---
title: "Бухгалтер для фитнес-тренера 2026: ФОП, ПРРО, абонементы"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-fitnes-trenera/"
language: ru
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-fitnes-trenera/"
published: "2026-05-08"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Отраслевая специфика"
readTimeMinutes: 8
---
[Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Бухгалтер для фитнес-тренера 2026: ФОП, ПРРО, абонементы

Отраслевая специфика8 мин чтения

# Бухгалтер для фитнес-тренера 2026: ФОП, ПРРО, абонементы

Тренер по фитнесу, йоге, пилатесу — всё о выборе группы, КВЕДах 96.04/93.13, ПРРО Checkbox, как учитывать абонементы на 12 занятий.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко8 мая 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 20268 мин чтенияБазовыйОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ

1. [1.Кому эта статья](#khto-pidkhodyt)
2. [2.Какую группу ЕН выбрать](#yaka-hrupa)
3. [3.КВЕДы для тренера](#kvedy)
4. [4.ПРРО — обязательно?](#rro-pravyla)
5. [5.Доходы и расходы](#dokhody-vytraty)
6. [6.Особенности учёта](#osoblyvosti-obliku)
7. [7.Примеры расчёта](#prykladi-rozrakhunku)
8. [8.Типичные ошибки](#typichni-pomylky)
9. [9.Следующие шаги](#cherhovi-kroky)

Содержание

1. [1.Кому эта статья](#khto-pidkhodyt)
2. [2.Какую группу ЕН выбрать](#yaka-hrupa)
3. [3.КВЕДы для тренера](#kvedy)
4. [4.ПРРО — обязательно?](#rro-pravyla)
5. [5.Доходы и расходы](#dokhody-vytraty)
6. [6.Особенности учёта](#osoblyvosti-obliku)
7. [7.Примеры расчёта](#prykladi-rozrakhunku)
8. [8.Типичные ошибки](#typichni-pomylky)
9. [9.Следующие шаги](#cherhovi-kroky)

Кратко за минуту

- Г2 (ЕН до 1 729,40 грн/мес — максимум, ставку устанавливает местный совет) для физлиц или Г3 (5%) для клубов и онлайн-курсов
- Основной КВЕД 96.04, дополнительные 93.13 и 85.51 для сертифицированных тренеров
- Нутрициолог без медобразования — консультант на КВЕД 96.04 (86.90 требует лицензии МЗ), лечебные диеты назначать не может
- Абонемент на 12 занятий — аванс, доход на дату оплаты (ст. 292.6 НКУ)
- РРО/ПРРО обязателен для ФОП групп 2–4 с 1 января 2022 года (п. 61 подразд. 10 разд. XX НКУ)

Ответ

Фитнес-тренер, инструктор йоги или пилатеса оптимально работает на ФОП 2 группе (ЕН до 1 729,40 грн/мес — это максимум 20% МЗП, конкретную ставку устанавливает местный совет по виду деятельности, п. 293.1 и п. 293.2 НКУ — для работы с физлицами) или 3 группе (5% — для клубов-юрлиц и онлайн-курсов). КВЕДы: основной 96.04 — деятельность по обеспечению физического комфорта; 93.13 — деятельность фитнес-центров; 85.51 — образование в сфере спорта и отдыха (для сертифицированных тренеров). Нутрициолог без медицинского образования работает как консультант на КВЕД 96.04 (86.90 — это здравоохранение, нужна лицензия МЗ) и не назначает лечебные диеты — это врачебная компетенция. РРО/ПРРО обязателен для ФОП групп 2–4 с 1 января 2022 года (п. 61 подразд. 10 разд. XX НКУ), а не «с 2026»; абонементы на 12 занятий — это аванс, доход признаётся на дату поступления средств (статья 292.6 НКУ), а не на дату использования. Если другой тренер — ФОП и предмет договора совпадает с его КВЕДом в ЕГР, ЕСВ у вас не возникает (п. 1 ч. 1 ст. 4 ЗУ №2464-VI), НДФЛ не удерживаете при наличии копии выписки из ЕГР (п. 177.8 НКУ), уведомление в ГНС не подаётся — постановление КМУ №413 касается только приёма работника по трудовому договору.

[Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact)

## Кому полезна эта статья: тренеры, инструкторы, нутрициологи-консультанты?

Статья для всех, кто зарабатывает движением и знаниями о здоровье: персональные тренеры в залах, инструкторы по йоге, пилатесу, кроссфиту, функциональному тренингу, тренеры по боксу и кардио, инструкторы бассейна, персональные гиды для бега, велотренинга. Отдельно — нутрициологи-консультанты (без медицинского образования) и коучи здорового образа жизни.

Ключевое разграничение: **фитнес-тренер ≠ врач спортивной медицины**. Тренер не диагностирует, не лечит, не выписывает рецепты. Поэтому медицинская лицензия МЗ ему не нужна. Но если вы позиционируете себя как «спортивный врач-реабилитолог» с медицинским образованием — это уже мед. практика, КВЕД 86.90, лицензия обязательна.

💡 **Рынок:** в Украине около 35 000 активных персональных тренеров, плюс 8 000 инструкторов групповых программ. Большинство работает в формате «аренда зала + персональные клиенты», поэтому рассмотрим именно эту модель.

## Какая группа ЕН: Г2 для индивидуалок, Г3 для корпоративов?

Классический персональный тренер — ваши клиенты физические лица, оплачивают абонементы или разовые тренировки. Это услуги населению, идеально ложится под **Группу 2**. Ставка в 2026: до 1 729,40 грн/мес. Это именно максимум — фиксированные ставки Г1 и Г2 устанавливает сельский, поселковый или городской совет в зависимости от вида деятельности, для Г2 — не более 20% минимальной зарплаты (п. 293.1 и п. 293.2 НКУ). Свою ставку проверяйте в решении местного совета по месту налогового адреса.

Если вы ведёте корпоративные тренинги (компания платит за зарядку для сотрудников, лекции по мотивации, ретрит-выходные с ТОВ-заказчиком) — нужна **Группа 3, 5%**. По пп. 2 п. 291.4 НКУ ФОП 2 группы может оказывать услуги только плательщикам единого налога и населению, поэтому ТОВ на общей системе — запрещённый клиент (ТОВ на 3 группе ЕН — можно, но статус контрагента нужно проверять). Последствие нарушения — 15% ЕН на такой доход (пп. 5 п. 293.4 НКУ) и принудительный переход на общую систему.

| Параметр | Г2 | Г3 (5%) |
| --- | --- | --- |
| ЕН в 2026 | до 1 729,40 грн/мес (максимум) | 5% от дохода |
| ЕСВ | 1 902,34 грн/мес | 1 902,34 грн/мес |
| ВС | 864,70 грн/мес | 1% от дохода |
| Юрлица (корпоратив, фитнес-клуб как ТОВ) | НЕ разрешено | Разрешено |
| Точка преимущества Г2 | ~ доход свыше 43 235 грн/мес (5 × МЗП, при максимальной ставке ЕН) | — |
| Наёмных можно | До 10 | Без ограничений |

⚠️ **Работа через фитнес-клуб (ТОВ):** если клуб выплачивает вам как «фрилансеру-тренеру» со счёта ТОВ — это B2B, поэтому ТОЛЬКО Г3. Если клиент платит вам напрямую, а вы арендуете только зону зала — это Г2 ОК. Разберитесь, как именно оформлен денежный поток.

## Какие КВЕДы выбрать для фитнес-тренера?

| КВЕД | Название | Для кого |
| --- | --- | --- |
| **96.04** | Деятельность по обеспечению физического комфорта | Основной КВЕД для большинства: персональные тренировки, нутрициология-консультирование, велнес-коучинг |
| **85.51** | Образование в сфере спорта и отдыха | Если вы позиционируете себя как преподаватель (ученики, группы с элементом обучения технике) |
| **93.13** | Деятельность фитнес-центров | Если арендуете собственный зал/студию — даже малую |
| **93.19** | Прочая деятельность в сфере спорта | Выездные тренировки, спортивные лагеря |
| **93.29** | Прочая деятельность в сфере отдыха и развлечений | Активный отдых, ретриты, велотуры |
| 86.90 | Прочая деятельность в сфере здравоохранения | ТОЛЬКО если вы врач-реабилитолог с лицензией МЗ |

Стандартный пакет: **96.04 (основной)** + 85.51 + 93.13 + 93.19. Для нутрициолога-консультанта без мед. образования — только 96.04 (без 86.90!). Это принципиально.

⚠️ **Нутрициология — тонкий лёд.** Консультации по рационам для здоровых людей (похудение, набор веса, спортивное питание) — это 96.04, лицензия НЕ нужна. Но если вы составили рацион для человека с диабетом, гастритом, после операции — это клиническая нутрициология, нужна МЗ-лицензия по 86.90. Без неё — штрафы от 17 000 грн и уголовная ответственность за причинение вреда здоровью.

## Нужен ли РРО: да, если есть наличные/карта на месте

Тренировочные деньги клиенты часто отдают наличными «после тренировки». Или картой на терминале в зале. Оба формата требуют РРО (ПРРО) по Закону №265/95-ВР с 2022 года.

- Наличные от клиента → ПРРО обязателен, чек выдаётся на месте
- Карта через терминал → ПРРО обязателен
- Безналичный перевод на ФОП-счёт → РРО НЕ нужен (для услуг основание — п. 14 ст. 9 Закона №265/95-ВР: расчёты исключительно через банковские системы дистанционного обслуживания или сервисы перевода средств)

💡 **Решение:** переходите на безналичные абонементы. Клиент оплачивает месяц/10 тренировок на ФОП-счёт одним переводом — и вам, и клиенту проще. ПРРО не нужен, дисциплина за счёт предоплаты.

Если без наличных не обойтись (выездные тренировки на природе, где каждый платит вживую) — установите Checkbox/Cashalot в телефоне и выдавайте чеки. Настройка за вечер с помощью бухгалтера.

## Что считается доходом, аренда зала и оборудование?

Доход — полная сумма от клиента. Тренер заработал 800 грн за тренировку — это доход 800. 8 000 грн за абонемент на 10 тренировок — это 8 000 грн дохода сразу, не «по 800 за каждую».

Расходы, которые будут вас соблазнять «списать» (но НЕ списываются на ЕН):

- Аренда зала или процент клуба
- Спортивное оборудование (гантели, коврики, степы)
- Спортивная одежда, кроссовки
- Повышение квалификации (курсы, сертификаты)
- Реклама в Instagram, TikTok, Google
- Авто и топливо для выездных тренировок

На общей системе эти расходы уменьшали бы НДФЛ, но и ставка была бы 18% + 5% ВС + 22% ЕСВ = 45%. На ЕН — фиксированные ставки без учёта расходов: на Г2 это 4 496,44 грн/мес независимо от оборота (32% дохода при 14 000 грн/мес и уже меньше 10% при 50 000 грн/мес). Почти всегда ЕН выгоднее.

## В чём особенности учёта фитнес-практики?

### 1. Аренда зала: договор или процент

Две модели: вы платите фикс. за зону (например, 12 000 грн/мес за 4 часа ежедневно) или процент от выручки (40-50% залу). Во втором случае клуб выставляет вам акт услуг аренды, вы платите с ФОП-счёта. Это не уменьшает налоговую базу на ЕН, но нужно для документооборота и взаиморасчётов с клубом.

### 2. Абонементы с длительным использованием

Клиент купил 20 тренировок на 3 месяца за 16 000 грн. Доход возникает в момент поступления средств — 16 000 грн сразу. Если клиент через месяц прекратит (а вы вернёте остаток 9 600 грн) — это возврат дохода, отдельная операция минус.

### 3. Партнёрства с нутрициологами/массажистами

Часто тренеры сотрудничают с нутрициологами, массажистами и делят выручку. Юридически это либо ГПХ-договоры (подрядчики-ФОП), либо вы выступаете «менеджером проекта» и платите каждому. Первый вариант чище: каждый ФОП — платит свои налоги. Условие, от которого всё зависит: предмет договора должен совпадать с КВЕДом исполнителя в ЕГР. Тогда ЕСВ у вас не возникает — скобка в п. 1 ч. 1 ст. 4 ЗУ №2464-VI прямо выводит из-под ЕСВ гражданско-правовой договор с ФОП, если оказанные услуги соответствуют видам деятельности по сведениям из ЕГР. НДФЛ вы тоже не удерживаете при наличии копии документа о госрегистрации (выписки из ЕГР) — п. 177.8 НКУ, а значит не удерживаете и ВС. Уведомление в ГНС на такого исполнителя **не подаётся**: постановление КМУ №413 касается только приёма работника на работу по трудовому договору и гиг-контрактов резидентов Дія Сіті. Но если КВЕДа нет или отношения фактически трудовые (график, рабочее место, подчинение — признаки по пп. 14.1.195 и 14.1.222 НКУ), правило п. 177.8 НКУ не действует и вы становитесь работодателем с ЕСВ 22%.

### 4. Онлайн-тренировки и программы

Если продаёте онлайн-программы через сайт или платформу (Patreon, Gumroad) — это экспорт услуг. Валютный счёт, доход по курсу НБУ на дату поступления. Стандартные правила ВЭД.

## Какие примеры расчёта?

### Пример 1: Начинающий тренер в клубе

5-6 клиентов, 4-5 тренировок в месяц каждый × 600 грн. Доход ~14 000 грн/мес.

| Платёж | Г2 | Г3 |
| --- | --- | --- |
| ЕН | 1 729,40 | 700 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 140 (1%) |
| **Всего** | **4 496,44** | **2 742,34** |
| **Остаётся** | 9 503,56 | 11 257,66 |

Г3 экономит 1 754 грн/мес. На старте выбирайте Г3, через год пересмотрите.

### Пример 2: Активный персональный тренер

15 клиентов, 3-4 тренировки в день × 700 грн ≈ 50 000 грн/мес.

| Платёж | Г2 | Г3 |
| --- | --- | --- |
| ЕН | 1 729,40 | 2 500 (5%) |
| ЕСВ | 1 902,34 | 1 902,34 |
| ВС | 864,70 | 500 (1%) |
| **Всего** | **4 496,44** | **4 902,34** |
| **Остаётся** | 45 503,56 | 45 097,66 |

Г2 экономит 406 грн/мес. На этом уровне рекомендую Г2 — и по деньгам, и по простоте.

### Пример 3: Тренер с собственным брендом + корпоратив

Клиенты 60 000 грн + корпоративные лекции 25 000 грн = 85 000 грн/мес.

| Платёж | Г3 (единственный вариант) |
| --- | --- |
| ЕН 5% | 4 250 |
| ЕСВ | 1 902,34 |
| ВС 1% | 850 |
| **Всего** | **7 002,34** |
| **Остаётся** | 77 997,66 |

Из-за корпоративной составляющей Г2 невозможна. Г3 5% — оптимально.

## Какие 5 типичных ошибок фитнес-тренера?

1. **Работа через ТОВ-фитнес-клуб без оформления.** Клуб платит вам «наличными из кассы» без какого-либо оформления. Это либо «ваша работа на ТОВ» (тогда ТОВ должно оформить вас работником, ЕСВ, НДФЛ), либо фриланс через ФОП (с договором, актами). Любая третья схема — нелегальна.
2. **Наличные на тренировках без ПРРО.** Клиент «даёт 800 наличными после тренировки», вы берёте — нарушение Закона о РРО. Штраф — 100% стоимости проданных товаров/услуг за первое нарушение и 150% за каждое следующее (п. 1 ст. 17 Закона №265/95-ВР). Настройте безналичные абонементы или поставьте ПРРО.
3. **Нутрициология для больных без лицензии.** Клиент сказал «у меня диабет, нужна диета». Тренер «помогает, потому что я много читал». Это выходит за рамки 96.04 — нужна мед. лицензия. Отказывайте таким клиентам или направляйте к врачу-нутрициологу.
4. **Абонемент через бартер.** Тренер тренирует клиента, клиент взамен делает ему массаж/маникюр. На ЕН это двусторонняя необлагаемая операция — и риск. Бартер на ЕН запрещён (только денежная форма расчётов). Лучше: один платит ФОП, другой платит ФОП, обе операции облагаются.
5. **Учёт «по факту тренировки», а не по поступлению.** Клиент оплатил 16 000 за 20 тренировок — в книгу записывают по 800 каждый раз. Ошибка: доход возникает в момент поступления средств. Записывайте 16 000 сразу.

## Какие очередные шаги?

1. **Зарегистрируйте ФОП через Дію.** Г2 (если только физлица) или Г3 (если есть корпоративы). КВЕДы 96.04 (основной) + 85.51, 93.13, 93.19.
2. **Откройте бизнес-счёт.** Mono Business / Privat24 Business — бесплатно.
3. **Перейдите на безналичные абонементы.** Это снимает 90% проблем с РРО.
4. **Если всё же наличные — настройте ПРРО.** Checkbox/Cashalot за 30 мин.
5. **Календарь:** ЕН на Г2 — авансом до 20 числа *текущего* месяца (можно уплатить наперёд за квартал), вместе с ним фиксированный ВС 864,70 грн/мес. ЕСВ за себя — ежеквартально: в 2026 до 20.04, 20.07, 19.10 и 19.01.2027. Для Г3 — декларация в течение 40 к. дн. после квартала (11.05, 10.08, 09.11, 09.02.2027), уплата — ещё 10 к. дн. после последнего дня этого 40-дневного срока (20.05, 19.08, 19.11, 19.02.2027). Внимание: если 40-й день выпал на выходной и подача сдвинулась на понедельник, 10-дневный срок уплаты это *не* продлевает — он считается от изначальной даты.

💡 **Совет от Людмилы:** Фитнес-индустрия очень склонна к «дружеским расчётам» — клуб платит «по-человечески», клиент «занесёт в следующий раз». Это путь в никуда. Первые 3 месяца после регистрации ФОП заведите жёсткое правило: ВСЕ деньги только на ФОП-счёт, ВСЕ абонементы с договором (хотя бы шаблонным), ВСЕ выплаты от клуба по акту. Через год вы увидите разницу — и в финансах, и в спокойствии.

ДВА ПУТИ

Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете.

[Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact)

Источники

- [Налоговый кодекс — статья 292 (доход ЕН)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7000)
- [ГНС — РРО и ПРРО](https://tax.gov.ua/baneryi/rro)
- [ГНС — упрощённая система](https://tax.gov.ua/baneryi/fizichnim-osobam/sproshchena-sistema-opodatkuvannya)

КВЕДы из этой статьи

- [93.13Деятельность фитнес-центров](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/93-13/)
- [85.51Образование в сфере спорта и отдыха](https://murashko-accounting.com.ua/ru/kved/85-51/)

### Читайте также

[Отраслевая спецификаБухгалтер для ресторана: почему HoReCa требует специалиста, а не обычного бухгалтера28 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-restorana/)[Отраслевая спецификаФОП врач и онлайн-консультации: лицензия, КВЕДы, налогообложение в 20269 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-vrach-onlayn-konsultacii/)[Отраслевая спецификаФОП психолог: налогообложение, КВЕДы и онлайн-приём в 2026 году5 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-psikholog-nalogi/)[Отраслевая спецификаФОП юрист: КВЕДы, ограничения на группах и налогообложение в 20265 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-yurist-kved/)

### Связанные услуги

[Бухгалтер для ФОП на едином налоге — онлайн по всей УкраинеВся отчётность для ФОП 1, 2 и 3 группы — без стресса, дедлайнов и штрафов. Вы занимаетесь бизнесом, я — документами.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/fop-yedynyy-podatok/)[Регистрация ФОП и ТОВ онлайн — от 1 дня, под ключОткрыть ФОП или ТОВ за 1–3 дня — с правильными КВЕДами, системой налогообложения и без лишних затрат.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/reyestratsiia-fop-tov/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/)

Рекомендуемые сервисы

Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Быстрее всего — написать в Telegram

Тренер и не знаете, какую группу выбрать? Помогу с КВЕД, ПРРО и учётом абонементов. Напишите — отвечаю в тот же день.

Удобнее оставить заявку — форма ниже.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорить

Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь.

[Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Киев

Отвечаю в рабочее время, в тот же день.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999

Написать или позвонить

Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня.

Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос →

Отвечаю в тот же день.

[Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact)

---

*Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-fitnes-trenera/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/bukhgalter-dlya-fitnes-trenera/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*