---
title: "Может ли ФОП 2 группы работать с иностранными клиентами 2026"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-gruppa-2-inostrannye-klienty/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-gruppa-2-inostrannye-klienty/"
published: "2026-07-22"
author: "Людмила Мурашко"
category: "ВЭД"
readTimeMinutes: 9
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Может ли ФОП 2 группы работать с иностранными клиентами 2026

ВЭД9 мин чтения

# Может ли ФОП 2 группы работать с иностранными клиентами 2026

Иностранной компании услуги на 2 группе оказывать нельзя, а иностранному физлицу — зависит от того, где оно находится: по позиции ГНС «население» — это люди в Украине. Разбираю обе позиции на примерах.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко22 июля 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20269 мин чтенияСреднийОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Короткий ответ: зависит, кто клиент](#korotka-vidpovid)
2. [2.Ключевое ограничение 2 группы](#obmezhennia-g2)
3. [3.Иностранное физлицо или компания](#fizosoba-yurosoba)
4. [4.Две позиции: является ли иностранное физлицо «населением»](#dvi-pozytsii)
5. [5.Товары можно всем, услуги — нет](#tovary-poslugy)
6. [6.Валютный доход и дата признания](#valyutnyy-dokhid)
7. [7.Правило 180 дней](#pravylo-180-dniv)
8. [8.Когда переходить на 3 группу](#koly-g3)
9. [9.Главная ошибка фрилансеров](#pomylka-frilanseriv)

Содержание

1. [1.Короткий ответ: зависит, кто клиент](#korotka-vidpovid)
2. [2.Ключевое ограничение 2 группы](#obmezhennia-g2)
3. [3.Иностранное физлицо или компания](#fizosoba-yurosoba)
4. [4.Две позиции: является ли иностранное физлицо «населением»](#dvi-pozytsii)
5. [5.Товары можно всем, услуги — нет](#tovary-poslugy)
6. [6.Валютный доход и дата признания](#valyutnyy-dokhid)
7. [7.Правило 180 дней](#pravylo-180-dniv)
8. [8.Когда переходить на 3 группу](#koly-g3)
9. [9.Главная ошибка фрилансеров](#pomylka-frilanseriv)

Кратко за минуту

- Услуги иностранной компании на 2 группе — запрещены (пп. 2 п. 291.4 НКУ)
- Иностранцу, живущему в Украине, — можно; физлицу за границей по позиции ГНС нет (спорно)
- Товары и экспорт товаров — можно продавать кому угодно
- Валютный доход — на дату поступления средств плательщику (п. 292.6 НКУ), курс НБУ на эту дату
- Много иностранных клиентов → безопаснее 3 группа (5%)

Ответ

ФОП 2 группы может оказывать услуги только населению и плательщикам единого налога (пп. 2 п. 291.4 НКУ). Иностранной компании (юрлицу-нерезиденту) услуги на 2 группе запрещены: она не является ни населением, ни плательщиком ЕН. По иностранному физлицу норма читается двояко. Позиция A (доминирующая, позиция ГНС, более безопасная): «население» — это люди, находящиеся в пределах Украины и подпадающие под её юрисдикцию (это определение ГНС последовательно повторяет в своих индивидуальных налоговых консультациях), поэтому иностранцу, который живёт в Украине, услугу оказать можно, а физлицу за границей — нет. Позиция B (альтернативная, буквальное прочтение): пп. 2 п. 291.4 НКУ никакой привязки к резидентству или месту нахождения не содержит. На «запрещённый» доход начисляется 15% ЕН именно на эту сумму (пп. 5 п. 293.4 НКУ) плюс переход на общую систему. Для работы с иностранными заказчиками безопаснее 3 группа — там ограничений по типу заказчика нет.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

«У меня ФОП 2 группы, зашёл клиент из Швеции — компания, просит сделать лендинг за €1 200. Беру?» Это самый частый вопрос от фрилансеров и самая дорогая ошибка. Короткий ответ: иностранной компании за услугу —**нет**; иностранному физлицу — зависит от того, где оно находится (по позиции ГНС «население» — это люди в Украине, и это спорная зона). Разница в одном слове Налогового кодекса, а цена ошибки — потеря 2 группы и переход на общую систему. За 27 лет и «ноль штрафов» я эту ловушку видела сотни раз. Разберу по полочкам.

## Короткий ответ: зависит, кто ваш клиент

Ограничение 2 группы касается **только услуг** и **только по типу заказчика**. Гражданство само по себе ничего не запрещает — важно, это физлицо-потребитель или юридическое лицо, и где это физлицо находится.

| Кто иностранный заказчик | Услуги на 2 группе | Товары / экспорт товаров |
| --- | --- | --- |
| Иностранец, который находится в Украине | **Можно** — это «население» | Можно |
| Физлицо, которое находится за границей | По позиции ГНС **нет** — спорно | Можно |
| Иностранная компания (юрлицо-нерезидент) | **Нельзя** | Можно |
| Платформа-посредник (Upwork, Fiverr как юрлицо) | Спорно — зависит от оформления | — |

## Ключевое ограничение 2 группы

Согласно пп. 2 п. 291.4 Налогового кодекса ФОП 2 группы может оказывать услуги только:

- **населению** — физическим лицам; по позиции ГНС это люди, которые находятся в Украине (в том числе иностранцы, живущие здесь) — см. раздел «Две позиции» ниже;
- **плательщикам единого налога** — другим ФОП на упрощённой или ТОВ на ЕН.

Иностранная компания не относится ни к одной из этих категорий. Она не «население» (это юрлицо) и не плательщик украинского единого налога (её вообще нет в нашей налоговой системе). Значит, **оказать ей услугу на 2 группе нельзя**. Напомню рамку 2 группы 2026: ставка ЕН до 1 729,40 грн/мес, лимит дохода 7 211 598 грн/год, до 10 наёмных одновременно.

⚠️ **Что будет за нарушение:**потеря права на единый налог и переход на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом нарушения (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ), а на «запрещённый» доход начисляется ставка ЕН 15% — именно на эту сумму, а не на весь оборот (пп. 5 п. 293.4 НКУ). На общей системе это уже НДФЛ 18% + военный сбор 5% + ЕСВ 22% (не ниже 1 902,34 грн/мес) с чистого дохода, а расходы учитываются только документально подтверждённые (ст. 177.4 НКУ) — у фрилансера их почти нет.

## Иностранное физлицо или компания — критическая разница

Первый уровень — статус заказчика. Дизайн логотипа для частного лица, которое живёт в Украине (даже если оно гражданин США), — услуга населению, разрешено. Тот же логотип для американской компании (LLC, Inc., GmbH, sp. z o.o.) — услуга юрлицу, запрещено на 2 группе. Работа одинаковая, а налоговые последствия противоположные. Второй уровень — место нахождения физлица-заказчика: если оно за границей, ГНС не считает его «населением» (раздел ниже).

💡 **Как понять, кто перед вами:** в договоре и инвойсе сторона-заказчик — это либо конкретный человек (имя, адрес проживания), либо компания (название с LLC/Ltd/Inc./GmbH, регистрационный номер). Если в реквизитах стоит название компании — это юрлицо, и на 2 группе услугу ему оказывать нельзя. Помните: ГНС смотрит на суть операции, а не на то, как вы её назвали.

## Две позиции: является ли иностранное физлицо «населением»

Термина «население» в Налоговом кодексе нет, а термины, которые он не определяет, употребляются в значении, установленном другими законами (п. 5.3 НКУ). На практике ГНС в своих ИНК берёт общеупотребительное (энциклопедическое) определение. Именно здесь проходит главная спорная граница, и я честно показываю обе позиции.

**Позиция A (доминирующая, позиция ГНС / более безопасная):**«население» — это «совокупность людей, находящихся в пределах данного государства и подпадающих под его юрисдикцию. В состав населения входят граждане данного государства, иностранные граждане, которые живут в этом государстве длительное время, лица без гражданства и лица с двойным и более гражданством» — это определение ГНС последовательно повторяет в своих индивидуальных налоговых консультациях. Значит, привязка идёт к нахождению в Украине, а не к гражданству: иностранцу, который живёт в Украине, услугу на 2 группе оказать можно, а физлицу, которое находится**за границей**, — нет.

**Позиция B (альтернативная, буквальное прочтение нормы):** пп. 2 п. 291.4 НКУ не содержит никакой оговорки о гражданстве, резидентстве или месте нахождения заказчика — там сказано только «населению». По этому прочтению услуга частному лицу-потребителю из-за границы условий 2 группы не нарушает. Прямого подтверждения этой позиции в действующих разъяснениях ГНС нет, а ИНК действует только для того плательщика, которому выдана (п. 52.2 НКУ). Риск — переквалификация ГНС во время проверки.

Отдельный слой той же проблемы — фриланс-биржи (Upwork, Fiverr, Freelancer). Когда договор оферты и инвойс оформлены со стороной-платформой (например, Upwork Global Inc.) как заказчиком, ГНС может трактовать вашего контрагента как юрлицо-нерезидента — а это уже бесспорное нарушение 2 группы.

**Что я советую на практике:** если среди ваших заказчиков есть иностранные компании или физлица, находящиеся за границей, — переходите на 3 группу, ведь там ограничение по типу заказчика вообще не действует. 2 группу оставляйте тогда, когда ваши клиенты — люди в Украине, а договор и счёт оформлены напрямую с ними. Если суммы существенные — берите собственную индивидуальную налоговую консультацию по п. 52.2 НКУ.

## Товары можно всем, услуги — нет

Ограничение действует только на *услуги*. Если вы **продаёте товар** (в том числе экспортируете физический продукт), покупателем может быть кто угодно — население, украинская или иностранная компания. Поэтому для интернет-магазина, который отгружает товар за границу, 2 группа работает без этого ограничения, а для сервисного ФОП (дизайн, разработка, консалтинг, копирайтинг) — нет.

⚠️ **Серая зона «товар или услуга»:**изготовление на заказ (макет, видео, код под конкретное ТЗ) инспекторы часто трактуют как услугу, а не продажу товара, даже если у вас в акте написано «товар». Здесь решает суть, а не формулировка. Правильно подобранный [КВЕД под вашу деятельность](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/) снижает риск переквалификации — он должен соответствовать тому, что вы реально делаете.

## Валютный доход и дата признания

Валютный доход ФОП признаётся по **кассовому методу** — на дату поступления средств плательщику (п. 292.6 НКУ), в гривнах по официальному курсу НБУ на эту дату (п. 292.5 НКУ). Курсовые разницы и прибыль от последующей продажи валюты в базу единого налога не попадают: сумма дохода фиксируется один раз.

⚠️ **Wise и Payoneer — спорная зона.** **Позиция A (доминирующая, позиция ГНС, более безопасная):** доход возникает на дату зачисления средств на Wise/Payoneer, по курсу НБУ на эту дату (п. 292.5 и 292.6 НКУ; ЗІР, категория 107.01.03). **Позиция B:** доход возникает на дату поступления валюты на счёт ФОП в украинском банке. Что я советую на практике: считать по позиции A и заводить средства на предпринимательский счёт в пределах того же отчётного периода — иначе ГНС может переквалифицировать их в доход обычного физлица с НДФЛ 18% + военным сбором 5%.

**Пример 1.**Вы на 2 группе, дизайнер. Частный заказчик — гражданин Германии, который живёт в Киеве по виду на жительство, — оплатил логотип; 12.03.2026 на ваш счёт ФОП поступил эквивалент 62 000 грн по курсу НБУ. Доход признаёте 12.03.2026. Заказчик — физлицо-потребитель, которое находится в Украине, то есть «население» и по позиции ГНС тоже, значит 2 группу не нарушили. Если бы тот же частный заказчик сидел в Мюнхене — это уже спорная зона из раздела «Две позиции», и безопаснее там 3 группа. Ваш налог на 2 группе фиксированный — 1 729,40 грн ЕН + 864,70 грн военного сбора + 1 902,34 грн ЕСВ в месяц, независимо от того, 62 000 это или 620 000, пока вы в пределах годового лимита 7 211 598 грн.

## Правило 180 дней

Если вы экспортируете услуги, действует предельный срок расчётов: оплата от нерезидента должна поступить на ваш счёт **в течение 180 дней** с даты подписания акта или выставления инвойса. Эти 180 дней установлены Постановлением НБУ №18 на период военного положения; базовый срок по Постановлению НБУ №5 — 365 дней, и после завершения военного положения срок вернётся к нему.

💡 **Практически:** для услуг фрилансера, где оплата обычно приходит сразу или в течение нескольких дней, в 180 дней вы укладываетесь с запасом. Проблема возникает, когда клиент тянет с оплатой или платёж «застрял» в банке-посреднике. Поэтому фиксируйте дату акта и следите за сроком — валютный надзор считает его автоматически. И отдельно: Wise или Payoneer этот срок**не останавливают**— это платёжные учреждения, а не банки, поэтому срок расчётов закрывается только зачислением валюты на ваш счёт ФОП в украинском банке (ч. 2 ст. 13 Закона № 2473-VIII). За просрочку начисляется пеня 0,3% за каждый день, но не более суммы неполученных средств (ч. 5 ст. 13 того же закона).

## Когда переходить на 3 группу

3 группа снимает именно то ограничение, о которое спотыкаются фрилансеры: на ней можно оказывать услуги **кому угодно** — и населению, и иностранной компании, и украинскому ТОВ на общей. Поэтому для стабильной работы с иностранными заказчиками она почти всегда удобнее.

| Параметр | ФОП 2 группа | ФОП 3 группа |
| --- | --- | --- |
| Услуги иностранной компании | **Нельзя** | **Можно** |
| Ставка ЕН | Фиксированная до 1 729,40 грн/мес | 5% дохода (или 3% с НДС) |
| Военный сбор | 864,70 грн/мес фиксированно | 1% дохода |
| ЕСВ «за себя» | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| Лимит дохода/год | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Наёмные | До 10 одновременно | Без ограничений |
| Декларация | Раз в год (до 1 марта) | Ежеквартально |

**Пример 2 (кейс из Примера 1, но заказчик — компания).**Та же работа, но инвойс выставлен на польскую sp. z o.o., эквивалент поступления — 68 000 грн. Это услуга юрлицу-нерезиденту → нарушение 2 группы. Последствия идут двумя шагами. **Шаг 1:**именно на эти 68 000 грн вы самостоятельно начисляете ЕН по ставке 15% = 10 200 грн (пп. 5 п. 293.4 НКУ). Эта ставка не заменяет фиксированный платёж 2 группы: авансовые взносы до 1 729,40 грн/мес за эти месяцы уплачиваются так же (п. 295.1 НКУ), 10 200 грн добавляются сверху. **Шаг 2:**с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором было нарушение, — обязательный переход на общую систему (пп. 9 пп. 298.2.3 НКУ). НДФЛ и военный сбор задним числом на эту же оплату не доначисляют — они начинают действовать уже после перехода: такая же оплата 68 000 грн на общей системе (расходов к вычету у фрилансера фактически нет) стоила бы НДФЛ 18% ≈ 12 240 грн + военный сбор 5% ≈ 3 400 грн = 15 640 грн.

**Пример 3 (тот же инвойс, но вы на 3 группе).**Доход 68 000 грн: ЕН 5% = 3 400 грн + военный сбор 1% = 680 грн + ЕСВ 1 902,34 грн. Итого ≈ 5 982 грн — и при этом работать с польской компанией **абсолютно законно**. Вот почему для B2B с иностранцами 3 группа и дешевле риска, и спокойнее. Прежде чем переходить, посчитайте свою нагрузку на обеих группах в [калькуляторе налогов ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calculator/) — при малых оборотах фиксированная 2 группа иногда всё ещё выгоднее 5%.

## Главная ошибка фрилансеров

Ошибка №1 звучит так: «Клиент за границей, украинские правила групп на него не распространяются». Это не так. Ограничение 2 группы привязано к *вашему*статусу плательщика единого налога, а не к стране заказчика. Иностранная компания для 2 группы — такое же «запрещённое» юрлицо, как и украинское ТОВ на общей.

Вторая ошибка — думать, что ФОП, который уехал за границу, автоматически «освободился» от украинских налогов. Нет: пока ФОП открыт, вы остаётесь плательщиком ЕН и ЕСВ независимо от того, сколько месяцев вы за пределами Украины. Проверяйте свой [перечень КВЕД](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/) и группу заранее, а не после того, как пришёл первый иностранный контракт.

💡 **Совет от Людмилы:** если ваши клиенты — иностранные компании или вы работаете через Upwork/Fiverr, не пытайтесь «втиснуться» во 2 группу. Оформите 3 группу — 5% от дохода против риска потерять упрощённую систему и уйти на общую с НДФЛ 18%. Я почти всегда советую фрилансерам с иностранным B2B именно 3 группу. А если клиенты — частные лица, находящиеся в Украине, и оплата идёт напрямую, 2 группа тоже рабочая — главное держать договор и реквизиты в порядке. Сверяйте свой сценарий с актуальными ИНК ГНС на дату операции.

Хотите разобраться с группами, валютным доходом и отчётностью самостоятельно и без ошибок — я собрала всё это в [курс «Бухгалтер ФОП с нуля»](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/), где шаг за шагом показываю работу ФОП с иностранными клиентами.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [ГНС — упрощённая система](https://tax.gov.ua/baneryi/fizichnim-osobam/sproshchena-sistema-opodatkuvannya)
- [Налоговый кодекс — статья 291.4](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)
- [НБУ — валютный надзор](https://bank.gov.ua/)

Частые вопросы

Можно ли работать с Upwork на 2 группе?

Это спорная зона, и безопасный ответ — нет. Позиция A (доминирующая, позиция ГНС): «население» — это люди, находящиеся в пределах Украины (это определение ГНС последовательно повторяет в своих индивидуальных налоговых консультациях), поэтому заказчик-физлицо за границей под 2 группу не подпадает. Позиция B (альтернативная): пп. 2 п. 291.4 НКУ привязки к месту нахождения не имеет, поэтому услуга частному лицу-потребителю условий не нарушает. Дополнительный риск: когда договор и оплата оформлены с платформой-юрлицом (Upwork Global Inc.), ГНС трактует заказчика как юрлицо-нерезидента — это уже бесспорное нарушение. При регулярной работе через платформы — 3 группа.

Когда валютный доход становится доходом ФОП?

На дату поступления средств плательщику (п. 292.6 НКУ), в гривнах по официальному курсу НБУ на эту дату (п. 292.5 НКУ). По Wise и Payoneer это спорная зона: позиция A (доминирующая, ГНС, более безопасная) — доход возникает на дату зачисления на Wise/Payoneer (ЗІР, категория 107.01.03); позиция B — на дату поступления валюты на счёт ФОП в украинском банке. На практике безопаснее считать по позиции A и заводить средства на предпринимательский счёт в пределах того же отчётного периода. Курсовые разницы и прибыль от продажи валюты в базу единого налога не включаются.

Я живу за границей — остаюсь ли плательщиком ЕН?

Да. ФОП, зарегистрированный в Украине, остаётся плательщиком единого налога и ЕСВ независимо от фактического пребывания за границей, пока не закроет ФОП. Минимальный ЕСВ — 1 902,34 грн/мес.

### Читайте также

[ВЭДВЭД для ФОП: как легально получать оплату из-за рубежа в 2026 году7 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/ved-dlya-flp/)[ВЭДPayoneer и ФОП: налогообложение, учёт и отчётность в 2026 году6 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/payoneer-flp-nalogooblozhenie/)[ВЭДUpwork и ФОП: как задекларировать доход и что облагается налогом в 20266 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/upwork-flp-deklaraciya/)[ВЭДWise и ФОП: как принимать оплату и что с налогами в 2026 году5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/wise-flp-kak-prinimat/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налоге — онлайн по всей УкраинеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Бухгалтер для ВЭД — внешнеэкономическая деятельность и валютные операцииВалютные операции, таможня, международные контракты — учёт ВЭД без нарушений валютного законодательства.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zed/)

### Короткий ответ

[Может ли ФОП 2 группы оказывать услуги за границу?Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/otvety/chy-mozhna-fop-2-hrupy-eksport-posluh/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Работаете с иностранными заказчиками на 2 группе и не уверены, где грань между «можно» и «штраф»? Напишите — разберём ваших клиентов и подберём безопасную группу. Отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-gruppa-2-inostrannye-klienty/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-gruppa-2-inostrannye-klienty/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*