--- title: "Дивиденды ТОВ 2026: расчёт, документы" url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/dividendy-ooo-2026/" language: ru updated: "2026-08-03" source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/dividendy-ooo-2026/" published: "2026-05-13" author: "Людмила Мурашко" category: "Процедуры" readTimeMinutes: 6 --- [Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Дивиденды ТОВ 2026: расчёт, документы Процедуры6 мин чтения # Дивиденды ТОВ 2026: расчёт, документы Как собственнику ТОВ получить средства через дивиденды. Расчёт налогов, документы, почему это выгоднее зарплаты. ![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко13 мая 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20266 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ 1. [1.Кто получает](#khto-mozhe) 2. [2.Основания](#pidstavy) 3. [3.Налоги](#podatky) 4. [4.Пример](#prykhlad) 5. [5.Документы](#dokumenty) 6. [6.Когда](#koly-mozha) 7. [7.Сроки уплаты](#termin-splaty) 8. [8.Исключения](#vyniatky) Содержание 1. [1.Кто получает](#khto-mozhe) 2. [2.Основания](#pidstavy) 3. [3.Налоги](#podatky) 4. [4.Пример](#prykhlad) 5. [5.Документы](#dokumenty) 6. [6.Когда](#koly-mozha) 7. [7.Сроки уплаты](#termin-splaty) 8. [8.Исключения](#vyniatky) Кратко за минуту - ТОВ — плательщик налога на прибыль: 5% НДФЛ + 5% ВС = 10%; ТОВ на едином налоге: 9% + 5% = 14% - ЕСВ на дивиденды не начисляется — выгоднее зарплаты собственнику - КБК: НДФЛ (налоговый агент) 11010400 — доходы, иные чем зарплата; ВС 11011000; в 4-ДФ признак 109 - Основание — протокол общего собрания на основании утверждённой прибыли - При одинаковой сумме начисления 100 000 грн дивиденды дают ~18 800 грн экономии против зарплаты; при одинаковых затратах компании разница меньше Ответ Дивиденды ТОВ в 2026 году облагаются НДФЛ по ставке 5% плюс 5% военного сбора — итого 10% с начисленной суммы, если ТОВ является плательщиком налога на прибыль (пп. 167.5.2 НКУ). Если ТОВ на едином налоге, то есть не плательщик налога на прибыль, НДФЛ составляет 9% (пп. 167.5.4 НКУ) плюс ВС 5% — итого 14%. ЕСВ на дивиденды не начисляется, поэтому выплачивать дивиденды выгоднее, чем зарплату собственнику (с зарплаты — 23% удержаний: НДФЛ 18% + ВС 5%, плюс 22% ЕСВ сверху). Основание для выплаты — решение общего собрания участников, оформленное протоколом, на основе утверждённой финансовой отчётности с прибылью. Выплачивать можно ежеквартально, раз в год или разово. КБК: НДФЛ, удержанный налоговым агентом, — 11010400 (доходы, иные чем заработная плата), ВС — 11011000. [Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact) Дивиденды — **распределение прибыли ТОВ на участников**. Если ваше ТОВ получило чистую прибыль, можно выплатить дивиденды. Разберём 2026. ## Кто получает? - Участник ТОВ (физлицо или юрлицо). - Акционер АО. - Учредитель ЧП. ФОП не получают «дивиденды» — нет такого механизма. ## Какие основания для выплаты? По ЗУ «Об ТОВ» решение о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов принимает общее собрание участников (ст. 30 — компетенция собрания), а порядок самой выплаты определяет ст. 26. На практике для выплаты нужно: - Чистая прибыль за отчётный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год). - Решение общего собрания. - Уплачен налог на прибыль (общая) или ЕН (упрощ.). ## Какие налоги 2026? | Плательщик | НДФЛ | ВС | | --- | --- | --- | | ТОВ — плательщик налога на прибыль → физлицо резидент | 5% | 5% | | ТОВ на едином налоге → физлицо резидент | 9% | 5% | | Эмитент-нерезидент / ИСИ → физлицо резидент | 9% | 5% | | ТОВ резидент → юрлицо резидент | НДФЛ нет (юрлицо не является плательщиком НДФЛ) | — | | ТОВ резидент → участник-нерезидент (физлицо) | 5% или 9% — по тому же правилу, что и для резидента (зависит от того, плательщик ли ТОВ налога на прибыль), пп. 170.10.1 НКУ | ставку сверяйте на дату выплаты | | ТОВ резидент → участник-нерезидент (юрлицо) | 15% налог на репатриацию (или меньшая ставка по международному договору) | — | ## Какой пример расчёта? ТОВ — плательщик налога на прибыль — выплачивает 100 000 грн физлицу-резиденту (для ТОВ на едином налоге НДФЛ будет 9% = 9 000 грн, ст.167.5.4 НКУ): - НДФЛ 5%: 5 000 грн - ВС 5%: 5 000 грн - **На руки: 90 000 грн** ТОВ перечисляет как налоговый агент: 5 000 грн НДФЛ на КБК 11010400 («налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами, с доходов плательщика налога иных чем заработная плата» — дивиденды зарплатой не являются, поэтому КБК 11010100 здесь не подходит), 5 000 грн ВС на КБК 11011000. Внимание: с 01.07.2026 для военного сбора действуют новые банковские счета (Закон №4908-IX) — сам КБК не изменился, но платёж на старый счёт не зачислится. Актуальные реквизиты берите в Электронном кабинете. ## Какие нужны документы? 1. **Протокол общего собрания** — решение о распределении прибыли, сумма, дата выплаты. 2. **Расчёт чистой прибыли** — по данным бухучёта. 3. **Платёжное поручение** — перечисление НДФЛ и ВС. 4. **Платёжное поручение** — перечисление дивидендов на счёт участника. 5. **4ДФ** — отражение в отчёте за квартал выплаты (код 109). ## Когда выплачивать? - Раз в год — после годовой финотчётности. - Поквартально — нужен промежуточный баланс. - За месяц — закон такой периодичности не предусматривает: ч. 3 ст. 26 ЗУ №2275 говорит о периоде, кратном кварталу. 💡 **Лайфхак:** ТОВ на упрощ. 3 гр — дивиденды выгоднее зарплаты. Зарплата 18% НДФЛ + 5% ВС + 22% ЕСВ. Дивиденды от ТОВ на едином налоге = 9% НДФЛ + 5% ВС = 14% (ЕН-ТОВ не плательщик налога на прибыль, ст.167.5.4 НКУ; 5%+5%=10% — только для ТОВ-плательщика налога на прибыль). Даже 14% существенно дешевле зарплатной нагрузки. ## Какие сроки уплаты налогов? - НДФЛ и ВС — в день перечисления дивидендов на счёт участника (пп. 168.1.2 НКУ); если дивиденды выданы наличными из кассы — в течение трёх операционных дней со дня, следующего за днём выплаты (пп. 168.1.4 НКУ). - 4ДФ — квартально до 40 дней. ## Какие есть исключения? - Реинвестиция — увеличение уставного капитала. НДФЛ и ВС не начисляются по пп. 165.1.18 НКУ, но только при условии, что такое начисление не меняет пропорций (долей) участия всех участников, а уставный капитал растёт на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов. Если пропорции меняются — освобождение не действует. - Участник-нерезидент — ставка может быть снижена международным договором об избежании двойного налогообложения (по сертификату налоговой резидентности). Полного освобождения такие договоры не дают. 💡 **Совет от Людмилы:** Дивиденды — самый выгодный способ для собственников ТОВ. Помогу: +38 098 175-15-06. ДВА ПУТИ Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете. [Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact) Источники - [Закон №2275 «Об ТОВ и ОДО»](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19) - [Налоговый кодекс — статья 167.5.2](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3835) - [ГНС — налогообложение дивидендов](https://tax.gov.ua/baneryi/pdfo/) Частые вопросы Могу ли я выплатить дивиденды, если ТОВ недавно зарегистрировано? Да, но только после того, как получена прибыль (бухгалтерская, не «деньги на счёте»). Прибыль утверждается протоколом собрания по результатам отчётного периода. Можно ли выплатить дивиденды наличными? Технически да, из кассы ТОВ. Но есть лимит: наличные расчёты предприятия с физлицом — до 50 000 грн в день (п. 6 разд. II Положения НБУ №148), и выплата дивидендов к исключениям из этого лимита не относится. Превышение — 1 700–3 400 грн, повторно в течение года 8 500–17 000 грн (ст. 163-15 КУоАП). Кроме того, при выдаче наличными из кассы НДФЛ и ВС нужно перечислить в течение трёх операционных дней со дня, следующего за днём выплаты (пп. 168.1.4 НКУ), а не в день выплаты. Реально лучше безналично — проще отчётность и есть подтверждения. Облагаются ли дивиденды ЕСВ? Нет. Дивиденды — не заработная плата, ЕСВ не начисляется. Поэтому это выгоднее зарплаты. Дивиденды или зарплата — на прибыли 100 000 грн посчитаем? Собственник ТОВ, прибыль компании до налогообложения 100 000 грн. Вариант А — зарплата: начисляете 100 000 грн себе как директору. Удержания: НДФЛ 18% = 18 000, ВС 5% = 5 000. На руки 77 000 грн. Сверху ЕСВ 22% = 22 000 грн (платит ТОВ из своего) — то есть компания тратит 122 000 грн, а не 100 000. Общие налоги 45 000 грн (45% от суммы начисления). Вариант Б — дивиденды: сначала ТОВ платит налог на прибыль 18% × 100 000 = 18 000 грн. Остаётся 82 000 грн чистой прибыли. Выплачиваете дивиденды: НДФЛ 5% × 82 000 = 4 100, ВС 5% × 82 000 = 4 100. На руки 73 800 грн. Общие налоги 26 200 грн (26,2%). При одинаковой сумме начисления (100 000 грн) дивиденды экономят 18 800 грн налогов. Более честное сравнение — при одинаковых затратах компании: если на зарплату вместе с ЕСВ заложить те же 100 000 грн, брутто-зарплата составит 81 967 грн (ЕСВ 18 033), на руки 63 115 грн — дивиденды дают на руки на 10 685 грн больше. Какие два КБК для уплаты НДФЛ и ВС с дивидендов? НДФЛ с дивидендов удерживает и перечисляет ТОВ как налоговый агент — КБК 11010400 «налог на доходы физических лиц, уплачиваемый налоговыми агентами, с доходов плательщика налога иных чем заработная плата». КБК 11010100 здесь НЕ подходит: он предназначен исключительно для НДФЛ с заработной платы, а дивиденды зарплатой не являются. КБК 11010500 тоже не подходит: это код для НДФЛ, который физлицо платит само по результатам годового декларирования (им пользуются ФОП на общей системе). ВС с дивидендов — КБК 11011000 (тот же, что для всех прочих ВС). Внимание: с 01.07.2026 для военного сбора действуют новые банковские счета (Закон №4908-IX) — сам КБК не изменился, но платёж на старый счёт не зачислится; актуальные реквизиты берите в Электронном кабинете, раздел «Состояние расчётов с бюджетом». Сроки уплаты: дивиденды перечислены на счёт участника — НДФЛ и ВС в тот же день (пп. 168.1.2 НКУ); выданы наличными из кассы — в течение трёх операционных дней со дня, следующего за днём выплаты (пп. 168.1.4 НКУ). Отчётность — в форме 4ДФ за квартал, кодом признака 109 (дивиденды). Штраф налоговому агенту за неудержание или неуплату — 10% суммы, 25% за умышленное нарушение, 50% за повторное умышленное в течение 1095 дней (ст. 125-1 НКУ), плюс пеня. Можно ли выплатить дивиденды до утверждения годовой финотчётности? Технически да — это промежуточные дивиденды. Закон №2275 «Об ТОВ» разрешает выплачивать дивиденды за любой период, кратный кварталу — за квартал, полугодие, девять месяцев или год (ч. 3 ст. 26). Это правило действует по умолчанию, с оговоркой «если иное не предусмотрено уставом»: отдельный разрешающий пункт в уставе не нужен — нужно лишь, чтобы устав этого не запрещал. Основание — решение общего собрания участников на основе промежуточной финотчётности с подтверждённой прибылью. Риск: если по итогам года прибыли не будет или она окажется меньше выплаченных дивидендов, выплату придётся урегулировать с обществом — по ч. 5 ст. 26 ЗУ №2275 должностные лица, виновные во введении участников в заблуждение относительно финансового состояния общества, что привело к неправомерным выплатам, несут вместе с участниками солидарную ответственность по обязательству о возврате выплат обществу. Рекомендую: для промежуточных дивидендов закладывайте резерв 20-30% прибыли. Если учредитель ТОВ — нерезидент, какая ставка НДФЛ на дивиденды? Ставка НДФЛ на дивиденды определяется не резидентством получателя, а тем, кто их начисляет. ТОВ — плательщик налога на прибыль: 5% НДФЛ (пп. 167.5.2 НКУ). ТОВ на едином налоге (не плательщик налога на прибыль): 9% НДФЛ (пп. 167.5.4 НКУ) — «9%» в этом подпункте привязано к тому, КТО выплачивает (нерезиденты, ИСИ и субъекты хозяйствования, не являющиеся плательщиками налога на прибыль), а не к получателю. Доходы нерезидентов с источником происхождения в Украине облагаются по правилам и ставкам, установленным для резидентов (пп. 170.10.1 НКУ), поэтому для учредителя-нерезидента действуют те же 5% или 9%. Ставку военного сбора для дивидендов физлицу-нерезиденту сверяйте непосредственно с действующей редакцией пп. 1.2 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ на дату выплаты — здесь я цифру не привожу, пока норма не сверена дословно. Если между Украиной и страной учредителя действует договор об избежании двойного налогообложения, ставка может быть снижена — конкретное значение смотрите в тексте самого договора; для применения льготной ставки нерезидент обязан предоставить справку (сертификат) о налоговой резидентности. КБК: НДФЛ — 11010400 (доходы, иные чем заработная плата), ВС — 11011000, в 4ДФ признак 109. Отдельный случай: дивиденды учредителю-юрлицу-нерезиденту — это не НДФЛ, а налог на репатриацию 15% (или меньшая ставка по международному договору), военный сбор при этом не удерживается. Можно ли направить дивиденды на увеличение уставного капитала и не платить налог? Да, но при одном обязательном условии. Если участник не получает дивиденды на руки, а решением собрания они направляются на увеличение уставного капитала ТОВ (реинвестиция), НДФЛ и ВС НЕ начисляются согласно пп. 165.1.18 НКУ — при условии, что такое начисление никак не меняет пропорций (долей) участия всех участников, а уставный капитал увеличивается на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов. То есть номинал доли растёт, а процент участия остаётся прежним; если пропорции меняются — освобождение не применяется. Это легальная налоговая оптимизация: прибыль остаётся в бизнесе. При последующей продаже доли или ликвидации ТОВ разница между стоимостью продажи и первоначальной стоимостью вклада облагается как инвестиционная прибыль по ставке 18% НДФЛ + 5% ВС. Как показать дивиденды в форме 4ДФ и в какой срок? Дивиденды в 4ДФ (объединённый отчёт) отражаются кодом признака дохода 109 в том квартале, в котором выплачены. Срок подачи отчёта — в течение 40 календарных дней после окончания квартала выплаты: Q1 — до 11 мая, Q2 — до 10 августа, Q3 — до 9 ноября, Q4 — до 9 февраля следующего года. НДФЛ и ВС уплачиваются в день перечисления дивидендов на счёт участника (пп. 168.1.2 НКУ), а при выдаче наличными из кассы — в течение трёх операционных дней со дня, следующего за днём выплаты (пп. 168.1.4 НКУ) — это критично. Штраф налоговому агенту за неудержание или неуплату — 10% суммы, 25% за умышленное нарушение, 50% за повторное умышленное в течение 1095 дней (ст. 125-1 НКУ), плюс пеня. В 4ДФ отдельно в колонках: начислено, удержано, перечислено — все три должны совпадать за квартал. ### Читайте также [ПроцедурыКак подать декларацию ФОП через Дію 20266 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-podat-deklaraciyu-cherez-diyu/)[ПроцедурыВыплаты наёмным: больничные, отпускные, премии 20267 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/vyplaty-naemnym-bolnichnye-otpusknye/)[ПроцедурыСамоисправление декларации ФОП: уточняющая вместо штрафа 10%6 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/samoispravlenie-deklaracii/)[ПроцедурыПереход с упрощённой на общую: когда выгодно7 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/perekhod-na-obshchuyu-sistemu/) ### Связанные услуги [Бухгалтер для ТОВ и ФОП на общей системе налогообложенияПолное бухгалтерское сопровождение ТОВ и ФОП на общей системе — НДС, баланс, отчётность без ошибок.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-tov-zahalna-systema/)[Бухгалтерская консультация онлайн — оптимизация налогообложенияОтвет на ваш конкретный вопрос от бухгалтера с 27-летним опытом. Первый разговор — 30 минут.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/konsultatsiyi/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/) Рекомендуемые сервисы Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес. - [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407) Быстрее всего — написать в Telegram Хотите вывести прибыль ТОВ дивидендами без переплаты налогов? Напишите — рассчитаю удержания и подготовлю документы. Отвечаю в тот же день. Удобнее оставить заявку — форма ниже. [Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko) ## Поговорить Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь. [Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com) пн–пт · 09:00–18:00 · Киев Отвечаю в рабочее время, в тот же день. ![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999 Написать или позвонить Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня. Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос → Отвечаю в тот же день. [Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact) --- *Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/dividendy-ooo-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/dividendy-ooo-2026/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*