---
title: "Что такое пеня и штраф: разница и расчёт"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-penya-i-shtraf/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-penya-i-shtraf/"
published: "2026-05-13"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Базовые понятия"
readTimeMinutes: 6
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Что такое пеня и штраф: разница и расчёт

Базовые понятия6 мин чтения

# Что такое пеня и штраф: разница и расчёт

В чём разница между штрафом и пеней. Как они считаются и почему самоисправление на время военного положения снимает и штраф, и пеню.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко13 мая 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20266 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Штраф](#shtraf)
2. [2.Пеня](#penia)
3. [3.Пример](#prykhlad)
4. [4.Когда прекращается](#vodsotok)
5. [5.Самоисправление](#samovypravlenni)
6. [6.Обжаловать](#oskarzhennia)

Содержание

1. [1.Штраф](#shtraf)
2. [2.Пеня](#penia)
3. [3.Пример](#prykhlad)
4. [4.Когда прекращается](#vodsotok)
5. [5.Самоисправление](#samovypravlenni)
6. [6.Обжаловать](#oskarzhennia)

Кратко за минуту

- Штраф — фиксированная или процентная санкция за конкретное нарушение
- Пеня — ежедневное начисление: 120% годовых ставки НБУ (начислила ГНС) или 100% с 91-го дня (начислили сами), ст. 129 НКУ
- Пеня для ЕСВ — 0,1% от суммы за каждый день (ст. 25 ЗУ №2464)
- С 91-го дня пеня стартует только при самостоятельном начислении; если начислила ГНС — с первого дня просрочки
- Самоисправление снижает штраф с 10% (25–50% при умысле) до 3% от недоплаты (5% — в составе текущей декларации), п. 50.1 НКУ
- На время военного положения самоисправление по ст. 50 НКУ освобождает и от штрафа, и от пени (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ) — но не от самой недоплаты и не по ЕСВ
- Судебное обжалование НУР: 6 месяцев без админжалобы, 1 месяц после админобжалования денежного НУР, 3 месяца — неденежного. 1095 дней — это срок давности, а не срок иска

Ответ

Штраф и пеня — это разные виды санкций ГНС. Штраф — фиксированный платёж за нарушение (340 грн за просрочку декларации; 5% при задержке до 30 календарных дней и 10% при задержке свыше 30 дней — 25% при доказанном умысле, 50% за повторное умышленное — по статье 124 НКУ). Пеня — компенсация за просрочку уплаты, начисляется ежедневно по формуле: сумма долга × учётная ставка НБУ × 1,2 / 365 дней, если сумму начислила ГНС, и × 1,0, если начислили сами (статья 129 НКУ). С 91-го дня просрочки пеня начинается только когда сумму начислил сам плательщик; если начислила ГНС — с первого дня. Прекращается в день полной уплаты. Самоисправление через уточняющую декларацию (статья 50 НКУ) — штраф 3% от недоплаты (5%, если исправляете в составе текущей декларации, п. 50.1 НКУ) вместо 10% при выявлении ГНС, а на время действия военного положения этот штраф и пеня не начисляются вообще (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ; на ЕСВ льгота не распространяется). Обжалование уведомлений-решений: административное — 10 рабочих дней в ГНС; судебное — 6 месяцев, если админжалобы не было (ч. 2 ст. 122 КАС Украины), 1 месяц после админобжалования НУР с денежными обязательствами (п. 56.19 НКУ; постановление Большой Палаты ВС от 16.07.2025 по делу №500/2276/24) и 3 месяца после админобжалования неденежного решения (ч. 4 ст. 122 КАС). 1095 дней — это срок давности по п. 102.1 НКУ, а не срок подачи иска. Арест средств на счёте возможен только по решению суда (пп. 94.6.2 НКУ).

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

Штраф и пеня — разные вещи. Штраф — фиксированное наказание за нарушение. Пеня — начисление за каждый день, пока долг не уплачен. Вместе могут существенно превысить сам налог.

## Какой штраф — фиксированное наказание?

| Нарушение | Штраф 2026 |
| --- | --- |
| Несвоевременная подача или неподача декларации | 340 грн за каждую; 1 020 грн, если в течение года уже был штраф за такое же нарушение (п. 120.1 НКУ) |
| Неподача или ошибки в 4ДФ (Налоговом расчёте) | 1 020 грн, повторно в течение года — 2 040 грн (п. 119.1 НКУ) |
| Несвоевременная уплата ЕН (ст. 124 НКУ) | ФОП 3 группы: 5% (задержка до 30 дней), 10% (свыше 30 дней); 25% при умысле, 50% за умышленное повторное. У ФОП 1–2 групп за неуплату аванса другая норма — 50% выбранной ставки ЕН (п. 122.1 НКУ): 166,40 грн для 1 группы и 864,70 грн для 2 группы |
| Неуплата ЕСВ | 20% своевременно не уплаченных сумм; за доначисление не начисленного ЕСВ — 10% за каждый период, совокупно ≤50% |
| Самоисправление | 3% от недоплаты (уточняющий расчёт) или 5% (в текущей декларации) — п. 50.1 НКУ; на время военного положения этот штраф и пеня не начисляются (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ) |
| Работа без РРО | 100% операции (150% за каждое следующее нарушение) |
| Неоформленный работник | 86 470 грн (10 МЗП) за каждого; для юрлиц и ФОП — плательщиков ЕН 1–3 групп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ предусматривает именно предупреждение (самостоятельная санкция, а не льгота «за первое нарушение»); повторно в течение двух лет — 259 410 грн (30 МЗП), уже без предупреждения |
| Зарплата ниже МЗП | 17 294 грн (2 МЗП) за каждого — несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда (абз. 5 ч. 2 ст. 265 КЗоТ) |
| Задержка выплаты зарплаты более чем на один месяц или выплата не в полном объёме | 25 941 грн (3 МЗП) — ч. 2 ст. 265 КЗоТ |

## Что такое пеня — ежедневное начисление?

### Пеня от учётной ставки НБУ (большинство налогов)

По ст. 129.4 НКУ коэффициент зависит от того, кто начислил сумму: если её начислила ГНС (пп. 129.1.1) — 120% годовых учётной ставки НБУ с первого дня просрочки; если начислили вы сами, в т. ч. при самоисправлении (пп. 129.1.3) — 100% годовых и только начиная с 91-го календарного дня:

**Пеня = Сумма × Учётная ставка НБУ × (1,2 или 1,0) × Дни ÷ 365 ÷ 100**

Учётная ставка НБУ — 15% с 30.01.2026.

### Пеня ЕСВ — 0,1%/день

**Пеня ЕСВ = Сумма × 0,1% × Дни** (36,5% в год)

## Какой пример расчёта?

ФОП Г3 не уплатил 5 000 грн за I квартал 2026, заплатил через 6 месяцев (180 дней):

- Штраф 10% (задержка свыше 30 дней, п. 124.1 НКУ; 25% — только при доказанном умысле): 500 грн
- Пеня (НБУ 15%): налог начислен самим плательщиком, поэтому пеня идёт с 91-го дня по ставке 100% годовых: 5 000 × 15 × 1,0 × 90 ÷ 365 ÷ 100 ≈ 185 грн (ставку НБУ подставляем числом, поэтому делим на 100)
- Основной налог: 5 000 грн
- **Итого: ≈5 685 грн (+13,7%)**

## Когда пеня прекращается?

- Уплатили — пеня прекращается.
- Самоисправление — по общему правилу пеня не начисляется первые 90 календарных дней просрочки, дальше идёт по ставке 100% годовых (пп. 129.1.3 НКУ).
- На время действия военного положения при самостоятельном исправлении ошибки по ст. 50 НКУ пеня не начисляется вообще — вместе со штрафом 3%/5% (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ). На ЕСВ эта льгота не распространяется.
- Ошибка ГНС в учёте — пеня отменяется.

## Как работает самоисправление?

Ошибка в декларации — уточняющая. Базовый штраф 3% от недоплаты (или 5%, если исправляете в составе текущей декларации, п. 50.1 НКУ) вместо 10-50% при доначислении налоговой. В разы дешевле.

Более того: на период действия военного положения — с 1 августа 2023 года и **пока военное положение не прекратят или не отменят** — при самостоятельном исправлении ошибки с соблюдением порядка ст. 50 НКУ штраф по п. 50.1 и пеня **не начисляются вообще** (п. 69.38 подразд. 10 разд. XX НКУ). Саму недоплату уплатить всё равно нужно. И помните: на ЕСВ эта льгота не распространяется — там свои штрафы по ЗУ №2464-VI.

💡 **Калькулятор:** [калькулятор штрафов](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calculator/penalty/) — точный расчёт за минуту.

## Как обжаловать?

1. **Административно** — в ГНС 10 рабочих дней со дня получения уведомления.
2. **Судебно.** Здесь три разных срока, и именно на них чаще всего «горят»:если вы **не подавали** административную жалобу — **6 месяцев** (ч. 2 ст. 122 КАС Украины);
3. если подавали админжалобу на НУР с денежными обязательствами — **1 месяц** после завершения процедуры административного обжалования (п. 56.19 НКУ; постановление Большой Палаты Верховного Суда от 16.07.2025 по делу №500/2276/24);
4. если админжалоба касалась неденежного решения — **3 месяца** (ч. 4 ст. 122 КАС Украины).
5. **1095 дней — это НЕ срок подачи иска.** Это срок давности по п. 102.1 НКУ, в пределах которого плательщик вообще сохраняет право на обжалование. Если ориентироваться на него вместо месячного срока — иск просто не примут.
6. На практике чаще всего срабатывают такие аргументы: ошибка в расчёте самой ГНС, документально подтверждённый форс-мажор, сбой в электронных сервисах ГНС на дату подачи. Это обобщение практики, а не перечень из нормы — основания освобождения от ответственности НКУ формулирует иначе, поэтому конкретный аргумент готовьте под свою ситуацию.

## Частые вопросы

**Списать пеню за давностью?** После истечения 1095 дней налоговый долг может быть признан безнадёжным и списан в порядке, установленном НКУ (ст. 101, ст. 102, пп. 14.1.11). Но автоматически это не происходит и «заявлением в ГНС» не запускается — процедуру нужно сверять на дату обращения. Рассчитывать, что долг «сам рассосётся», не стоит.

**Заплатил только налог без штрафа?** Очерёдность обратная той, которую обычно представляют: сначала деньги идут в счёт самого налогового обязательства, после его полного погашения — в счёт штрафов, и в последнюю очередь — в счёт пени (п. 131.2 НКУ). Налог вы закроете, а штраф и пеня останутся долгом и продолжат «капать».

**Арест счёта без суда?** Нет. Арест средств на счёте — исключительно по решению суда по обращению ГНС (пп. 94.6.2 НКУ), взыскание средств со счетов — тоже по решению суда (п. 95.3 НКУ). Без суда налоговая может описать имущество в налоговый залог (ст. 89 НКУ), но не списать деньги со счёта.

💡 **Совет от Людмилы:** Лучше предотвратить. У моих клиентов штрафов нет: +38 098 175-15-06.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [Налоговый кодекс — статья 124 (штрафы)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2680)
- [Налоговый кодекс — статья 129 (пеня)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2820)
- [Налоговый кодекс — статья 50 (самоисправление)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1098)

### Читайте также

[Базовые понятияЧто такое ЕСВ и как его платить в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-esv/)[Базовые понятияЧто такое военный сбор и сколько платят в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-voennyy-sbor/)[Базовые понятияЧто такое КБК и зачем он нужен5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-kbk/)[Базовые понятияЧто такое 4ДФ и объединённый отчёт за наёмных6 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-4df/)

### Связанные услуги

[Подача налоговой отчётности в ГНС — для ФОП и ТОВ онлайнВсе декларации и отчёты в ГНС — подготовка, проверка и подача вовремя. Ни одного пропущенного срока.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/podatkova-zvitnist/)[Бухгалтерская консультация онлайн — оптимизация налогообложенияОтвет на ваш конкретный вопрос от бухгалтера с 27-летним опытом. Первый разговор — 30 минут.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/konsultatsiyi/)

### Короткий ответ

[Что делать, если пропустил дедлайн ФОП в 2026?Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/otvety/shcho-robyty-yakshcho-propustyv-dedlain/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Получили начисление и не понимаете штраф или пеню? Подскажу, как снизить санкцию через самоисправление. Напишите — отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-penya-i-shtraf/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-penya-i-shtraf/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*