---
title: "Amazon FBA для ФОП Украины: налоги и ВЭД"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-amazon-fba-nalogi-ved/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-amazon-fba-nalogi-ved/"
published: "2026-05-14"
author: "Людмила Мурашко"
category: "ВЭД"
readTimeMinutes: 9
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Amazon FBA для ФОП Украины: налоги и ВЭД

ВЭД9 мин чтения

# Amazon FBA для ФОП Украины: налоги и ВЭД

Amazon FBA — это усложнённый ВЭД с sales tax, возвратами и выплатами через Payoneer. Как правильно вести учёт украинскому ФОП в 2026.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко14 мая 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20269 мин чтенияПродвинутыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Чем FBA отличается от FBM — почему учёт отличается](#vidminnist-fba)
2. [2.Какие КВЕДы выбрать для Amazon FBA](#kvedy-fba)
3. [3.Как считается доход FBA для ГНС Украины](#dokhid-fba)
4. [4.Какие выплаты через Payoneer и Wise: дата дохода](#payoneer-wise)
5. [5.Как работает правило 180 дней и FBA](#180-dniv-fba)
6. [6.Как учитывать возвраты товаров — Amazon Refunds](#povernennya-fba)
7. [7.Как работает НДС — в Европе и регистрация OSS](#ndps-zarus)
8. [8.Какие 3 примера ФОП Amazon FBA](#3-prykladi-fba)
9. [9.Как стартовать: 5 шагов](#cherhovi-kroky-fba)

Содержание

1. [1.Чем FBA отличается от FBM — почему учёт отличается](#vidminnist-fba)
2. [2.Какие КВЕДы выбрать для Amazon FBA](#kvedy-fba)
3. [3.Как считается доход FBA для ГНС Украины](#dokhid-fba)
4. [4.Какие выплаты через Payoneer и Wise: дата дохода](#payoneer-wise)
5. [5.Как работает правило 180 дней и FBA](#180-dniv-fba)
6. [6.Как учитывать возвраты товаров — Amazon Refunds](#povernennya-fba)
7. [7.Как работает НДС — в Европе и регистрация OSS](#ndps-zarus)
8. [8.Какие 3 примера ФОП Amazon FBA](#3-prykladi-fba)
9. [9.Как стартовать: 5 шагов](#cherhovi-kroky-fba)

Кратко за минуту

- Amazon FBA — усложнённый ВЭД, оптимально ФОП Г3 (5%), КВЕД 47.91 / 46.49
- Доход — полная сумма продаж до удержания Amazon-fees (не в расходы на Г3)
- US sales tax удерживает Amazon — в доход ФОП не входит (прямой ИНК нет, берите свою)
- Payoneer-выплаты — на счёт в банке Украины за 180 дней, иначе пеня 0,3% за каждый день
- Склад FBA в ЕС — отдельная VAT-регистрация в этой стране, обычно через фискального представителя

Ответ

Amazon FBA для украинского ФОП в 2026 — это усложнённый ВЭД. Доходом признаётся ПОЛНАЯ выручка от покупателя ДО удержания Amazon fees (комиссии Amazon, FBA-fees, реклама), хотя Amazon перечисляет на Payoneer уже чистую сумму (пп. 1 п. 292.1 НКУ, ЗИР 107.01.03). Этим FBA (Fulfilment by Amazon — Amazon хранит и доставляет) отличается от FBM (Fulfilment by Merchant — продавец сам). Sales tax (NEXUS) в США — не доход ФОП: Amazon собирает его и перечисляет напрямую штатам, продавцу эти средства не поступают; прямого разъяснения ГНС именно про US sales tax нет, поэтому на существенных оборотах берите собственную ИНК. Для экспорта товаров 180 дней считают со дня таможенного оформления (ч. 2 ст. 13 Закона №2473-VIII), и закрывает срок только зачисление валюты на счёт ФОП в украинском банке — иначе пеня 0,3% за каждый день просрочки от суммы, которая не поступила, с потолком в размере самой этой суммы (ч. 5 ст. 13). Возвращённые покупателю суммы в доход плательщика ЕН не включаются (пп. 5 п. 292.11 НКУ); порядка межпериодной корректировки НКУ не описывает — согласовывайте со своей ГНС. Оптимально ФОП 3 группа 5%, КВЕДы 47.91 + 46.49.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

Amazon FBA (Fulfillment by Amazon) — это отдельная вселенная в дропшиппинге. Ваш товар физически находится на складе Amazon в США, Великобритании или Германии; Amazon сам пакует и доставляет покупателю; вы платите комиссию за хранение и обработку. С точки зрения украинской ГНС — это усложнённый ВЭД, с нюансами sales tax, возвратами товаров и выплатами через Payoneer/Wise.

## Чем FBA отличается от FBM — почему учёт отличается?

В моей статье [«Amazon, Etsy, YouTube для ФОП»](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/amazon-etsy-youtube-flp/) я уже рассматривала общие принципы. Здесь — глубже о FBA-специфике.

| Параметр | FBA | FBM |
| --- | --- | --- |
| Где хранится товар | Склад Amazon (США/UK/EU) | Ваш склад или дропшип |
| Кто отправляет | Amazon | Вы или ваш поставщик |
| Комиссия Amazon | Referral fee 8-15% + FBA fee + storage fee | Только referral fee |
| Доход для ГНС | Вся выручка ДО вычета fees | Вся выручка ДО referral fee |
| Sales tax США | Amazon собирает и платит сам (Marketplace Facilitator Law) | Зависит от штата |
| Возвраты | Amazon принимает, иногда уничтожает товар | Покупатель возвращает вам |
| Учётная сложность | Высокая | Средняя |

## Какие КВЕДы выбрать для Amazon FBA?

Базовый набор — тот же, что для розничной торговли через Интернет:

- **47.91** — Розничная торговля через Интернет (основной).
- **46.49** — Оптовая торговля прочими товарами хозяйственного назначения.
- **52.10** — Складское хозяйство (для отражения FBA-складов).
- **74.10** — Специализированная деятельность в сфере дизайна — если вы разрабатываете собственные бренды.
- **32.99** — Производство прочей продукции — если вы private label изготавливаете собственный бренд.

Обычно Amazon FBA-продавец — это Г3 (5%), потому что обороты быстро перерастают лимит Г2 (7 211 598 грн/год). На рынке США это ~$175 000 — достигается за 6 месяцев активного listing.

## Как считается доход FBA для ГНС Украины?

Ключевое правило: доход — это **вся выручка от конечного покупателя** до вычета любых Amazon-комиссий. Amazon в своих отчётах показывает «net deposit» — то, что падает вам на Payoneer. Это *не* ваш налоговый доход.

### Пример расчёта дохода по одному товару

- Продажа покупателю в США: $50,00 (Item price)
- Sales tax (Amazon соберёт и заплатит штату): $4,00 — НЕ ваш доход
- Amazon referral fee 15%: −$7,50
- FBA fulfillment fee: −$5,00
- Storage fee (месячная доля): −$0,30
- **Net deposit вам в Payoneer:** $37,20
- **Доход для ГНС:** $50,00 (item price без sales tax)

Если курс НБУ на дату выплаты — 41,50 грн/USD, то в книге учёта доходов запишем: $50 × 41,50 = **2 075 грн**. ЕН 5% = 103,75 грн. ВС 1% = 20,75 грн.

⚠️ **Sales tax — это не ваш доход.** Amazon действует как «Marketplace Facilitator»: сам собирает sales tax с покупателя и платит штату. Вы никогда этих денег не видите. Поэтому sales tax исключаем из базы ЕН. Вытаскивать эту цифру из Amazon Settlement Report — отдельная рутина. Честно о статусе этой позиции: прямого разъяснения ГНС именно по US sales tax нет. Она основана на том, что эти средства продавцу не поступают вообще (пп. 1 п. 292.1 НКУ определяет доходом полученные средства), а перечень исключений п. 292.11 НКУ косвенных налогов других государств не упоминает. Прежде чем применять её на существенных оборотах, получите собственную ИНК по п. 52.2 НКУ.⚠️ **Спорная зона 2026: удержание комиссии платформой.** **Позиция А (Минфин, письмо от 27.04.2026 №11210-02-2/11660 — мягче для плательщика):** «удержание маркетплейсом своего вознаграждения при перечислении средств комиссионеру за реализованный товар не является нарушением условий пребывания на упрощённой системе налогообложения». **Позиция Б (ГНС, письмо от 26.02.2026 №209/2/99-00-21-01-01-02 — фискальная):** «если маркетплейс автоматически удерживает свою комиссию и перечисляет продавцу сумму уже за минусом вознаграждения, то это расценивается как расчёт в неденежной форме», то есть нарушение п. 291.6 НКУ и потеря упрощённой системы. Что это значит для вас: проверять ФОП будет ГНС, а не Минфин, — риск реальный. Независимо от позиции доход считаем ПОЛНОЙ суммой от покупателя, без вычета комиссии (пп. 1 п. 292.1 НКУ, ЗИР 107.01.03). Если обороты существенные — берите собственную ИНК по п. 52.2 НКУ.

## Какие выплаты через Payoneer и Wise: дата дохода?

Amazon выплачивает раз в 2 недели (biweekly) на Payoneer или банковский счёт в США/EU. Для ФОП оптимально — Payoneer с возможностью перевода в гривнах на украинский счёт ФОП через SWIFT.

⚠️ **Спорная зона: на какую дату возникает доход.** **Позиция А (доминантная, ГНС):** доход — на дату зачисления средств на Payoneer/Wise, курс НБУ на эту же дату (п. 292.6 и п. 292.5 НКУ; ЗИР 107.01.03; ИНК ГНС от 13.05.2024 №2678/ІПК/99-00-24-03-03). Последующий перевод с Payoneer на банк в Украине — это валютная операция, а не новое событие дохода. **Позиция Б (альтернативная):** доход — на дату поступления на счёт ФОП в украинском банке (п. 16 разд. I Положения НБУ №5). Что делаем на практике: считаем доход по Позиции А и переводим деньги на предпринимательский счёт в пределах отчётного периода — иначе ГНС переквалифицирует их в доход обычного физлица с НДФЛ 18% + ВС 5%. Если сумма существенная — берите собственную ИНК по п. 52.2 НКУ.

Wise — альтернатива, с лучшим курсом, но медленнее для Amazon.

## Как работает правило 180 дней и FBA?

Постановление НБУ №18 (военное положение) сокращает предельный срок расчётов до 180 дней (базовый срок 365 дней — Постановление №5). Для экспорта товаров отсчёт идёт **со дня таможенного оформления экспортируемой продукции** (ч. 2 ст. 13 Закона №2473-VIII) — а не со дня, когда Amazon продал товар конечному покупателю. Для FBA это принципиально: срок стартует тогда, когда вы отправили партию на склад Amazon и оформили таможенную декларацию, и дальше идёт, пока товар лежит на складе.

Исключение, о котором часто забывают: предельные сроки расчётов **не распространяются на операцию по экспорту товаров, сумма которой меньше эквивалента 400 000 грн** (п. 14-3 постановления НБУ №18 со ссылкой на ст. 20 Закона №361-IX). Для мелких FBA-партий это снимает вопрос 180 дней вообще. Но исключение не работает при дроблении: если резидент, нерезидент и договор одни и те же, каждая операция меньше 400 000 грн, а сумма операций за календарный месяц превышает десятикратный размер незначительной суммы (экв. 4 млн грн) — банк видит дробление (пп. 5 п. 3 Инструкции НБУ №7) и операции с надзора не снимает.

Именно здесь и прячется ловушка FBA: между таможенным оформлением и выплатой от Amazon стоит весь цикл продаж. Выплата — в среднем раз в две недели после продажи, перевод с Payoneer в Украину — ещё неделя, но точка отсчёта значительно раньше, чем кажется. Поэтому для FBA я считаю дедлайн от даты ТД, а не «от продажи».

И отдельно: продлить предельный срок письмами в НБУ нельзя — по обращению резидента НБУ сроки не продлевает. Отсчёт останавливают только иск в суд либо арбитраж (ч. 7 ст. 13 Закона №2473-VIII) и форс-мажор со справкой уполномоченного органа страны контрагента (ч. 6 ст. 13); продлить может лишь заключение Минэкономики по закрытому перечню операций (ч. 4 ст. 13, Порядок КМУ №104). В 2024 у меня был случай: Amazon заблокировал аккаунт клиента, и $12 000 «зависли» на 4 месяца. Plan of Action — это путь вернуть деньги, но сам по себе он срок не останавливает: пока валюта не в украинском банке, отсчёт идёт, а за просрочку начисляют пеню 0,3% за каждый день от суммы, которая не поступила (ч. 5 ст. 13). Общий размер пени не может превысить саму сумму, которая не поступила, — потолок 100% долга.

## Как учитывать возвраты товаров — Amazon Refunds?

Amazon разрешает покупателю вернуть товар в течение 30 дней. Что происходит:

- Покупатель инициирует return — Amazon сразу возвращает ему деньги.
- Товар приходит обратно на склад Amazon — там оценивают: годится для повторной продажи или браковый.
- Если годится — возвращают в ваш inventory.
- Если браковый — Amazon уничтожает (за вашу комиссию removal/disposal fee).

Суммы, возвращённые покупателю вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств, в доход плательщика ЕН не включаются (пп. 5 п. 292.11 НКУ). Обязательно сохраните основание документально — именно отчёт о refund делает возврат «невключением», а не просто движением денег. Если возврат произошёл в том же отчётном периоде — доход просто не возникает. Если возврат попал в другой отчётный период, порядок межпериодной корректировки НКУ прямо не описывает — согласуйте механику со своей ГНС, не полагайтесь на «минус в следующем квартале» как на норму.

💡 **Документы на возврат:** Amazon Settlement Report содержит колонку «refunds» и «adjustments». Это и есть ваши официальные документы на возврат для ГНС. PDF-отчёты храните на Гугл-Диске минимум 3 года.

## Как работает НДС — в Европе и регистрация OSS?

Если вы продаёте через Amazon DE/UK/FR — есть нюанс местного НДС (VAT). До июля 2021 действовал порог по каждой стране; с июля 2021 — One-Stop Shop (OSS): один VAT-номер на ЕС, ставка страны покупателя. Для украинского ФОП это означает:

- Если склад FBA в Германии — Amazon может требовать регистрацию немецкого VAT (Steuernummer).
- Украинский ФОП-Г3 не освобождён от иностранных налогов — это отдельная юрисдикция.
- На практике большинство украинцев используют сервисы типа *hellotax*, *Avalara* для VAT compliance.

Если держите товар на FBA-складе в Германии, Amazon DE с 2021 (EU VAT e-commerce package) требует валидный DE Steuernummer/USt-IdNr от продавцов-нерезидентов. Для украинского ФОП без EU-юрлица это делается через фискального представителя (hellotax, Avalara, Taxually). Порог дистанционных продаж €10 000/год для OSS не применяется к non-EU sellers — регистрация нужна с первой продажи со склада в ЕС. *Точечные изменения EU VAT directive по состоянию на 2026 рекомендую сверять напрямую с вашим VAT-представителем перед стартом.*

## Какие 3 примера ФОП Amazon FBA?

### Пример 1: начинающий, первый квартал

Иван запустил private label-бренд power banks. За Q1 продал 200 единиц по $30 = $6 000. Курс средний 41,30 грн/USD = 247 800 грн оборота.

- ЕН Г3 (5%): 12 390 грн
- ВС Г3 (1%): 2 478 грн
- ЕСВ за квартал: 5 707,02 грн
- **Всего налогов:** 20 575 грн
- Эффективная ставка: 8,3%

### Пример 2: средний, год на FBA

Елена с брендом домашнего текстиля. Оборот ~$25 000/мес. В гривнах ~1 030 000.

- ЕН Г3 (5%): 51 500 грн/мес
- ВС 1%: 10 300 грн/мес
- ЕСВ: 1 902 грн/мес
- **Годовой оборот:** ~12 360 000 грн — **превышает лимит Г3 (10 091 049 грн)**

Тут проблема: лимит Г3 — 10 091 049 грн/год. При превышении срабатывают две нормы сразу. Первая: к сумме превышения ЕН считают по ставке 15%, а не 5% (пп. 1 п. 293.4 НКУ) — 12 360 000 − 10 091 049 = 2 268 951 грн × 15% ≈ 340 343 грн. Вторая: переход на общую систему обязателен, и не «с квартала превышения», а с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ). В примере Елена перерастает лимит в октябре, то есть в IV квартале — на общую систему она уходит с 1 января. Заявление — не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 3 п. 293.8 НКУ).

Реструктуризация — это решение наперёд, а не способ отменить уже допущенное превышение: 15% на сумму превышения и переход на общую систему от неё не зависят. Законные варианты при приближении к лимиту Г3 — переход на общую систему или перенос продаж в ТОВ. А вот делить оборот одного бизнеса между двумя связанными ФОП я не советую: ГНС квалифицирует искусственное дробление как уклонение — доначисление налога как единому субъекту плюс штраф по ст. 123 НКУ (10%, 25% при умысле, 50% при повторном умысле).

### Пример 3: крупный, с НДС

Сергей — 5 SKU, оборот $50 000/мес. Зарегистрировал ТОВ параллельно с ФОП, перевёл Amazon на ТОВ для выхода за лимиты ЕН.

Это отдельный курс — структурирование крупного e-commerce. Если вы выходите на $30k+/мес — позвоните мне, вместе посчитаем, переходить ли на ТОВ.

## Как стартовать: 5 шагов?

1. Регистрирую ФОП Г3, КВЕД 47.91 основной + 46.49, 32.99, 74.10.
2. Открываю валютный счёт ФОП в банке (Monobank, Privat24).
3. Регистрация на Amazon Seller Central, верификация.
4. Регистрация Payoneer Business с привязкой к ФОП-счёту.
5. Запуск первого listing и ведение книги учёта доходов по Settlement Reports.

💡 **Совет от Людмилы:** Amazon FBA — это единственное направление e-commerce, где я НЕ советую клиентам экономить на бухгалтере. Settlement Reports — это 5-10 страниц Excel за 2 недели; sales tax, FBA fees, storage fees, adjustments, removals — всё это надо корректно разложить в книгу учёта доходов. Я веду 4 ФОП на Amazon FBA. Все четверо — ноль штрафов. Если у вас FBA — начинайте с бухгалтерского сопровождения с первого месяца.

ОТДАТЬ ЭТО МНЕ

Консультация по ВЭД — **от 5 000 грн**

Проверю контракт, сроки расчётов и таможенные документы, скажу, где в вашей схеме риск валютного контроля, и возьму ВЭД-учёт на себя.

Или ежемесячно: ФОП 3 группа — от 3 500 грн/месяц.

[Рассчитать для меня →](#contact)[Об услуге «ВЭД» →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zed/)

[Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля» →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)

Источники

- [Закон №2473-VIII «О валюте»](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19)
- [Постановление НБУ №18](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22)
- [Налоговый кодекс — статья 292 (доход ЕН)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7000)
- [ГНС — налогообложение ВЭД](https://tax.gov.ua/baneryi/zovnishnoekonomichna-diyalnist/)

КВЕДы из этой статьи

- [47.91Розничная торговля через Интернет](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/47-91/)
- [46.39Неспециализированная оптовая торговля](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/46-39/)

### Читайте также

[Отраслевая спецификаФОП для e-commerce: Rozetka, Prom, OLX, Shopify18 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-dlya-e-commerce/)[Отраслевая спецификаБухгалтер для ФОП на Rozetka8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-flp-rozetka/)[Советы предпринимателямДропшиппинг на ФОП в 2026: КВЕД, группа, риски8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-dropshipping-2026-nalogi/)[ВЭДПродажа рукоделия на Etsy через ФОП8 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-etsy-prodazha-rukodeliya/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налоге — онлайн по всей УкраинеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Бухгалтер для фрилансера ВЭД — Upwork, Payoneer, Wise онлайнСпециализированный учёт для украинских фрилансеров с иностранными заказчиками — Upwork, Payoneer, Wise, Stripe, прямые контракты. ВЭД без сюрпризов.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/freelancer-zed/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Продаёте через Amazon FBA и путаетесь с доходом и sales tax? Помогу настроить учёт ВЭД правильно. Напишите — отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-amazon-fba-nalogi-ved/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-amazon-fba-nalogi-ved/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*