--- title: "Что такое НДФЛ и кому его платить" url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-ndfl/" language: ru updated: "2026-08-03" source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-ndfl/" published: "2026-05-13" author: "Людмила Мурашко" category: "Базовые понятия" readTimeMinutes: 6 --- [Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Что такое НДФЛ и кому его платить Базовые понятия6 мин чтения # Что такое НДФЛ и кому его платить НДФЛ — подоходный налог 18%. ![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко13 мая 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20266 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ 1. [1.Что такое](#shcho) 2. [2.Кто платит](#khto-plate) 3. [3.Ставки](#stavky) 4. [4.Пример](#prykhlad) 5. [5.ФОП общая](#fop-zahalna) 6. [6.Скидка](#podatkova-znyzka) Содержание 1. [1.Что такое](#shcho) 2. [2.Кто платит](#khto-plate) 3. [3.Ставки](#stavky) 4. [4.Пример](#prykhlad) 5. [5.ФОП общая](#fop-zahalna) 6. [6.Скидка](#podatkova-znyzka) Кратко за минуту - НДФЛ — основная ставка 18% от дохода (ст. 167 НКУ) - Платят наёмные, ФОП на общей системе, физлица с пассивных доходов - Дивиденды — 5% (от плательщика налога на прибыль) или 9% (от ТОВ на ЕН, нерезидента, ИСИ) + ВС 5% - Аренда — 18%; продажа недвижимости: первый объект за год (владение более 3 лет) — 0%, второй — 5%, третий и последующие — 18% (ст. 172 НКУ) - КБК НДФЛ работодателей — 11010100, ФОП на общей — 11010500 - Налоговая скидка (ст. 166 НКУ) возвращает 18% за учёбу, ипотеку, страхование жизни — лечение в неё не входит (пп. 166.3.4 НКУ не действует) Ответ НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — основной подоходный налог в Украине, ставка 18% от дохода. Платят: наёмные работники (удерживает работодатель), ФОП на общей системе (с чистого дохода), получатели дивидендов (5% от резидента — плательщика налога на прибыль или 9% от неплательщика налога на прибыль, нерезидента либо ИСИ, плюс ВС 5%), арендодатели (18%), фрилансеры по гражданским договорам (18%). Продажа недвижимости (ст. 172 НКУ): первый объект раз в год при владении более трёх лет — 0%, второй объект в течение года — 5% (п. 172.2 через п. 167.2), третий и последующие — 18% (п. 172.2 через п. 167.1). Продажа движимого имущества регулируется отдельной ст. 173 НКУ со своей логикой — не путайте эти два режима. ФОП на общей: НДФЛ 18% от чистого дохода (выручка минус документально подтверждённые расходы). КБК НДФЛ для работодателей — 11010100, для ФОП на общей — 11010500. Работодатель перечисляет НДФЛ в день выплаты дохода (пп. 168.1.2 НКУ), а отчитывается ежеквартально в 4ДФ. Через налоговую скидку (статья 166 НКУ) можно вернуть 18% с расходов на обучение, ипотеку, страхование жизни и благотворительность — заявление до 31 декабря следующего года; расходы на лечение в скидку НЕ входят, так как пп. 166.3.4 НКУ ещё не вступил в силу. [Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact) НДФЛ — **налог на доходы физических лиц**. Ставка 18%. Платят работники с зарплаты, ФОП на общей системе и физлица с дополнительных доходов. ## Что такое? Государственный налог с большинства видов доходов физлиц. Бо́льшая часть НДФЛ остаётся в местном бюджете — именно поэтому громады заинтересованы в белых зарплатах. ## Кто платит? - Работники — с зарплаты, удерживает работодатель. - ФОП на общей — с чистого дохода. - Физлица — с дополнительных доходов (аренда, продажа, наследство, дивиденды). - Самозанятые — адвокаты, нотариусы. ## Какие ставки НДФЛ 2026? | Доход | Ставка | | --- | --- | | Зарплата | 18% | | ФОП общая | 18% от чистого дохода | | Аренда | 18% | | Продажа недвижимости (1 раз/год, ≥3 лет) | 0% | | Продажа недвижимости — второй объект в течение года (п. 172.2 НКУ через п. 167.2) | 5% | | Продажа недвижимости — третий и последующие объекты в течение года (п. 172.2 НКУ через п. 167.1) | 18% | | Дивиденды от резидента — плательщика налога на прибыль (пп. 167.5.2 НКУ) | 5% (+ ВС 5%) | | Дивиденды от неплательщика налога на прибыль (ТОВ на ЕН), нерезидента, ИСИ (пп. 167.5.4 НКУ) | 9% (+ ВС 5%) | | Выигрыш в лотерее | 18% | | Наследство не от родственников I–II степени родства (пп. 174.2.2 НКУ) | 5% | В таблице — ставки самого НДФЛ. Дополнительно с дохода, который облагается НДФЛ, удерживается военный сбор 5% (пп. 1.2 и 1.3 п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ): аренда — 18% НДФЛ + 5% ВС, наследство от дальнего родственника — 5% + 5% и так далее. Отдельно ВС выписан только в строках о дивидендах, чтобы не дублировать его в каждой строке. Там, где НДФЛ нет вовсе (первая за год продажа жилья, которым владели больше трёх лет), нет и сбора. ## Какой пример для работника? Зарплата 30 000 грн начисленных: - НДФЛ 18%: 5 400 грн - ВС 5%: 1 500 грн - ЕСВ 22% (работодатель): 6 600 грн - **На руки: 23 100 грн** - **Стоимость для работодателя: 36 600 грн** ## Как платить НДФЛ для ФОП на общей? 18% с **чистого дохода**. Формула: Чистый доход = Доходы − Подтверждённые расходы НДФЛ = Чистый × 18% Пример: ФОП за год 1 000 000 грн, расходы 600 000. Чистый 400 000. НДФЛ 72 000 + ВС 20 000. ## Когда платить? - Работники: удерживает работодатель и перечисляет в день выплаты на карту (пп. 168.1.2 НКУ), в течение 3 банковских дней после выплаты наличными из кассы (пп. 168.1.4), а если доход начислен, но не выплачен — в течение 30 календарных дней после окончания месяца начисления (пп. 168.1.5). - ФОП общая: авансовые платежи НДФЛ до 20 апреля, 20 июля и 20 октября; за IV квартал аванс не рассчитывается (пп. 177.5.1 НКУ). Годовая декларация об имущественном состоянии и доходах — до 1 мая следующего года (пп. 49.18.4 НКУ), окончательный расчёт по ней — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи (п. 57.1 НКУ). - Физлица с доп. доходов: декларация до 1 мая, уплата — до 1 августа (п. 179.7 НКУ). ## Какой КБК для уплаты? - **11010100** — НДФЛ с зарплаты. - **11010500** — НДФЛ ФОП общая. ## Что такое налоговая скидка? Работник может вернуть НДФЛ за: - Ипотечные проценты. - Образование (своё, детей). - Страхование жизни. - Благотворительность. **А вот расходы на лечение в налоговую скидку не входят** — это самое частое заблуждение. Норма о них (пп. 166.3.4 НКУ) вступает в силу только с 1 января года, следующего за годом, в котором заработает закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании. Такого закона до сих пор нет, поэтому ГНС каждый год в кампании декларирования подтверждает: чеки из клиники и аптеки в скидку не берутся. Декларация с документами до 31 декабря следующего года. Возврат на счёт 60 дней. 💡 **Лайфхак:** при ипотеке или образовании детей в вузе — можно вернуть 18% от расходов. ## Частые вопросы **ФОП упрощ. платят НДФЛ?** С предпринимательского дохода — нет. Вместо НДФЛ — единый налог: фиксированная сумма для Г1–Г2, 5% дохода для Г3 без НДС или 3% дохода для Г3 с НДС. А военный сбор единщики платят отдельно: Г1 и Г2 — 864,70 грн/мес, Г3 — 1% дохода. **Декларация при только зарплате?** Нет. Работодатель подал 4ДФ. **Доход от фриланса как физлицо?** НДФЛ 18% + ВС 5% = 23% с дохода через годовую декларацию. У ФОП Г3 — 5% единого налога + 1% ВС, плюс ЕСВ (минимум 1 902,34 грн/мес). Открывайте ФОП. 💡 **Совет от Людмилы:** для фрилансера со стабильным доходом ФОП Г3 почти всегда дешевле, чем декларирование как физлицо. Считаем на доходе 720 000 грн/год (60 000 грн/мес). Как физлицо: НДФЛ 18% = 129 600 грн плюс ВС 5% = 36 000 грн, итого **165 600 грн**. Как ФОП Г3 без НДС: ЕН 5% = 36 000 грн, ВС 1% = 7 200 грн, ЕСВ 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн, итого **66 028,08 грн** — разница 99 571,92 грн в год. Но посчитайте под свой оборот: ЕСВ у ФОП фиксированный и не зависит от дохода, поэтому на малых поступлениях преимущество исчезает вовсе. На доходе 100 000 грн/год как физлицо вы заплатите 18 000 + 5 000 = 23 000 грн, а как ФОП Г3 — 5 000 + 1 000 + 22 828,08 = 28 828,08 грн, то есть дороже. Точка безубыточности — примерно 134 000 грн дохода в год. Контакт: +38 098 175-15-06. ДВА ПУТИ Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете. [Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact) Источники - [Налоговый кодекс — раздел IV (НДФЛ)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3300) - [ГНС — НДФЛ](https://tax.gov.ua/baneryi/pdfo/) - [ГНС — налоговая скидка](https://tax.gov.ua/baneryi/podatkovi-vidshkoduvannya/) ### Читайте также [Базовые понятияЧто такое ЕСВ и как его платить в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-esv/)[Базовые понятияЧто такое военный сбор и сколько платят в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-voennyy-sbor/)[Базовые понятияЧто такое КБК и зачем он нужен5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-kbk/)[Базовые понятияЧто такое 4ДФ и объединённый отчёт за наёмных6 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-4df/) ### Связанные услуги [Подача налоговой отчётности в ГНС — для ФОП и ТОВ онлайнВсе декларации и отчёты в ГНС — подготовка, проверка и подача вовремя. Ни одного пропущенного срока.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/podatkova-zvitnist/)[Начисление зарплаты и кадровый учёт — для ФОП и ТОВЗарплата, отпуска, больничные, кадровые документы, форма 4ДФ и ЕСВ — весь зарплатный учёт под ключ.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zarplata-ta-kadry/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/) Рекомендуемые сервисы Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес. - [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407) Быстрее всего — написать в Telegram Не уверены, когда и за кого вы платите НДФЛ 18%? Напишите — объясню на вашем случае и помогу не переплатить. Отвечаю в тот же день. Удобнее оставить заявку — форма ниже. [Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko) ## Поговорить Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь. [Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com) пн–пт · 09:00–18:00 · Киев Отвечаю в рабочее время, в тот же день. ![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999 Написать или позвонить Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня. Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос → Отвечаю в тот же день. [Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact) --- *Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-ndfl/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chto-takoe-ndfl/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*