---
title: "Чаевые курьерам — налогообложение и легальное оформление 2026"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chaevye-kuryeram-nalogooblozhenie-2026/"
language: ru
updated: "2026-08-07"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chaevye-kuryeram-nalogooblozhenie-2026/"
published: "2026-06-05"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Отраслевая специфика"
readTimeMinutes: 16
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Чаевые курьерам — налогообложение и легальное оформление 2026

Отраслевая специфика16 мин чтения

# Чаевые курьерам — налогообложение и легальное оформление 2026

Как легально оформить чаевые курьеру в 2026: 3 способа выплаты (наличные в руки, чек через ПРРО, QR-код на карту), реальный налоговый статус курьера (ФОП Г2, ГПД или трудовой — «самозанятого на 1%» не существует), кто является налоговым агентом по НКУ ст. 168, штраф 10% за неудержание НДФЛ (ст. 125-1) и 5 типичных ошибок, которые видит ГНС при проверке.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко5 июня 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 202616 мин чтенияПродвинутыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Как чаевые доходят до курьера: 3 способа выплаты](#try-modeli)
2. [2.Наличные прямо клиенту в руки: правовой статус](#hotivka-v-ruky)
3. [3.Чек через ПРРО: 18% НДФЛ + 5% ВС](#chek-prro)
4. [4.QR-код / Monobank-карта курьера: декларирование как доход](#qr-kod)
5. [5.Через приложение-агрегатор (Glovo / Bolt): зачисление на счёт ресторана](#agregator)
6. [6.Реальный статус курьера: ФОП Г2, ГПД или трудовой](#status-kuryera)
7. [7.Как ГНС проверяет выплаты чаевых курьерам](#dps-perevirka)
8. [8.5 типичных ошибок с чаевыми](#typovi-pomylky)

Содержание

1. [1.Как чаевые доходят до курьера: 3 способа выплаты](#try-modeli)
2. [2.Наличные прямо клиенту в руки: правовой статус](#hotivka-v-ruky)
3. [3.Чек через ПРРО: 18% НДФЛ + 5% ВС](#chek-prro)
4. [4.QR-код / Monobank-карта курьера: декларирование как доход](#qr-kod)
5. [5.Через приложение-агрегатор (Glovo / Bolt): зачисление на счёт ресторана](#agregator)
6. [6.Реальный статус курьера: ФОП Г2, ГПД или трудовой](#status-kuryera)
7. [7.Как ГНС проверяет выплаты чаевых курьерам](#dps-perevirka)
8. [8.5 типичных ошибок с чаевыми](#typovi-pomylky)

Кратко за минуту

- Чаевые курьеру — всегда его доход; налог зависит от способа выплаты
- Чек через ПРРО: ресторан — налоговый агент, удерживает 23% (НДФЛ 18% + ВС 5%)
- Наличные в руки или QR на карту — ресторан не агент, декларирует сам курьер
- Статуса «самозанятый на 1%» нет: реально ФОП Г2 (4 496,44 грн/мес), ГПД или трудовой
- Штраф за неудержание НДФЛ — 10%, за умышленное 25% (ст. 125-1), без ПРРО — 100% (Закон №265)

Ответ

Чаевые курьеру в 2026 — это всегда доход курьера, а налог зависит от способа выплаты и его статуса. Способ 1 (наличные в руки): ресторан не является налоговым агентом; если курьер — ФОП, чаевые являются его доходом (применяется ЕН); если простое физлицо — декларирует сам (НДФЛ 18% + ВС 5%). Способ 2 (чек через ПРРО): сумма проходит через кассу ресторана, ресторан становится налоговым агентом по НКУ ст. 168, удерживает 23%; для наёмного добавляется ЕСВ 22%. Способ 3 (QR на карту курьера): средства идут напрямую, ресторан не агент; курьер-ФОП включает в выручку. «Сервисный сбор» через ПРРО — это выручка ресторана, которая затем распределяется как облагаемая выплата. Статуса «самозанятый на 1%» в Украине не существует — реальные варианты курьера: ФОП Г2 (4 496,44 грн/мес), ГПД или трудовой. Штраф за неудержание НДФЛ — 10% от суммы налога, 25% за умышленное нарушение (НКУ ст. 125-1), за непроведение через ПРРО — 100% (Закон №265/95-ВР).

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

«Клиент дал курьеру 50 гривен на чай — чей это доход?» Казалось бы, простой вопрос, но ответ на него определяет, кто платит НДФЛ, кто ведёт учёт и кто рискует получить доначисление от ГНС. Я веду бухгалтерию ресторанов и dark kitchen с 2019 года и вижу одну и ту же закономерность: владельцы бизнеса не понимают, что «невинные чаевые» — это полноценный объект налогообложения. Согласно **НКУ ст. 164**, доходом курьера является любая сумма, полученная от третьих лиц в его пользу — независимо от формы передачи. Разберём 3 способа выплаты чаевых, реальный статус курьера, расчёт нагрузки и 5 типичных ошибок, за которые ГНС штрафует рестораны.

⚠️ **Сразу о мифе:** в интернете часто советуют «оформить курьера как самозанятого на 1%». Такого режима в Украине нет. «Самозанятое лицо» (НКУ ст. 14.1.226) — это либо ФОП, либо лицо независимой профессиональной деятельности (адвокаты, нотариусы, учёные и т. д.), к которой курьер не относится. Реальные варианты статуса курьера — только ФОП Г2, ГПД или трудовой договор. Никакой ставки «1% для курьера» не существует.

## Как чаевые доходят до курьера: 3 способа выплаты

Прежде чем говорить о налогообложении — нужно понять, каким способом чаевые физически доходят до курьера. От этого зависит, кто является налоговым агентом и чья это выручка.

### Способ 1: Наличные прямо клиенту в руки

Клиент вручает банкноты или монеты курьеру при получении заказа. Ни одна система не фиксирует эту операцию. С точки зрения НКУ — это доход курьера. Ресторан здесь не является стороной операции и не выполняет функции налогового агента. На практике — типичная серая зона: наличные редко декларируют, ГНС не имеет инструментов для автоматического выявления.

### Способ 2: Чек через ПРРО (чаевые включены в чек)

Клиент оплачивает заказ вместе с чаевыми через приложение или терминал, и ресторан включает сумму чаевых в фискальный чек. В этом случае сумма проходит через кассу ресторана. Ресторан становится **налоговым агентом** в соответствии с **НКУ ст. 168**: он обязан удержать НДФЛ 18% и военный сбор 5% с суммы чаевых до их выплаты курьеру.

### Способ 3: QR-код на личную карту курьера

Клиент сканирует QR-код и переводит деньги напрямую на карту или счёт курьера — например, через Monobank или Privat24. Ресторан не является стороной операции. Курьер получает средства непосредственно: если он ФОП — включает их в свою выручку (единый налог), если простое физлицо — декларирует как «прочий доход» (НДФЛ 18% + ВС 5%).

| Параметр | Наличные в руки | Чек через ПРРО | QR на карту курьера |
| --- | --- | --- | --- |
| Кто налоговый агент | Никто (курьер сам) | Ресторан | Никто (курьер сам) |
| Чья это выручка | Курьера | Ресторана (потом выплата) | Курьера |
| Налогообложение | ФОП — ЕН; физлицо — 18% + 5% | 18% + 5% удерживает ресторан | ФОП — ЕН; физлицо — 18% + 5% |
| Сумма курьеру с 3 000 грн | 3 000 грн (с обязанностью декларировать) | 2 310 грн (после удержания 23%) | 3 000 грн (с обязанностью декларировать) |
| Риск для ресторана | Отсутствует (нет участия) | Штраф, если не удержал / не перечислил | Отсутствует (не является агентом) |

💡 **Совет от Людмилы:** если ресторан хочет минимизировать административную нагрузку — способ «QR на карту курьера» или «наличные в руки» самый простой с точки зрения учёта ресторана, так как ресторан не становится налоговым агентом. Но курьер при этом сам отвечает за декларирование. Для наёмных курьеров (трудовой договор) чаевые, проходящие через кассу, — это часть оплаты труда, поэтому проводятся через ПРРО со всеми удержаниями.

## Наличные прямо клиенту в руки: правовой статус

С юридической точки зрения, наличные, переданные клиентом непосредственно курьеру, являются **доходом курьера**. Как именно их облагать — зависит от статуса курьера: если он ФОП, эти суммы логично учесть в выручке ФОП (применяется единый налог); если простое физлицо — это «прочие доходы» по **НКУ ст. 164.2.20**, которые облагаются НДФЛ 18% и ВС 5%.

Ресторан в этом способе **не является налоговым агентом**, поскольку не является стороной операции — он не выплачивает и не передаёт эти средства курьеру. Следовательно, ресторан не несёт ответственности за начисление, удержание или перечисление НДФЛ/ВС с этих сумм.

### Обязанность курьера

Курьер-физлицо обязан включить сумму полученных наличных чаевых в годовую декларацию о доходах. Курьер-ФОП учитывает их в выручке. На практике подавляющее большинство курьеров наличные не декларирует — и ГНС, как правило, не имеет инструментов для автоматического выявления этих сумм.

### Риски для курьера

Если ГНС всё же выявит невыясненные источники доходов курьера (например, через анализ банковских поступлений, расхождение между декларированными доходами и реальным образом жизни), курьеру-физлицу может быть доначислено НДФЛ 18% + ВС 5% + штраф + пеня. Реальная нагрузка при выявлении — свыше 40% от суммы.

### Риски для ресторана

Теоретически ГНС может поставить вопрос: не скрыл ли ресторан выручку, выдавая часть наличных в форме «чаевых» в обход ПРРО. Если наличные чаевые систематические и значительные по объёму — это может вызвать вопросы у проверяющих. Поэтому важно иметь чёткую документацию: чаевые наличными являются персональным доходом курьера и в кассу ресторана не поступают. Отдельно см. [когда нужен ПРРО для dark kitchen без зала](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/prro-dlya-kukhni-bez-zala-dark-kitchen-2026/) — там разобраны все сценарии оплаты.

Подробнее об особенностях учёта в сфере доставки еды — на [отраслевой странице бухгалтер для dark kitchen и доставки еды](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/dostavka-jdy/). Полный перечень услуг для бизнеса: [зарплата и кадры](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zarplata-ta-kadry/).

СПРОСИТЬ ЛЮДМИЛУ

Есть вопрос по этому разделу для вашего заведения?

[В Telegram →](https://t.me/LiudmylaMurashko)[Через форму →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/?industry=dostavka#contact)

## Чек через ПРРО: 18% НДФЛ + 5% ВС

Если ресторан включает сумму чаевых в фискальный чек — это наиболее прозрачная и одновременно наиболее «дорогая» для курьера модель. После того как средства попали на счёт ресторана, он становится **налоговым агентом** в соответствии с **НКУ ст. 168 п. 168.1**.

### Порядок налогообложения

Ресторан обязан:

- Начислить НДФЛ 18% от суммы чаевых (**НКУ ст. 167 п. 167.1**)
- Начислить ВС 5% от суммы чаевых (ставка ВС с зарплаты/выплат физлицам — 5% с 2024 года)
- Удержать сумму НДФЛ + ВС при выплате чаевых курьеру
- Перечислить удержанные суммы в бюджет до или одновременно с выплатой
- Отразить в объединённой отчётности (приложение 4ДФ Налогового расчёта). С 01.01.2026 ФОП и лица с независимой профдеятельностью подают его **ежеквартально** (с помесячной разбивкой показателей, в течение 40 календарных дней после квартала), а юрлица — **ежемесячно**, в течение 20 календарных дней после отчётного месяца (Закон №4536-IX от 16.07.2025)

### Расчёт на сумму чаевых 3 000 грн/мес

При получении рестораном 3 000 грн чаевых от клиентов (через чек ПРРО) и последующей выплате курьеру:

- НДФЛ 18%: 3 000 × 18% = **540 грн**
- ВС 5%: 3 000 × 5% = **150 грн**
- Итого удержаний: **690 грн**
- Курьер получает: 3 000 − 690 = **2 310 грн**

⚠️ **Важно:** если ресторан выплатил чаевые курьеру без удержания НДФЛ/ВС — он нарушил обязанности налогового агента. В соответствии с **НКУ ст. 125-1**, штраф за неудержание НДФЛ налоговым агентом — 10% от суммы налога; 25% — если действия совершены умышленно, 50% — за повторное умышленное нарушение в течение 1095 дней. При суммарном объёме чаевых 100 000 грн/год и ставке 23% — неудержанные суммы 23 000 грн + штраф 2 300 грн + пеня. Поэтому либо включайте чаевые в чек и удерживайте, либо переводите систему на QR-код / наличные непосредственно.

### ЕСВ при выплате чаевых наёмному курьеру

Если курьер — наёмный работник ресторана, то чаевые, выплаченные через кассу и проведённые как начисление к зарплате, включаются в фонд оплаты труда. Это означает дополнительные **ЕСВ 22%**, которые начисляются работодателем сверх суммы чаевых. Таким образом, реальная нагрузка на ресторан: 3 000 грн чаевых + ЕСВ 22% = 3 000 + 660 = **3 660 грн расходов ресторана** для того, чтобы курьер получил 2 310 грн «чистыми».

## QR-код / Monobank-карта курьера: декларирование как доход

Способ QR-кода на личную карту курьера распространился с ростом безналичных расчётов. Клиент сканирует QR на стикере или в приложении Glovo/Bolt и переводит произвольную сумму непосредственно на счёт курьера.

### Статус операции для ресторана

Ресторан **не является стороной операции** и не является налоговым агентом. Он не получает эти средства, не проводит их через ПРРО и не обязан отражать в учёте.

### Статус для курьера и варианты легализации

Курьер получает средства на личный счёт. Есть три легальных варианта оформления — но все они связаны с реальным статусом курьера, а не с мифическим «самозанятым на 1%»:

**Вариант А: простое физлицо.** Ежегодная декларация, НДФЛ 18% + ВС 5% = 23% от всех полученных чаевых (НКУ ст. 164.2.20). Формально законно, но дорого и административно неудобно для регулярных сумм.

**Вариант Б: ФОП Г2.** Курьер регистрирует ФОП и получает чаевые на ФОП-счёт как доход от деятельности. Фиксированный платёж: ЕН 1 729,40 + ЕСВ 1 902,34 + ВС 864,70 = **4 496,44 грн/мес**, лимит дохода 7 211 598 грн/год. На Г2 можно обслуживать население и плательщиков ЕН. Это самый прозрачный вариант, когда чаевые регулярные и значительные.

**Вариант В: ФОП Г3 5%.** Если среди заказчиков курьера есть ТОВ на общей системе — нужна Г3: 5% ЕН + 1% ВС + ЕСВ 1 902,34 грн/мес, лимит 10 091 049 грн/год.

⚠️ **Чаевые у ФОП: две позиции.** Отдельной нормы о чаевых в НКУ нет, поэтому честно покажу обе. **Доминирующая и более безопасная:** чаевые за собственную услугу курьера — это денежный доход плательщика ЕН по пп. 1 п. 292.1 НКУ. Перечень исключений в этой норме исчерпывающий (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, бюджетные гранты, продажа собственного имущества) — чаевых среди них нет. Значит, их нужно показывать в учёте и учитывать в лимите группы; если курьер обязан применять ПРРО — проводить через чек как составляющую стоимости услуги (п. 1 ст. 3 Закона №265/95-ВР). **Альтернативная:** добровольные чаевые не являются расчётной операцией по ст. 2 Закона №265/95-ВР, и ГНС относительно чаевых персоналу квалифицирует их как прочий доход физлица — НДФЛ 18% + ВС 5% с самостоятельным декларированием (пп. 164.2.20 НКУ). **Риск альтернативы:** занижение базы ЕН и санкции по ст. 123 НКУ и п. 1 ст. 17 Закона №265/95-ВР (100% суммы за первое нарушение, 150% за последующие). **Моя рекомендация:** для ФОП держать доминирующую позицию — разница в налоге меньше цены спора.💡 **Когда ФОП оправдан:** фиксированный платёж ФОП Г2 (4 496,44 грн/мес) имеет смысл только когда доход курьера стабильно перекрывает эти платежи — ориентировочно от 5 000–6 000 грн/мес и выше. Для небольших нерегулярных чаевых регистрировать ФОП ради фиксированного ежемесячного платежа невыгодно — тогда проще декларировать как физлицо или работать по трудовому/ГПД. Точку безубыточности лучше посчитать на ваших цифрах.

## Через приложение-агрегатор (Glovo / Bolt): зачисление на счёт ресторана

В некоторых моделях работы с агрегаторами чаевые от клиентов попадают на счёт ресторана (или агрегатора, который потом перечисляет ресторану), а ресторан распределяет их среди курьеров. Это типичная схема для «партнёрских курьеров» — тех, кто официально оформлен через ресторан или через агрегатор.

### Схема через Glovo / Bolt Food

При получении заказа через Glovo чаевые (tips), заданные клиентом в приложении, могут включаться в общую сумму выплаты и перечисляться Glovo на счёт ресторана вместе с выплатами за заказ (за вычетом комиссии). Дальнейшее распределение:

- Если курьер — штатный работник ресторана: чаевые выплачиваются как надбавка к зарплате. Ресторан начисляет ЕСВ 22% + удерживает НДФЛ 18% + ВС 5%.
- Если курьер — ФОП, оказывающий услуги доставки ресторану: чаевые выплачиваются как оплата по договору об оказании услуг. Ресторан не удерживает НДФЛ по общей ставке — ФОП сам платит единый налог.
- Если курьер — собственный курьер Glovo (партнёр платформы): Glovo сам распределяет чаевые согласно своим условиям.

Важно: суммы чаевых, поступившие от Glovo на счёт ресторана, **включаются в выручку ресторана** для целей лимита ФОП Г3 или учёта ТОВ. Даже если ресторан «сразу» выплачивает их курьеру — они сначала являются доходом ресторана, и только потом — расходом.

💡 **Практический совет:** при работе с Glovo уточните в вашем договоре с агрегатором, как классифицируются tips — включаются ли они в сумму выплаты ресторану или перечисляются отдельно на счёт курьера. От ответа зависит, кто является налоговым агентом. Если tips заходят на счёт ресторана — ресторан является агентом при дальнейшей выплате. Условия договоров могут отличаться — сверяйтесь с актуальной редакцией.

Подробнее об учёте комиссий агрегаторов и специфике работы с Glovo и Bolt Food — в статье [«Как открыть dark kitchen на Glovo 2026»](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-otkryt-dark-kitchen-glovo-2026/).

## Реальный статус курьера: ФОП Г2, ГПД или трудовой

Любая из трёх моделей выплаты чаевых «приземляется» на реальный налоговый статус курьера. Их всего три — и «самозанятого на 1%» среди них нет (**НКУ ст. 14.1.226** не предусматривает такого режима для курьера).

| Формат | Кто платит налоги | Нагрузка | Соцзащита |
| --- | --- | --- | --- |
| ФОП Г2 | Сам курьер | 4 496,44 грн/мес фиксированно (ЕН + ЕСВ + ВС) | Стаж (ЕСВ) |
| ГПД | Ресторан (агент) | НДФЛ 18% + ВС 5% удерживаются с курьера; ЕСВ 22% — сверху за счёт ресторана | Стаж (ЕСВ), без отпуска/больничных |
| Трудовой | Ресторан (работодатель) | НДФЛ 18% + ВС 5% удерживаются из зарплаты; ЕСВ 22% — сверху за счёт ресторана, зарплата ≥ МЗП 8 647 | Полная (отпуск, больничные, стаж) |

**ФОП Г2** подходит курьеру с несколькими заказчиками и стабильным доходом, который перекрывает фиксированный платёж 4 496,44 грн/мес. Чаевые на ФОП-счёт становятся частью прозрачной выручки. **ГПД** удобен для нерегулярной работы — ресторан сам удерживает налоги, ФОП курьеру не нужен. **Трудовой** — для курьера, работающего только на ваш ресторан с фиксированным графиком; это единственный корректный формат, который защищает от штрафа за скрытые трудовые. Детальное сравнение — в статье [«Курьеры доставки: ФОП Г2 vs ГПД vs трудовой 2026»](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kuryery-flp-g2-vs-gpd-vs-trudovoy-2026/).

## Как ГНС проверяет выплаты чаевых курьерам

ГНС имеет несколько инструментов для выявления нелегальных или незадекларированных чаевых. Понимание этих механизмов позволяет ресторану и курьеру правильно построить систему учёта.

### Инструмент 1: Контрольная закупка

Сотрудники ГНС осуществляют контрольную закупку в ресторане или у курьера. Если чаевые включены в счёт, но не проведены через ПРРО — нарушение Закона №265/95-ВР. Если чаевые на карту курьера — проверяется, зарегистрирован ли курьер как ФОП. По **Закону №265/95-ВР ст. 17**, штраф за непроведение расчётной операции через ПРРО — 100% от суммы операции (первый раз), 150% (повторно).

### Инструмент 2: Анализ расхождений

ГНС анализирует средний чек по данным ПРРО и сравнивает с данными Glovo/Bolt о сумме заказов. Если через ПРРО проходит меньше, чем реально заказывают клиенты — возникает подозрение, что часть сумм скрывается. Чаевые, которые систематически «не отражаются» в фискальной отчётности, но есть в выплатах агрегатора, — яркий маркер.

### Инструмент 3: Жалобы и информаторы

ГНС получает информацию от бывших работников, конкурентов или недовольных клиентов. Если кто-то сообщит, что в ресторане курьерам ежемесячно выдают «чёрный» наличный конверт с чаевыми без каких-либо отчислений — это основание для внеплановой проверки.

### Инструмент 4: Банковский анализ курьера

Если курьер получает значительные регулярные безналичные поступления на личную карту (например, 10 000–20 000 грн/мес от разных клиентов через QR), банк или ГНС может запросить подтверждение источника дохода. Отсутствие статуса ФОП — основание для доначисления НДФЛ 18% + ВС 5% на всю сумму поступлений физлицу.

💡 **Практический вывод:** ГНС не проверяет ежемесячно каждого курьера. Но системный подход к скрытым чаевым — рискованная стратегия, особенно когда суммы становятся значительными (>50 000 грн/год на курьера). Легализация через ФОП Г2 делает чаевые частью прозрачной выручки и снимает риск доначисления 23% + штрафов + пени.

Все дедлайны отчётности и уплаты для ФОП и ТОВ — в [бухгалтерском календаре](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/).

## 5 типичных ошибок с чаевыми

### Ошибка 1: Включить чаевые в чек и не удержать НДФЛ/ВС

Ресторан добавляет сумму чаевых в чек через ПРРО и выплачивает курьеру полную сумму без удержаний. Ошибка: как только сумма попала в фискальный чек — ресторан стал налоговым агентом (**НКУ ст. 168**). Ответственность: штраф 10% от неудержанного НДФЛ/ВС, а за умышленное нарушение — 25% (**НКУ ст. 125-1**), плюс пеня. При 100 000 грн чаевых/год и ставке 23% — неудержанные 23 000 грн + штраф 2 300 грн. Решение: либо всегда удерживайте при выплате через ПРРО, либо перейдите на модель QR-код / наличные без участия ресторана.

### Ошибка 2: Не различать «чаевые в чеке» от «чаевых на карту курьера»

Владелец ресторана считает, что «если клиент дал на чай — это не наше дело». Но если клиент дал на чай через приложение и средства попали на счёт ресторана — это уже «ваше дело». Проверьте в договоре с Glovo/Bolt: куда попадают tips от клиентов — на ваш счёт или напрямую курьеру. От этого полностью зависит, являетесь ли вы налоговым агентом.

### Ошибка 3: Вера, что «все курьеры — самозанятые на 1%»

Ресторан говорит: «Все наши курьеры — самозанятые на 1%, мы за НДФЛ не отвечаем». Такого режима не существует (**НКУ ст. 14.1.226**). Если курьер на самом деле не является ФОП и не оформлен по трудовому/ГПД, а выплаты идут «в конверте» — есть риск, что ГНС переквалифицирует отношения как трудовые и доначислит ЕСВ 22% + НДФЛ 18% + ВС 5% на все выплаты. Решение: реальный статус каждого курьера — ФОП (храните выписку из ЕГР), трудовой договор или ГПД.

### Ошибка 4: Включать чаевые в выручку ресторана и не учитывать лимит ФОП

Чаевые, поступившие на счёт ресторана через агрегатор, являются выручкой ресторана для целей лимита ФОП Г3. Некоторые владельцы «забывают» их учитывать, считая «транзитными» средствами. Но для ГНС: поступление на счёт = доход, независимо от того, куда вы дальше перечисляете. Если из-за этого лимит 10 091 049 грн/год окажется превышенным — последствия для права на ЕН.

### Ошибка 5: «Сервисный сбор» без отдельного учёта

В некоторых ресторанах к счёту добавляют «сервисный сбор» (service charge), который затем распределяют курьерам. Если эта операция не оформлена отдельно (строкой в чеке) — ГНС может признать всю сумму выручкой ресторана и начислить единый налог на неё полностью, без выделения чаевых. Помните: «сервисный сбор» через ПРРО — это сначала выручка ресторана, а потом облагаемая выплата (для наёмного — с ЕСВ + НДФЛ + ВС; для ФОП — оплата по акту). Рекомендую всегда выделять сбор отдельной строкой в фискальном чеке с прозрачным механизмом распределения.

💡 **Системный подход от Людмилы:** правило простое — выбирайте одну модель выплаты и придерживайтесь её последовательно, а статус курьера держите реальным: ФОП Г2, ГПД или трудовой, без мифов о «самозанятом на 1%». Смешанные схемы (часть чаевых через ПРРО, часть наличными, часть на QR) порождают путаницу в учёте и риски при проверке. Если ваш ресторан только начинает или уже имеет проблемы с учётом чаевых — напишите мне в Telegram +380981751506. Разберём вашу схему и настроим учёт так, чтобы ни ресторан, ни курьеры не имели рисков.

Полный спектр услуг для ресторанного бизнеса и dark kitchen: [отраслевая страница доставки еды](https://murashko-accounting.com.ua/ru/industries/dostavka-jdy/), [зарплата и кадры](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zarplata-ta-kadry/), [бухгалтерский календарь](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/).

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Своё кафе с нуля»: 13 модулей, 57 уроков, шаблоны и готовые документы, 14 900 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/svoye-kafe-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [НКУ ст. 14.1.226 — определение самозанятого лица](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)
- [НКУ ст. 164 — объекты налогообложения НДФЛ](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2862)
- [НКУ ст. 167–168 — ставки и функции налогового агента](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2940)
- [НКУ ст. 125-1 — штраф за неудержание НДФЛ налоговым агентом](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)
- [НКУ ст. 291.4 — группы плательщиков единого налога и лимиты](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1894)
- [Закон №265/95-ВР — применение РРО/ПРРО (штраф за непроведение)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80)
- [КЗоТ ст. 265 — штраф 86 470 грн за неоформленную работу](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n2240)

Частые вопросы

Можно ли не оформлять чаевые и не платить с них налоги?

Зависит от способа выплаты, но во всех случаях чаевые — это доход курьера. Если клиент передаёт наличные прямо курьеру (способ 1) — ресторан не несёт ответственности за налогообложение, а курьер обязан учесть эти суммы: если он ФОП — в своей выручке (применяется единый налог), если простое физлицо — в годовой декларации (НДФЛ 18% + ВС 5%). На практике наличные редко декларируют, и ГНС не имеет автоматических инструментов их выявления, но при систематических безналичных поступлениях (QR, Monobank) банк или ГНС могут запросить источник. Тогда доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% + штраф + пеня — нагрузка свыше 40%. Если чаевые прошли через ПРРО ресторана (способ 2) — ресторан обязан удержать НДФЛ и ВС как налоговый агент (НКУ ст. 168); невыполнение — штраф 10% от суммы налога, 25% за умышленное нарушение (НКУ ст. 125-1). Никакого законного «не оформлять» нет — есть только разный уровень риска. Если чаевые регулярные и значительные — чище всего, когда курьер оформлен как ФОП Г2 и получает их в свою выручку.

Кто является налоговым агентом, если чаевые в чеке ПРРО?

Ресторан. Согласно НКУ ст. 168 п. 168.1, налоговым агентом является лицо, которое начисляет и выплачивает доход физическому лицу. Если клиент оплатил заказ вместе с чаевыми через терминал или приложение, и сумма чаевых прошла через ПРРО ресторана — ресторан фактически получил эти средства и затем перечисляет/выдаёт их курьеру. В этот момент ресторан становится налоговым агентом и обязан: 1) начислить НДФЛ 18% от суммы чаевых (НКУ ст. 167.1); 2) начислить ВС 5%; 3) удержать эти суммы при выплате курьеру; 4) перечислить в бюджет; 5) отразить в объединённой отчётности (4ДФ). За невыполнение — штраф 10% от суммы налога (НКУ ст. 125-1), 25% если нарушение умышленное, 50% за повторное умышленное в течение 1095 дней. На 100 000 грн чаевых/год и ставке 23% — неудержанные 23 000 грн + штраф 2 300 грн + пеня. Альтернатива: переведите чаевые на QR-код прямо на карту курьера — тогда ресторан не получает средства и не является агентом.

Можно ли включить чаевые в чек и не удерживать НДФЛ?

Нет, нельзя. Это самая распространённая ошибка ресторанов. Логика владельца: «мы же не платим эти чаевые — они для курьера». Но как только сумма попала в фискальный чек и на счёт ресторана — это его выручка. Дальнейшая выплата курьеру — это выплата дохода физлицу, и ресторан как налоговый агент обязан удержать НДФЛ 18% + ВС 5% (вместе 23%). Если вы выплачиваете курьеру полную сумму без удержаний — вы нарушили НКУ ст. 168 и ст. 125-1. Штраф — 10% от суммы налога, 25% если нарушение умышленное, 50% за повторное умышленное в течение 1095 дней, плюс пеня. На 100 000 грн чаевых/год неудержания составили бы 23 000 грн, штраф 2 300 грн, плюс пеня. Решение: либо всегда удерживайте 23% при выплате чаевых через ПРРО (тогда курьер с 3 000 грн получит 2 310 грн), либо переходите на QR-код / наличные без проведения через ПРРО — и не будете налоговым агентом.

Какой реальный налоговый статус у курьера с чаевыми?

Курьер в доставке — это ФОП (чаще всего Г2), лицо по ГПД или наёмный работник. Статуса «самозанятый на 1% от дохода» в Украине не существует: по НКУ ст. 14.1.226 «самозанятое лицо» означает либо ФОП, либо лицо независимой профессиональной деятельности (адвокаты, нотариусы, учёные и т. д. — курьер туда не входит). Поэтому для курьера реальные варианты такие. ФОП Г2: фиксированный платёж ЕН 1 729,40 + ЕСВ 1 902,34 + ВС 864,70 = 4 496,44 грн/мес, лимит дохода 7 211 598 грн/год (НКУ ст. 291.4); чаевые на ФОП-счёт являются доходом ФОП и облагаются только единым налогом. ГПД: ресторан удерживает НДФЛ 18% + ВС 5% и платит ЕСВ 22% сверху; ФОП курьеру не нужен. Трудовой: зарплата не ниже МЗП 8 647, ЕСВ 22% работодателя, НДФЛ 18% + ВС 5%, полная соцзащита. Сравнение трёх форматов — в статье об оформлении курьеров доставки.

Может ли ресторан переводить чаевые курьеру-ФОП?

Да, и это одна из самых чистых моделей. Ресторан заключает договор об оказании услуг доставки с курьером-ФОП и выплачивает не «зарплату», а оплату по акту выполненных работ; чаевые можно включать в эту выплату или направлять напрямую на ФОП-счёт. В этой модели ресторан НЕ удерживает НДФЛ по общей ставке — курьер-ФОП сам отвечает за свой единый налог. Нюансы: 1) проверяется, действительно ли курьер является ФОП (выписка из ЕГР, КВЕД 53.20 «Прочая почтовая и курьерская деятельность»); 2) выплата должна идти на ФОП-счёт курьера, не на личную карту; 3) договор должен содержать чёткие признаки независимого подрядчика (свой график, свои инструменты, оплата по акту, а не помесячно равная сумма) — иначе риск переквалификации в трудовые. Штраф за скрытые трудовые — 86 470 грн (10 МЗП) за каждого «скрытого» работника (КЗоТ ст. 265; для единщиков Г1–Г3 за первое нарушение — предупреждение). Для курьера-ФОП Г2 (4 496,44 грн/мес) эта схема актуальна при стабильном доходе, так как фиксированные платежи нужно платить независимо от объёма.

Наличные чаевые — нужно ли декларировать курьеру?

Да, формально наличные чаевые — это доход физического лица. Если курьер — ФОП, эти суммы (полученные в связи с его деятельностью) логично учесть в выручке ФОП. Если курьер — простое физлицо, чаевые — это «прочие доходы» (НКУ ст. 164.2.20), которые подлежат декларированию в годовой декларации и облагаются НДФЛ 18% + ВС 5% (вместе 23%). На практике подавляющее большинство курьеров наличные не декларируют, и ГНС не имеет автоматических инструментов для их выявления. Защита курьера-физлица: не принимать на личную карту регулярных значительных сумм, которые потом сложно объяснить при банковском или налоговом анализе. Самый безопасный способ легализовать регулярные чаевые — статус ФОП Г2, когда они становятся частью прозрачной выручки.

«Сервисный сбор» через ПРРО — это чаевые или выручка ресторана?

Если ресторан или приложение добавляет к счёту «сервисный сбор» (service charge) и проводит его через ПРРО — эта сумма сначала является выручкой ресторана, а не чаевыми курьера. Далее ресторан распределяет её среди работников — и в момент выплаты это уже облагаемая выплата дохода: для наёмного — начисление с ЕСВ 22% + удержание НДФЛ 18% + ВС 5%; для курьера-ФОП по договору — оплата по акту без удержаний (ФОП сам платит ЕН). Ключевое отличие от «чистых» чаевых: добровольные чаевые, которые клиент дал напрямую курьеру (наличные или QR на его карту), в выручку ресторана не входят; «сервисный сбор» в чеке — входит. Если вы не выделяете сбор отдельной строкой в чеке — ГНС может признать всю сумму доходом ресторана и начислить единый налог на неё полностью. Правильно: отдельная строка «Сервисный сбор» в фискальном чеке и прозрачный механизм распределения.

Как избежать признания трудовых отношений при ежемесячных выплатах?

Один из самых больших рисков при работе с курьерами-ФОП — переквалификация отношений в трудовые со стороны Гоструда или ГНС. Последствие: доначисление НДФЛ 18% + ВС 5% + ЕСВ 22% за весь период + штраф 86 470 грн (10 МЗП) за каждого «скрытого» работника (КЗоТ ст. 265; для единщиков Г1–Г3 за первое нарушение — предупреждение). Признаки трудовых отношений, которые видит инспектор: 1) систематичность — ежемесячная выплата одинаковой суммы длительное время; 2) подчинение — курьер выполняет внутренний распорядок ресторана (график смен, дресс-код); 3) предоставление рабочих средств — ресторан предоставляет сумку, форму, велосипед; 4) работа только на одного заказчика; 5) выплата «помесячно как зарплата», а не по актам. Защита: 1) договор об оказании услуг с чёткими признаками независимого подрядчика; 2) оплата по актам за фактический объём; 3) у курьера несколько заказчиков; 4) свои средства труда; 5) гибкий график. Если вы фактически используете курьера «как работника» — оформите трудовой договор. Это дороже (ЕСВ 22%), но избежите штрафа 86 470 грн.

### Читайте также

[Отраслевая спецификаБухгалтер для ресторана: почему HoReCa требует специалиста, а не обычного бухгалтера28 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-restorana/)[Отраслевая спецификаФОП врач и онлайн-консультации: лицензия, КВЕДы, налогообложение в 20269 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-vrach-onlayn-konsultacii/)[Отраслевая спецификаФОП психолог: налогообложение, КВЕДы и онлайн-приём в 2026 году5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-psikholog-nalogi/)[Отраслевая спецификаФОП юрист: КВЕДы, ограничения на группах и налогообложение в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-yurist-kved/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налоге — онлайн по всей УкраинеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Начисление зарплаты и кадровый учёт — для ФОП и ТОВЗарплата, отпуска, больничные, кадровые документы, форма 4ДФ и ЕСВ — весь зарплатный учёт под ключ.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zarplata-ta-kadry/)[Бухгалтер для ресторана и кафе — HoReCa учёт онлайнБухгалтерия для ресторанов и кафе — от открытия с нуля до ежедневного учёта с учётом специфики HoReCa.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/restorany-ta-kafe/)

### Короткий ответ

[Чаевые (правила налогообложения)Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/slovnyk/chayovi-opodatkuvannya/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Не знаете, как легально оформить чаевые курьерам? Помогу выбрать модель и не попасть на штраф за неудержание НДФЛ. Напишите — отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chaevye-kuryeram-nalogooblozhenie-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/chaevye-kuryeram-nalogooblozhenie-2026/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*