 20%.

Полный месячный платёж 2 группы: 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = **4 496,44 грн**, и он одинаков, сколько бы вы ни заработали в пределах лимита — в том числе и в месяц, когда кабинет стоял на ремонте.

А теперь главное, почему этот раздел называется «решает список плательщиков», а не «арифметика». Ограничение 2 группы звучит как «только населению и единщикам», но дословно пп. 2 п. 291.4 НКУ говорит о деятельности «по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров». Условие о контрагенте грамматически привязано **только к услугам**.

| Операция клиники | На 2 группе | Почему |
| --- | --- | --- |
| Лечение пациентов-физлиц | можно всегда | услуга населению |
| Лечение по договору с ТОВ на общей системе | нельзя | услуга неединщику |
| Прямой договор со страховой компанией | нельзя | страховщик по пп. 291.5.4 НКУ плательщиком ЕН быть не может вообще |
| Продажа щёток, паст, ирригаторов, кап | можно кому угодно | это продажа товаров — ограничение по покупателю на неё не распространяется |
| Аренда кресла врачу-ФОП на едином налоге | можно | услуга плательщику ЕН |
| Аренда кресла врачу на общей системе | нельзя | услуга неединщику |

Последствие нарушения конкретное: доход от «неправильного» плательщика облагается по ставке 15% (пп. 5 п. 293.4 НКУ), и плательщик обязан перейти на уплату других налогов с первого числа месяца, следующего за кварталом (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). Задним числом это не лечится. Поэтому список будущих плательщиков выписывают *до* подачи заявления о группе: одного корпоративного договора достаточно, чтобы 2 группа отпала — независимо от того, насколько она выгоднее.

## Настоящая ставка третьей группы — 6,63%, а не 5%

«На третьей группе я плачу 5%» — фраза, которую я слышу каждую неделю. Она неверна дважды. Во-первых, рядом с единым налогом стоит военный сбор 1% дохода (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ) — это уже 6%. Во-вторых, есть ЕСВ 1 902,34 грн в месяц, который от оборота не зависит вообще и в месяц без пациентов тоже есть.

Возьмём работающую клинику с оборотом **300 000 грн в месяц**: ЕН 5% = 15 000 грн, ВС 1% = 3 000 грн, ЕСВ 1 902,34 грн. Вместе 19 902,34 грн, а это 19 902,34 ÷ 300 000 = **6,63% оборота**. Вот с чем надо сравнивать вторую группу, а не с «пятью процентами».

| Доход за месяц | 3 группа: ЕН + ВС + ЕСВ | Эффективная ставка Г3 | 2 группа: всего | Эффективная ставка Г2 | Разница за месяц |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 100 000 грн | 5 000 + 1 000 + 1 902,34 = 7 902,34 грн | 7,90% | 4 496,44 грн | 4,50% | 3 405,90 грн |
| 200 000 грн | 10 000 + 2 000 + 1 902,34 = 13 902,34 грн | 6,95% | 4 496,44 грн | 2,25% | 9 405,90 грн |
| 300 000 грн | 15 000 + 3 000 + 1 902,34 = 19 902,34 грн | **6,63%** | 4 496,44 грн | 1,50% | **15 405,90 грн** |
| 475 728 грн | 23 786,40 + 4 757,28 + 1 902,34 = 30 446,02 грн | 6,40% | 4 496,44 грн | 0,95% | 25 949,58 грн |

Точка равновесия считается одним действием. Фиксированная часть 2 группы без ЕСВ — 1 729,40 + 864,70 = 2 594,10 грн; на 3 группе та же сумма набегает по ставке 6%: 2 594,10 ÷ 0,06 = **43 235 грн дохода в месяц**. Меньше — дешевле третья группа, больше — вторая. ЕСВ в сравнении не участвует, потому что одинаков.

Последняя строка таблицы — это не абстракция: 475 728 грн в месяц — точка безубыточности киевской клиники на два кресла из [расчёта бюджета открытия](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/skolko-stoit-otkryt-stomatologiyu-2026/). То есть клиника, которая только что вышла в ноль, на второй группе экономит 25 949,58 грн ежемесячно против третьей — **311 394,96 грн в год**. Ровно до тех пор, пока среди её плательщиков нет ни одной компании на общей системе. Общую механику выбора между группами — без медицинской специфики — я разобрала отдельно: [ФОП 2 или 3 группа](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-2-ili-3-gruppa-kak-vybrat/).

💡 **О варианте «3% с НДС».** Клинике он обычно ни к чему: медицинское обслуживание населения освобождено от НДС по пп. 197.1.5 НКУ, поэтому налогового кредита всё равно не будет. И отдельно, потому что этим регулярно пугают: порог 1 000 000 грн вас не касается, пока вы плательщик единого налога 1–3 групп — п. 181.1 НКУ прямо заканчивается словами «кроме лица, которое является плательщиком единого налога первой — третьей группы». Исключение из льготы, которое реально касается стоматологии (косметология без медицинских показаний), разобрано в посте об [НДС в стоматологии](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nds-v-stomatologii-2026/).

## Потолок 10 091 049 грн: успех выводит из упрощённой

У третьей группы есть верхняя граница — 10 091 049 грн дохода в год (1 167 МЗП, пп. 3 п. 291.4 НКУ). Это 840 921 грн в месяц. Звучит далеко, пока не посчитать загрузку.

Клиника на два кресла в Киеве при среднем чеке 3 500 грн и 22 рабочих днях: 5,5 завершённого приёма на кресло в день дают 847 000 грн в месяц и 10 164 000 грн за год — лимит уже превышен. «Полное» кресло, 6 приёмов, даёт 924 000 грн в месяц и 11 088 000 грн за год, то есть превышение 996 951 грн. Два кресла на полной загрузке выходят из упрощённой системы именно тогда, когда у клиники всё получилось.

⚠️ **Что происходит при превышении.** ФОП 3 группы: к сумме превышения применяется ставка 15% (пп. 1 п. 293.4 НКУ — для наших 996 951 грн это 149 542,65 грн) *и* обязательный переход на уплату других налогов с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 3 п. 293.8 НКУ). ТОВ на 3 группе: к сумме превышения применяется двойная ставка — 10% вместо 5% (абз. 2 пп. 3 п. 293.8 НКУ) и тот же переход. Это не «или-или»: 15% и выход наступают вместе.

Вторая часть последствия дороже первой. Выйдя из упрощённой системы, клиника сразу считает порог НДС за последние 12 календарных месяцев *вместе с периодом на едином налоге* — и для оборота в 10 млн грн регистрация становится обязательной немедленно. Поэтому сценарий на случай успеха принимают заранее: плановая общая система, ТОВ или структура из нескольких субъектов. Доход при этом отслеживают нарастающим итогом с начала года, а не в декабре.

## Сколько владелец забирает на руки: три оболочки

Вот цифра, из-за которой решение становится денежным, а не вкусовым. У ФОП заработанное на счёте уже ваше: единый налог заменяет НДФЛ с дохода от собственной деятельности (пп. 1 п. 297.1 НКУ), и за перевод на личную карту вы не платите ничего. В ТОВ прибыль принадлежит обществу, а владелец получает её дивидендами — с отдельным налогом.

Возьмём 150 000 грн прибыли клиники за месяц. Для упрощенцев это деньги на счёте после уплаты налогов с оборота; для ТОВ на общей системе — база налога на прибыль.

| Оболочка | Налог бизнеса | Сколько стоит забрать деньги | На руки |
| --- | --- | --- | --- |
| **ФОП 3 группы** | ЕН 5% + ВС 1% + ЕСВ — уже уплачены | ничего: дополнительного налога на перевод нет (пп. 1 п. 297.1 НКУ) | **150 000 грн** |
| **ТОВ на ЕН 3 группы** | ЕН 5% + ВС 1% с дохода — уже уплачены | дивиденды: НДФЛ 9% = 13 500 грн (пп. 167.5.4 НКУ) + ВС 5% = 7 500 грн | **129 000 грн** |
| **ТОВ на общей системе** | налог на прибыль 18% = 27 000 грн (п. 136.1 НКУ) | дивиденды со 123 000 грн: НДФЛ 5% = 6 150 грн (пп. 167.5.2 НКУ) + ВС 5% = 6 150 грн | **110 700 грн** |

Разница между первой и третьей строкой — **39 300 грн в месяц, или 471 600 грн в год**. И обратите внимание на дивидендную ставку: 9%, а не 5%, именно потому, что ТОВ на едином налоге не является плательщиком налога на прибыль, и для него действует пп. 167.5.4 НКУ. Это то место, где «упрощённая система для ТОВ» оказывается не такой дешёвой, как звучит.

К этому добавляется стоимость самой оболочки. ТОВ ведёт полный бухгалтерский учёт и подаёт финансовую отчётность, ФОП-единщик — нет; ТОВ нужен директор, который отвечает квалификационным требованиям к руководителю учреждения здравоохранения. Что именно каждая форма обязана вести — в разборе [бухгалтерии стоматологической клиники](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalterskiy-uchet-v-stomatologii/).

## Когда ТОВ — действительно правильный ответ

Я не против ТОВ. Я против ТОВ «на всякий случай». Вот четыре ситуации, где оно оправдано, и одна, где альтернативы вообще нет.

- **Несколько владельцев — единственный критерий без альтернативы.** У ФОП предпринимательский статус принадлежит конкретному физическому лицу; долей и совладельцев в нём не бывает. Двое врачей, которые открывают клинику «на двоих», — это либо ТОВ, либо два отдельных ФОП с собственными лицензиями и договорами между собой.
- **Внешние деньги.** Инвестор хочет долю, а не заём. Доля — это уставный капитал, и здесь проверяйте пп. 291.5.5 НКУ ещё до нотариуса: заходит он лично или через компанию.
- **Продажа бизнеса.** Долю в ТОВ можно отчудить (ст. 21 ЗУ от 06.02.2018 № 2275-VIII), и покупатель получает работающее юридическое лицо. ФОП не продаётся: покупателю вы передаёте лишь активы и договоры, а лицензия — это право конкретного субъекта хозяйствования (п. 5 ч. 1 ст. 1 ЗУ от 02.03.2015 № 222-VIII), и новый владелец получает собственную, с нуля.
- **Ограниченная ответственность.** ФОП отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом — кроме того, на которое по закону не может быть обращено взыскание (ст. 52 ГКУ). Участник ТОВ рискует вкладом в уставный капитал (ст. 2 ЗУ № 2275-VIII). Только не переоценивайте эту стену — см. предупреждение ниже.
- **Модель «ТОВ-клиника, врачи как ФОП».** Прямого запрета на неё нет, и отдельной статьи о «дроблении» в НКУ тоже нет. Но каждый, кто самостоятельно оказывает медицинские услуги, должен иметь собственную лицензию, а сама конструкция оценивается по совокупности признаков. Как оформить врача — штат, ФОП или гражданский договор — разобрано в [отдельном посте](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-oformit-vracha-v-klinike/).

⚠️ **Стена держит не то, что вы думаете.** Ограниченная ответственность защищает основателя от долгов общества — аренды, кредитов, расчётов с поставщиками. Врача она неуязвимым не делает: вред, причинённый пациенту работником, возмещает учреждение (ст. 1172 ГКУ), а учреждение имеет право обратного требования к виновному работнику в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом (ст. 1191 ГКУ; для наёмного работника пределы такой ответственности устанавливает КЗоТ). ТОВ защищает кошелёк основателя от кредиторов, а не врача от последствий лечения.

## Как решить за пять минут

Порядок действий, который я даю клиентам перед визитом к нотариусу. Он занимает ровно столько, сколько написано.

1. **Нарисуйте структуру собственности на листе.** Кто входит, чем — лично или компанией — и на сколько процентов. Если совокупная доля компаний-неединщиков дошла до 25%, упрощённая система закрыта (пп. 291.5.5 НКУ). Это пять минут, которые спасают сотни тысяч.
2. **Посчитайте владельцев.** Один — ФОП возможен. Двое и больше — ТОВ или два отдельных субъекта. Диплом в этом шаге не участвует вообще.
3. **Выпишите будущих плательщиков.** Пациенты-физлица, компании, страховые. Одна компания на общей системе или один прямой договор со страховой — и вторая группа отпадает.
4. **Посчитайте обе группы на собственном прогнозе дохода** — и отдельно на месяц с нулевой выручкой: именно он показывает настоящий вес фиксированного платежа. Точка равновесия 43 235 грн в месяц, но сначала проверьте свою ставку в решении местного совета.
5. **Составьте список специальностей для лицензии** и рядом — фамилию специалиста с сертификатом по каждой (п. 32 Лицензионных условий). Пустая строка означает, что специальность заявлять рано.

И последняя составляющая стоимости оболочки, которую в сравнениях обычно не показывают, — цена ведения. У меня ФОП на 2 группе — **от 2 500 грн/мес**, ФОП 3 группы — **от 3 500 грн/мес**, клиника-ТОВ — **от 7 500 грн/мес**. Точное число называю после 30-минутного разговора: на него влияют система налогообложения, количество работников, объём первички в месяц и наличие НДС. Объём и цену я говорю до начала работы, а не после.

Остальные решения вокруг открытия клиники — помещение, лицензия, персонал, касса, учёт — собраны в одном месте: [путеводитель по открытию стоматологической клиники](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/stomatologicheskaya-klinika-hub/).

💡 **Совет от Людмилы:** если вы сделаете из этого текста только одну вещь, сделайте первую — нарисуйте структуру собственности до визита к нотариусу и посчитайте совокупную долю компаний. Я дважды видела, как эту строку находили через год, во время проверки, и оба раза это стоило дороже всех остальных ошибок старта вместе взятых. Вторая вещь по важности — не «оптимизируйте» группу под желаемый налог, а выпишите будущих плательщиков: группа, выбранная под арифметику и отменённая первым корпоративным договором, — это 15% на весь такой доход и выход из упрощённой системы со следующего квартала. И третье: проверьте ставку второй группы в собственной громаде, прежде чем считать 1 729,40 грн своим платежом. Потолок — это не ставка.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Своя стоматология: открыть и вести»: 15 модулей, 55 уроков, шаблоны и готовые документы, 19 900 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/svoya-stomatologiya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [НКУ — п. 291.4, п. 291.5, п. 293.2–293.8, п. 297.1](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)
- [Постановление КМУ № 285 — Лицензионные условия по медицинской практике](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/285-2016-%D0%BF)
- [Основы законодательства Украины о здравоохранении № 2801-XII, ст. 74](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2801-12)
- [ЗУ № 2464-VI — о едином взносе (ЕСВ)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17)
- [ЗУ № 2275-VIII — об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19)
- [ЗУ № 4695-IX — Госбюджет-2026, минимальная зарплата 8 647 грн](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20)

Частые вопросы

Я врач-ФОП и одновременно работаю в клинике по трудовому договору. Плачу ли ЕСВ дважды?

Нет. За те месяцы, когда работодатель уплатил за вас единый взнос в размере не менее минимального, ЕСВ «за себя» вы не платите — ч. 6 ст. 4 ЗУ от 08.07.2010 № 2464-VI. С 01.10.2025 условие смягчено: требование «основное место работы» отменено Законом № 4536-IX, поэтому совместительство тоже считается. В деньгах это 1 902,34 грн в месяц, или 22 828,08 грн в год — и об этом забывают чаще всего. Отдельно ч. 4 ст. 4 того же Закона освобождает от ЕСВ «за себя» ФОП, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет либо имеют инвалидность. Обратите внимание: освобождение работает помесячно, поэтому за месяц без зарплаты от работодателя взнос «за себя» надо уплатить.

Мы с коллегой хотим открыть клинику «на двоих». Обязательно ТОВ?

Если вы хотите один бизнес с двумя владельцами — да, альтернативы нет: у ФОП предпринимательский статус принадлежит конкретному физическому лицу, долей и совладельцев в нём не бывает. Второй путь — два отдельных ФОП, у каждого своя лицензия на медицинскую практику, и между вами договоры (аренда кабинета и оборудования, сервисные услуги). Он законен, но тогда вы живёте с перечнем признаков, по которым ГНС отбирает бизнесы для контроля: общий IP-адрес для клиент-банка и ПРРО, общий адрес регистрации, одно помещение, один бренд, общие бухгалтеры и работники (разъяснение ГУ ГНС в Одесской области от 12.02.2026). Это не норма закона — отдельной статьи о «дроблении» в НКУ нет; ни один признак сам по себе ничего не доказывает, оценивают совокупность.

Клиника — ТОВ на едином налоге. Почему дивиденды облагаются по 9%, а не по 5%?

Потому что ставка зависит не от того, кто получает дивиденды, а от того, кто их выплачивает. Пп. 167.5.2 НКУ даёт 5% для дивидендов от резидента — плательщика налога на прибыль. ТОВ на едином налоге налог на прибыль не платит, поэтому для него действует пп. 167.5.4 НКУ — 9%. Плюс военный сбор 5% в обоих случаях. То есть вывод денег из ТОВ на упрощённой системе стоит 14%, а из ТОВ на общей — 10%, но там перед дивидендами ещё 18% налога на прибыль. Это ровно то место, где «упрощённая система для ТОВ» оказывается не такой дешёвой, как звучит.

Можно ли на второй группе работать с ДМС?

Зависит от того, кто сторона договора, а не от того, откуда пришли деньги. Если договор с клиникой заключает сам пациент, платит сам, а страховая компенсирует расходы уже ему — услуга оказана населению, и вторая группа сохранена. Если договор с клиникой заключает страховая компания — это услуга неединщику, и вторая группа нарушена. Причём навсегда: страховщик по пп. 291.5.4 НКУ плательщиком единого налога быть не может вообще, поэтому «подобрать страховую на ЕН» невозможно. Прямые договоры со страховыми — это третья группа или общая система.

Инвестор заходит через иностранную компанию. Считается ли она в тех 25%?

Да. Пп. 291.5.5 НКУ говорит о «юридических лицах, которые не являются плательщиками единого налога» — без деления на резидентов и нерезидентов. Иностранная компания плательщиком украинского единого налога не является по определению, поэтому её доля считается в совокупности полностью. Считать надо именно совокупность всех таких долей: три компании по 9% дают 27% и закрывают упрощённую так же, как одна компания с 27%. Обход здесь один и он законный — инвестор входит в капитал как физическое лицо: о физических лицах пп. 291.5.5 не говорит ничего.

Выбрал группу и ошибся. Когда можно изменить?

Со следующего квартала, и заявление надо подать не позднее чем за 15 календарных дней до его начала — пп. 298.1.5 НКУ. Задним числом группа не меняется: если вы год платили 5% там, где ваша громада установила фиксированную ставку второй группы, вернуть переплату не выйдет — вы платили правильный налог по правильной группе, просто более дорогой. Поэтому обе цифры считают до подачи заявления о применении упрощённой системы, а не после первого квартала. И проверяйте, не изменился ли список ваших плательщиков: с появлением первого корпоративного договора вторая группа отпадает независимо от арифметики.

КВЕДы из этой статьи

- [86.23Стоматологическая практика](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/86-23/)

### Читайте также

[Отраслевая спецификаБухгалтер для ресторана: почему HoReCa требует специалиста, а не обычного бухгалтера28 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-restorana/)[Отраслевая спецификаФОП врач и онлайн-консультации: лицензия, КВЕДы, налогообложение в 20269 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-vrach-onlayn-konsultacii/)[Отраслевая спецификаФОП психолог: налогообложение, КВЕДы и онлайн-приём в 2026 году5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-psikholog-nalogi/)[Отраслевая спецификаФОП юрист: КВЕДы, ограничения на группах и налогообложение в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-yurist-kved/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налоге — онлайн по всей УкраинеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Регистрация ФОП и ТОВ онлайн — от 1 дня, под ключОткрыть ФОП или ТОВ за 1–3 дня — с правильными КВЕДами, системой налогообложения и без лишних затрат.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/reyestratsiia-fop-tov/)[Бухгалтерская консультация онлайн — оптимизация налогообложенияОтвет на ваш конкретный вопрос от бухгалтера с 27-летним опытом. Первый разговор — 30 минут.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/konsultatsiyi/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Открываете клинику и не знаете, что выбрать — ФОП или ТОВ, вторую группу или третью? Напишите, и мы пройдём ваш случай до нотариуса, а не после. Отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-ili-ooo-dlya-stomatologii/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-ili-ooo-dlya-stomatologii/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*