--- title: "Как заполнить объединённую отчётность 4ДФ ФОП с наёмными — инструкция 2026" url: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/4df-otchet-flp-s-naemnymi-instruktsiya-2026/" language: ru updated: "2026-07-28" source: "https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/4df-otchet-flp-s-naemnymi-instruktsiya-2026/" published: "2026-05-26" author: "Людмила Мурашко" category: "Отчётность" readTimeMinutes: 15 --- [Главная](https://murashko-accounting.com.ua/ru/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/)Как заполнить объединённую отчётность 4ДФ ФОП с наёмными — инструкция 2026 Отчётность15 мин чтения # Как заполнить объединённую отчётность 4ДФ ФОП с наёмными — инструкция 2026 Как ФОП с наёмными заполнить объединённую отчётность 4ДФ в 2026: заглавная часть и приложения Д1, 4ДФ, Д5, коды признаков 101/102/128/157, подача через Электронный кабинет, штрафы 1 020 грн и типичные ошибки. ![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко26 мая 2026 · бухгалтер с 1999ОБНОВЛЕНО19 сентября 202615 мин чтенияСреднийОбновлено: 19.09.2026СОДЕРЖАНИЕ 1. [1.Что такое 4ДФ и когда подавать](#chto-takoe-4df) 2. [2.Шаг 1: данные работодателя (заглавная часть)](#shag-1) 3. [3.Шаг 2: реестр наёмных + коды признаков НДФЛ (приложение 4ДФ)](#shag-2) 4. [4.Шаг 3: военный сбор 5% (графы 5а/5 приложения 4ДФ)](#shag-3) 5. [5.Шаг 4: ЕСВ 22% (приложение Д1)](#shag-4) 6. [6.Шаг 5: подать через M.E.Doc / Vchasno / кабинет ГНС](#shag-5) 7. [7.Типичные ошибки и штрафы](#oshibki) 8. [8.Реальные примеры заполнения](#primery) Содержание 1. [1.Что такое 4ДФ и когда подавать](#chto-takoe-4df) 2. [2.Шаг 1: данные работодателя (заглавная часть)](#shag-1) 3. [3.Шаг 2: реестр наёмных + коды признаков НДФЛ (приложение 4ДФ)](#shag-2) 4. [4.Шаг 3: военный сбор 5% (графы 5а/5 приложения 4ДФ)](#shag-3) 5. [5.Шаг 4: ЕСВ 22% (приложение Д1)](#shag-4) 6. [6.Шаг 5: подать через M.E.Doc / Vchasno / кабинет ГНС](#shag-5) 7. [7.Типичные ошибки и штрафы](#oshibki) 8. [8.Реальные примеры заполнения](#primery) Кратко за минуту - Заглавная часть + приложения: Д1 (ЕСВ 22%), 4ДФ (НДФЛ 18% и ВС 5%), Д5 (трудовые отношения) - Коды признаков: 101 зарплата (с отпускными и больничными), 102 ГПД с физлицом, 128 пособие по беременности и родам, 157 выплата самозанятому лицу - Форма F0500111 (редакция приказа Минфина №243 от 07.05.2026), подача через кабинет ГНС, M.E.Doc или Vchasno - Дедлайн — 40 календарных дней после квартала: 11 мая, 10 августа, 9 ноября, 9 февраля - Штраф за неподачу — 1 020 грн (повторно 2 040 грн) Ответ 4ДФ — квартальный отчёт ФОП с наёмными или выплатами физлицам: заглавная часть плюс приложения Д1 (ЕСВ 22%), 4ДФ (НДФЛ 18% и ВС 5% по каждому лицу) и Д5. Основные коды признаков дохода: 101 — зарплата, 102 — ГПД, 157 — выплата ФОП. Подаётся в течение 40 дней после квартала, форма F0500111. Штраф за неподачу — 1 020 грн. [Спросить Людмилу о вашем случае →](#contact) Это самая частая квартальная процедура для ФОП с наёмными — и одновременно та, в которой ФОП ошибаются чаще всего. Объединённая отчётность 4ДФ заменила с 2021 года отдельные отчёты: 1ДФ (НДФЛ и ВС) и отчёт по ЕСВ (форма Д4). Теперь один файл, основная часть плюс приложения, один дедлайн — **в течение 40 календарных дней после окончания квартала**. За 27 лет практики я подала тысячи таких отчётов и знаю все типичные «грабли». Ниже — реальная пошаговая инструкция 2026 года с кодами признаков, КБК и примерами для ФОП с наёмным по трудовому договору + одним подрядчиком по ГПХ. ## Что такое 4ДФ и когда подавать в 2026 **4ДФ** (полное название — «Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса») — это отчёт, который подаёт каждый налоговый агент: ФОП с наёмными, ТОВ с персоналом, нотариус, адвокат-самозанятый. Форма утверждена приказом Минфина №4 от 13.01.2015 — **в редакции приказа Минфина №243 от 07.05.2026, действующей с 17.07.2026**. 💡 **Что изменил приказ №243:** Налоговый расчёт разделили на две отдельные формы. ФОП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают **квартальную** форму с помесячной разбивкой показателей (е-идентификатор **F0500111**); юридические лица отчитываются **ежемесячно** — в течение 20 календарных дней после последнего дня отчётного месяца (форма **J0500111**). Старая форма J0500106/F0500106 больше не применяется. Первый расчёт по новой форме ФОП подают за II квартал 2026 — не позднее 10 августа 2026, юрлица — за июль 2026 до 20 августа 2026. Периодичность для ФОП (ежеквартально, 40 календарных дней) закреплена Законом №4536-IX от 16.07.2025. Набор приложений к ФОП-форме может отличаться от юрлицевой — перед заполнением сверьте фактический состав приложений в актуальном бланке в Электронном кабинете. ### Когда подавать — дедлайны 2026 | Квартал | Период данных | Дедлайн подачи | Дедлайн оплаты удержаний | | --- | --- | --- | --- | | Q1 2026 | январь-март 2026 | 11 мая 2026 | при выплате зарплаты (ежемесячно) | | Q2 2026 | апрель-июнь 2026 | 10 августа 2026 | при выплате зарплаты | | Q3 2026 | июль-сентябрь 2026 | 9 ноября 2026 | при выплате зарплаты | | Q4 2026 | октябрь-декабрь 2026 | 9 февраля 2027 | при выплате зарплаты | 💡 **Важно:** 4ДФ — это отчёт, а не платёж. Сроки уплаты другие и разные для каждого налога: НДФЛ и ВС — **одновременно с выплатой зарплаты** (п. 168.1.2 НКУ), а если доход начислили, но не выплатили — в течение **30 календарных дней** после окончания месяца начисления (п. 168.1.5 НКУ); ЕСВ — **до 20-го числа** месяца, следующего за начислением (ч. 8 ст. 9 ЗУ №2464). Отчёт лишь фиксирует, что вы уже оплатили (или обязаны оплатить). ### Кто обязан подавать - ФОП любой группы (Г1, Г2, Г3, общая) с **как минимум одним наёмным** по трудовому договору. - ФОП, который в течение квартала сделал выплату по **договору ГПХ** физлицу-непредпринимателю (подряд, разовые услуги, авторский договор). - ФОП, который оплатил **аренду** имущества физлицу (помещение, авто) — это тоже доход физлица, с которого вы как арендатор удерживаете НДФЛ+ВС. Не подают: ФОП без наёмных, без выплат физлицам по ГПД и без аренды имущества у физлиц. Если ваш контрагент-исполнитель — другой ФОП, налоги с него вы не удерживаете, но по позиции ГНС такую выплату **всё равно показывают** в приложении 4ДФ с признаком дохода **157** («Доход, выплаченный самозанятому лицу») — при условии, что он предоставил документы о госрегистрации. Базовый контекст по работе с наёмными — в моём гиде [ФОП с наёмным работником: полное руководство](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-s-naemnym-rabotnikom/). Если вам сначала нужно рассчитать саму зарплату — начинайте с [Как ФОП рассчитать зарплату наёмному 2026](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/kak-rasschitat-zarplatu-naemnomu-flp-2026/). ## Шаг 1: Данные работодателя (заглавная часть) Это самая простая часть — реквизиты вашего ФОП как налогового агента. Заполняется один раз и потом только сверяется в следующих отчётах. ### Поля заглавной части - **Тип отчёта:** «Отчётный» (первый отчёт за период), «Отчётный новый» (исправление до предельного срока), «Уточняющий» (исправление после предельного срока). - **Отчётный период:** год + квартал (например, 2026 + 2 квартал). - **Наименование налогового агента:** Фамилия Имя Отчество ФОП полностью. - **Налоговый номер (ИНН):** 10-значный код физлица. - **КОАТУУ / Кодификатор адмтерр. единиц:** код по месту регистрации ФОП. - **Количество работников:** среднеучётная численность штатных работников за квартал. - **Количество работающих по ГПХ:** если есть — отдельно. ⚠️ Распространённая ошибка: указывают **учётную** численность работников вместо **среднеучётной**. Если наёмный отработал 30 дней из 90 в квартале — он считается как 0,33 единицы, а не 1. ## Шаг 2: Реестр наёмных с кодами признаков НДФЛ (приложение 4ДФ) Это **сердце отчёта**. Здесь вы расписываете по каждому физлицу: сколько начислили, сколько удержали НДФЛ и ВС, сколько выплатили. Одна строка = одна выплата с одним признаком дохода. Если наёмному за квартал вы начислили зарплату и отпускные — это **одна строка с признаком 101**, потому что отпускные входят в состав заработной платы; отдельная строка нужна лишь тогда, когда признак дохода другой (например, 102 по ГПД или 128 по пособию по беременности и родам). ### Таблица кодов признаков дохода — самые частые в 2026 | Код | Тип дохода | НДФЛ | ВС | ЕСВ | | --- | --- | --- | --- | --- | | **101** | Заработная плата — включая отпускные и больничные у обычного работодателя (это составляющие зарплаты) | 18% | 5% | 22% (не ниже МЗП) | | **102** | Выплаты по гражданско-правовому договору физлицу-**непредпринимателю** (подряд, услуги) | 18% | 5% | 22% (без минимума МЗП) | | **157** | Доход, выплаченный **самозанятому лицу** — ФОП или лицу с независимой профдеятельностью | не удерживается (при наличии документов о госрегистрации) | не удерживается | — | | **128** | Государственная и социальная материальная помощь — в частности **пособие по беременности и родам** | 0% (пп. 165.1.1 НКУ) | 0% | 22% (пособие по беременности и родам — база ЕСВ) | | **127** | Прочие доходы — в частности больничные гиг-специалистов резидентов Дія.City и зарплатные выплаты, начисленные после увольнения | 18% | 5% | зависит от вида выплаты | | **106** | Арендная плата физлицу за имущество | 18% | 5% | — | | **110** | Помощь на лечение | 0% (не облагается) | 0% | — | | **117** | Матпомощь нецелевая до 4 660 грн/год | 0% в пределах лимита | 0% в пределах | — | | **126** | Дополнительное благо (подарки, ценные призы) | 18% с натуральным коэф. | 5% | — | ### Что заполняем в каждой строке приложения 4ДФ 1. **№ записи** — сквозная нумерация. 2. **Налоговый номер (РНОКПП)** — 10-значный код физлица-получателя. 3. **Сумма начисленного дохода (гр. 3а)** — полная сумма «брутто», **без вычета** НДФЛ, ВС и страховых взносов. 4. **Сумма выплаченного дохода (гр. 3)** — фактически выплаченный доход, тоже **полной суммой, без вычета налогов**. Меньше гр. 3а она бывает лишь тогда, когда часть начисленного ещё не выплатили. Сумма «на руки» в 4ДФ не показывается вообще. 5. **Сумма удержанного НДФЛ (гр. 4а/4)** — 18% от начисленного. 6. **Сумма удержанного ВС (гр. 5а/5)** — 5% от начисленного. 7. **Код признака дохода** — из таблицы выше (101, 102, 128, 157 и т.д.). 8. **Дата принятия на работу** — для кода 101. 9. **Дата увольнения** — заполняется только если наёмный уволился в отчётном квартале. 💡 **Лайфхак:** в M.E.Doc и Vchasno есть шаблон 4ДФ, который подтягивает данные автоматически из табеля учёта рабочего времени и начислений зарплаты. Если вы ведёте кадры в одном из этих сервисов — заполнение приложения 4ДФ занимает 5 минут вместо часа. ## Шаг 3: Военный сбор 5% (графы 5а/5 приложения 4ДФ) С 1 декабря 2024 года ВС с зарплаты **вырос с 1,5% до 5%**. Это самое большое изменение 2024–2026 в части 4ДФ. Военный сбор показывается по каждому физлицу в том же приложении 4ДФ: - **Сумма начисленного дохода**, с которого удерживается ВС (гр. 3а). - **Сумма удержанного ВС** — 5% от начисленного (гр. 5а). - **Сумма перечисленного ВС** (гр. 5) — уплата по КБК **11011000**. ⚠️ **Реквизиты счёта изменились:** сам КБК 11011000 не менялся, но **с 1 июля 2026 года** Госказначейство открыло новые бюджетные счета (IBAN) для военного сбора по КБК 11011000, 11011001, 11011600, 11011700 и 11011800 (Закон №4908-IX от 10.06.2026). Платежи на старые счета возвращаются как невыясненные поступления — сверяйте IBAN в Электронном кабинете или на сайте ГНС перед каждой уплатой. ### Расчёт ВС — пример Наёмный с зарплатой 15 000 грн/мес. За квартал (3 месяца) начислено 45 000 грн. ВС = 45 000 × 5% = **2 250 грн за квартал**. Платится ежемесячно при выплате: январь 750 грн, февраль 750 грн, март 750 грн. В графе «Удержано ВС» за квартал — 2 250 грн. ⚠️ **Ошибка №1 по военному сбору** — использование старой ставки 1,5%. Проверьте свой шаблон в M.E.Doc/Vchasno: обновление с 5% должно быть установлено ещё с декабря 2024. Подсчёт по старой ставке = автоматическое доначисление ВС при первой же проверке ГНС + штраф 10% (25% при доказанном умысле — ст. 123 НКУ). ## Шаг 4: ЕСВ 22% (приложение Д1) Приложение Д1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» — это бывший отчёт по ЕСВ (форма Д4), теперь интегрированный в Налоговый расчёт. Показываются начисления ЕСВ **помесячно** по каждому застрахованному лицу, включая выплаты по ГПД. ### Ключевые правила ЕСВ 2026 - **Ставка:** 22% от начисленного дохода (без удержания с работника — это чисто нагрузка работодателя). - **Минимум:** **1 902,34 грн/мес** (22% × МЗП 8 647) — доначисляется, если это основное место работы, работник состоял в трудовых отношениях полный календарный месяц (или отработал все рабочие дни по графику) и начисленная зарплата меньше 8 647 грн (ч. 5 ст. 8 ЗУ №2464). - **Когда минимум НЕ применяется:** внешний совместитель, месяц приёма не с первого рабочего дня либо увольнения не последним рабочим днём, полный месяц без начислений (тогда ЕСВ = 0), ставка 8,41% за работника с инвалидностью. - **Исключение для ГПД:** на вознаграждение физлицу-непредпринимателю по гражданско-правовому договору начисляется 22% без минимального ограничения МЗП — на фактическую сумму. На выплаты ФОП (признак 157) ЕСВ не начисляется вообще — он платит его за себя сам. - **КБК ЕСВ за работников:** **71010000** (не путать с ЕСВ ФОП за себя — 71040000). - **Дедлайн оплаты:** до 20-го числа месяца, следующего за начислением. ### Что заполняем в приложении Д1 1. **Строка на каждый месяц по каждому застрахованному лицу** — РНОКПП, месяц, база начисления, сумма ЕСВ. 2. **Код категории застрахованного лица** — отдельно для штатных наёмных и для работающих по ГПД. 3. **Количество календарных дней** пребывания в трудовых отношениях в отчётном месяце. 4. **Общая база начисления и сумма начисленного ЕСВ** — итоги, которые переносятся в основную часть Расчёта. ## Шаг 5: Подать через M.E.Doc / Vchasno / Электронный кабинет 4ДФ подаётся **только в электронном виде**. Бумажные отчёты не принимаются с 2021 года. Нужен КЭП (квалифицированная электронная подпись) ФОП. | Канал | Стоимость | Особенности | | --- | --- | --- | | Электронный кабинет ГНС (cabinet.tax.gov.ua) | Бесплатно | Форма F0500111 (для ФОП). Всё заполняется вручную. Без шаблонов и автозаполнения. | | M.E.Doc | ~3 600 грн/год | Интеграция с учётом, автозаполнение из табеля, проверка ошибок. Стандарт для ТОВ. | | Vchasno.Отчёт | от 2 400 грн/год | Облачный сервис, подходит ФОП с 1–5 наёмными. | | Соната | ~3 000 грн/год | Десктопная, похожая на M.E.Doc, дешевле. | | FREDO ДокМен | бесплатно | Бесплатный редактор XML-отчётов, подпись и отправка вручную в кабинет ГНС. | ### Последовательность подачи через Электронный кабинет 1. Авторизуйтесь на cabinet.tax.gov.ua по КЭП. 2. Раздел «Ввод отчётности» → «Создать документ» → форма **F0500111** (для ФОП; для юрлиц — J0500111). 3. Заполните заглавную часть и нужные приложения (Д1, 4ДФ, при необходимости Д5) согласно вашим данным. 4. Нажмите «Проверить» — система покажет арифметические и логические ошибки. 5. Исправьте ошибки → «Подписать КЭП» → «Отправить». 6. Сохраните **квитанцию №1** (о получении) и дождитесь **квитанции №2** (о принятии или отказе с причиной). Все дедлайны работодателя и ФОП в одном календаре — [бухгалтерский календарь 2026](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/). Контекст квартальных сроков — в моём обзоре [Налоговые кварталы в Украине 2026](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nalogovye-kvartaly-ukraina-2026/). ## Типичные ошибки и штрафы 1. **Подача позже 40 календарных дней после квартала** (11 мая, 10 августа, 9 ноября, 9 февраля) — штраф **1 020 грн** (повторно 2 040 грн). 2. **Старый ВС 1,5% вместо 5%** — доначисление + 10% штрафа (обычное; 25% при доказанном умысле — ст. 123 НКУ). 3. **Не показали ГПХ-вознаграждение** — чаще всего при разовых услугах. ГНС сопоставляет ваш банк-выписку с 4ДФ. Если в банке платёж физлицу есть, а в отчёте нет — вопрос + доначисление. 4. **Зарплата ниже МЗП** — нарушение статьи 31 ЗУ «Об оплате труда». Штраф **17 294 грн** (2 МЗП) за каждого работника. Если у вас работник на 0,5 ставки и ЗП 6 000 грн — в отчёте укажите начисленную 4 323,50 (0,5 МЗП) + доплату до полной ставки. Но ЕСВ доначисляется до минимума 1 902,34 грн (на полную МЗП) — если это основное место работы и работник состоял в трудовых отношениях полный календарный месяц. 5. **Неверный код признака** — например, код 101 вместо 102 для ГПД с физлицом либо 157 вместо 102. Технически это разные налоговые режимы: ЕСВ по ГПД начисляется без минимума, по зарплате — с минимумом МЗП, а на выплату ФОП (157) ЕСВ не начисляется вовсе. 6. **Не подали отчёт «нулевой»** — если в квартале наёмный работал, но не получил выплат (отпуск без сохранения ЗП), всё равно надо подать отчёт с нулевыми начислениями. Иначе — штраф 1 020 грн. 7. **Не указали дату увольнения** — если работник уволился в квартале, обязательно укажите дату в соответствующей графе. Без этого ГНС считает, что он и дальше работает, и начисляет минимальные обязательства. ## Реальные примеры заполнения ### Пример 1: ФОП на 3 группе, 1 наёмный-продавец, полный квартал Ирина — ФОП Г3, магазин одежды, наёмная Елена (продавец, ставка 12 000 грн/мес). За Q2 2026 (апрель-июнь): - Начислено зарплаты: 12 000 × 3 = **36 000 грн** - НДФЛ удержано: 36 000 × 18% = **6 480 грн** (КБК 11010100) - ВС удержано: 36 000 × 5% = **1 800 грн** (КБК 11011000) - ЕСВ начислено: 36 000 × 22% = **7 920 грн** (КБК 71010000). Проверка минимума: 12 000 ≥ МЗП 8 647 — ОК. - «На руки» Елена за квартал: 36 000 − 6 480 − 1 800 = **27 720 грн** - Полная стоимость для Ирины: 36 000 + 7 920 = **43 920 грн за квартал** В приложении 4ДФ — одна строка с признаком 101: гр. 3а = 36 000,00 и гр. 3 = 36 000,00 (доход показывается полностью, без вычета налогов), гр. 4 = 6 480,00 НДФЛ, гр. 5 = 1 800,00 ВС. В приложении Д1 — три помесячные строки на общую сумму ЕСВ 7 920 грн. ### Пример 2: ФОП на 2 группе, наёмная + ГПХ-фрилансер Олег — ФОП Г2, кофейня. Наёмный бариста Тарас (МЗП 8 647 грн/мес) + одноразовый ГПХ-договор с фотографом Иваном на 5 000 грн в мае. - **Зарплата Тараса за квартал:** 8 647 × 3 = 25 941 грн → НДФЛ 4 669,38 + ВС 1 297,05 + ЕСВ 5 707,02 (минимум соблюдён). Код признака 101. - **ГПД с Иваном (физлицо-непредприниматель):** начислено 5 000 грн → НДФЛ 900 + ВС 250 + ЕСВ 1 100 (22% без минимума). «На руки» Ивану 3 850. Признак дохода **102**. Если бы фотограф был ФОП и предоставил документы о госрегистрации — признак 157, без удержания НДФЛ/ВС и без ЕСВ. - В приложении 4ДФ — две строки: Тарас (признак 101), Иван (признак 102). В гр. 3а/3 по Ивану — 5 000,00, а не 3 850. - Всего удержано ВС 1 297,05 + 250 = **1 547,05 грн**. - В приложении Д1 — общий ЕСВ 5 707,02 + 1 100 = **6 807,02 грн**. ### Пример 3: ФОП с наёмным, который уволился в середине квартала Андрей — ФОП на общей системе. Наёмный Пётр с зарплатой 25 000 грн/мес уволился 15 мая 2026. В мае отработал 11 рабочих дней из 20, получил компенсацию за 7 дней неиспользованного отпуска. - Апрель: полный месяц — 25 000 грн (НДФЛ 4 500, ВС 1 250, ЕСВ 5 500). - Май: 25 000 × 11/20 = 13 750 грн зарплаты + 5 700 грн компенсации за отпуск = **19 450 грн**. - НДФЛ за май: 19 450 × 18% = 3 501. ВС: 19 450 × 5% = 972,50. ЕСВ: 19 450 × 22% = 4 279. - Июнь: ноль (Пётр уже уволен). - В приложении 4ДФ — строка с начисленным 25 000 + 19 450 = 44 450 грн, признак 101, в графе «Дата увольнения» — **15.05.2026**. Дату увольнения дублируют в приложении Д5. Если вы только планируете взять первого наёмного — начните с [гида по оформлению наёмного работника](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/flp-s-naemnym-rabotnikom/) и параллельно с обзора [ЕСВ 2026 для ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/esv-2026-dlya-flp/). 💡 **Совет от Людмилы:** за 27 лет я видела одну и ту же схему ошибок с 4ДФ у новых ФОП: подали первый отчёт «как получилось», потом ГНС через полгода присылает требование на 5 000–15 000 грн доначислений. Дешевле сделать **первый отчёт под сопровождение** — я проверяю реквизиты, коды признаков, минимум МЗП и КБК, вы получаете рабочий шаблон M.E.Doc/Vchasno, который дальше заполняете самостоятельно за 10 минут. Цена сопровождения одного отчёта — от 3 500 грн, для постоянных клиентов входит в пакет от 2 500 грн/мес. Есть сомнения по конкретной выплате (компенсации, премии, ГПХ) — пишите в Telegram +380981751506, отвечаю в тот же день. ДВА ПУТИ Разобраться самостоятельно — курс «Бухгалтер ФОП с нуля»: 10 модулей, 18 уроков, шаблоны и готовые документы, 5 000 ₴ один раз. Отдать учёт мне — от 2 500 грн/мес, и вы про это больше не думаете. [Программа курса →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Отдать учёт мне →](#contact) Источники - [Налоговый кодекс — пп. 70.16, 51.1, 176.2 (4ДФ и НДФЛ)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11013) - [Приказ Минфина №4 от 13.01.2015 — действующая редакция (с 17.07.2026)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15) - [ГНС — объединённая отчётность НДФЛ/ВС/ЕСВ](https://tax.gov.ua/baneryi/podatki-i-zbori/edinii-vnesok-na-zagalnoobovyazkove-/) - [ЗУ №2464-VI о ЕСВ](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17) Частые вопросы Нужно ли подавать 4ДФ, если у меня нет наёмных? Нет. ФОП без наёмных и без выплат по договорам ГПХ 4ДФ не подаёт. Но если в течение квартала был хотя бы один платёж физлицу по ГПХ или разовая выплата наёмному — отчёт подаётся обязательно за этот квартал. Что будет, если не подать 4ДФ вовремя? Штраф 1 020 грн за неподачу или несвоевременную подачу (повторно — 2 040 грн). Если в отчёте ошибки, приведшие к недоплате НДФЛ/ВС/ЕСВ — дополнительно 10% от суммы доначисления (обычное; 25% при доказанном умысле, 50% за повторное умышленное — ст. 123 НКУ), плюс пеня с просрочкой более 30 дней. Чем отличаются коды признаков 101, 102 и 157? Код 101 — заработная плата по трудовому договору (в её составе отражаются также отпускные и больничные обычного работодателя). Код 102 — «Выплаты в соответствии с условиями гражданско-правового договора» физлицу-непредпринимателю: разовые услуги, подряд. Код 157 — «Доход, выплаченный самозанятому лицу», то есть ФОП или лицу с независимой профессиональной деятельностью, предоставившему документы о госрегистрации. ЕСВ: на зарплату — 22% не ниже минимального взноса, на ГПД по коду 102 — 22% на фактическую сумму без минимума, на выплату ФОП по коду 157 ЕСВ не начисляется. Можно ли подать 4ДФ через Дію? Нет. Дія не принимает 4ДФ. Рабочие каналы: Электронный кабинет плательщика на cabinet.tax.gov.ua (форма F0500111 для ФОП, J0500111 для юрлиц), M.E.Doc, Vchasno, Соната, FREDO. Все они используют один и тот же XML-формат. Что писать, если работник уволился в середине квартала? В приложении 4ДФ за квартал увольнения укажите начисленную зарплату за отработанные дни + компенсацию за неиспользованный отпуск. В графе «Дата принятия» — старая дата, в графе «Дата увольнения» — реальная дата увольнения; её же дублируют в приложении Д5. Признак дохода для компенсации за отпуск — 101 (как зарплата). Как исправить ошибку в уже поданном 4ДФ? Подать уточняющий расчёт с типом «Отчётный новый» (если ещё не истёк предельный срок — 40 календарных дней после квартала) или «Уточняющий» (после предельного срока). При самоисправлении до проверки ГНС — штраф 3% от суммы доначисления. Если ошибку найдёт ГНС первой — 10% (обычное; 25% при доказанном умысле, 50% за повторное умышленное). Нужно ли указывать в 4ДФ выплаты ФОП-контрагентам за услуги? Да — но без удержания налогов. По позиции ГНС доход, выплаченный самозанятому лицу (ФОП или лицу с независимой профессиональной деятельностью), отражается в приложении 4ДФ с признаком дохода 157. Если контрагент предоставил документы о госрегистрации (выписку из ЕГР, извлечение из реестра плательщиков ЕН), НДФЛ и ВС вы не удерживаете и ЕСВ не начисляете — он платит налоги со своего дохода сам. Без таких документов выплату придётся обложить как доход обычного физлица. Когда подавать уточняющий 4ДФ и как это делается? Уточняющий 4ДФ подаётся в двух случаях: 1) обнаружили ошибку в начислении (неправильный код признака, заниженная сумма, забытый работник) — тип «Уточняющий»; 2) обнаружили ошибку до истечения предельного срока (40 календарных дней после квартала) — тип «Отчётный новый», который полностью заменяет первичный. Уточняющий заполняется ТОЛЬКО исправленными строками — не дублируйте правильные. Если ошибка привела к недоплате НДФЛ/ВС/ЕСВ — дополнительно уплачивайте доначисление + штраф 3% самоисправления + пеня. Подаётся через ту же систему (Электронный кабинет, M.E.Doc, Vchasno). Срок давности уточнения — 1095 дней от предельного срока первичного отчёта. Наёмный в отпуске за свой счёт — как показать в 4ДФ? Отпуск за свой счёт (без сохранения зарплаты) — это период, когда начисление 0, но работник в штате. В приложении 4ДФ за такой квартал работника показываете с начислением 0 грн и признаком дохода 101 (как зарплата). В приложении Д1 (ЕСВ) — тоже 0 начислений, так как ЕСВ начисляется на фактическую выплату, а её не было. «Свыше 15 дней» здесь не критерий: если работник был в отпуске за свой счёт ВЕСЬ календарный месяц и дохода не начислено — базы начисления нет, ЕСВ за этот месяц не начисляется и не уплачивается (в Приложении 1 месяц показываете с нулями и количеством календарных дней такого отпуска). Минимум 1 902,34 грн доначисляют в другом случае: если работник часть месяца работал и состоял в трудовых отношениях полный календарный месяц, а начисленная зарплата меньше МЗП 8 647 грн (ч. 5 ст. 8 ЗУ №2464). Учтите последствие для работника: месяц без ЕСВ не засчитывается в страховой стаж. ### Читайте также [ОтчётностьЭлектронная подача отчётности в налоговую 2026 — 5 способов12 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/elektronnaya-podacha-otchetnosti-nalogovaya-2026/)[ОтчётностьНалоговый календарь ФОП на Q3 2026: все дедлайны9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/nalogovyy-kalendar-flp-q3-2026/)[ОтчётностьГодовая декларация плательщика ЕН в 2026: кто и когда подаёт9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/godovaya-deklaratsiya-flp-2026/)[Отраслевая спецификаДаёт ли Diia.City бронь от мобилизации в 2026: кого можно забронировать и на каких условиях9 минЧитать →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/diia-city-bronirovanie-ot-mobilizatsii-2026/) ### Связанные услуги [Подача налоговой отчётности в ГНС — для ФОП и ТОВ онлайнВсе декларации и отчёты в ГНС — подготовка, проверка и подача вовремя. Ни одного пропущенного срока.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/podatkova-zvitnist/)[Начисление зарплаты и кадровый учёт — для ФОП и ТОВЗарплата, отпуска, больничные, кадровые документы, форма 4ДФ и ЕСВ — весь зарплатный учёт под ключ.Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/services/zarplata-ta-kadry/)[Сколько стоит ведение ФОП — тарифы от 2 500 грн/месПодробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/prices/)[Налоговый календарь ФОП — все дедлайны 2026Подробнее →](https://murashko-accounting.com.ua/ru/calendar/) Рекомендуемые сервисы Работаем в этих системах — поможем подключить и настроить учёт под ваш бизнес. - [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407) Быстрее всего — написать в Telegram Запутались в кодах признаков 4ДФ или боитесь штрафа 1 020 грн за неподачу? Напишите — помогу заполнить отчёт без ошибок. Отвечаю в тот же день. Удобнее оставить заявку — форма ниже. [Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko) ## Поговорить Первый разговор — без обязательств. Рассказываете о бизнесе, я говорю, как могу помочь. [Написать в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com) пн–пт · 09:00–18:00 · Киев Отвечаю в рабочее время, в тот же день. ![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** лет опыта**0** штрафов с 1999 Написать или позвонить Расскажите о бизнесе — отвечу сегодня. Ваше имя *Телефон или Telegram *Какая услуга вас интересует?Выберите услугу...ФОП — единый налогФОП / ТОВ — общая системаЗарплата и кадрыУчёт для ресторана / кафеВЭДВопрос о курсеКонсультацияДругое — опишите в сообщенииРегистрация ФОП / ТОВВосстановление учётаЛиквидация ФОП / ТОВГодовая декларация / закрытие годаВзнос и отчёт — лица с инвалидностьюСообщение (необязательно)Отправить запрос → Отвечаю в тот же день. [Спросить ЛюдмилуСпросить](#contact) --- *Этот текст — markdown-зеркало страницы [https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/4df-otchet-flp-s-naemnymi-instruktsiya-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/ru/blog/4df-otchet-flp-s-naemnymi-instruktsiya-2026/). Автор: Людмила Мурашко, главный бухгалтер с 1999 года. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*