---
title: "Як ФОП розрахувати зарплату найманому 2026 — ЄСВ + ВЗ + ПДФО"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-rozrahuvaty-zarplatu-naymanomu-fop-2026/"
language: uk
updated: "2026-07-28"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-rozrahuvaty-zarplatu-naymanomu-fop-2026/"
published: "2026-05-26"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Зарплата"
readTimeMinutes: 14
---
[Головна](https://murashko-accounting.com.ua/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/blog/)Як ФОП розрахувати зарплату найманому 2026 — ЄСВ + ВЗ + ПДФО

Зарплата14 хв читання

# Як ФОП розрахувати зарплату найманому 2026 — ЄСВ + ВЗ + ПДФО

Як ФОП розрахувати зарплату найманому у 2026: 23% утримання (ПДФО 18% + ВЗ 5%) + 22% нарахування ЄСВ зверху. Брутто vs нетто vs повна вартість, мінімум МЗП 8 647 грн, КБК і дедлайни. 5 прикладів від МЗП до 100 000 грн.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко26 травня 2026 · бухгалтер з 1999ОНОВЛЕНО7 серпня 202614 хв читанняБазовийОновлено: 07.08.2026ЗМІСТ

1. [1.Скільки податків з зарплати — підсумок](#skilky-podatkiv)
2. [2.Крок 1: визначити нараховану зарплату (мінімум МЗП 8 647)](#krok-1)
3. [3.Крок 2: розрахувати утримання ПДФО 18% + ВЗ 5%](#krok-2)
4. [4.Крок 3: нарахувати ЄСВ 22% роботодавця](#krok-3)
5. [5.Крок 4: порівняти брутто, нетто і повну вартість](#krok-4)
6. [6.5 прикладів розрахунку від МЗП до 100 000 грн](#prykladi)
7. [7.КБК і строки сплати](#kbk-stroky)
8. [8.Типові помилки](#pomylky)

Зміст

1. [1.Скільки податків з зарплати — підсумок](#skilky-podatkiv)
2. [2.Крок 1: визначити нараховану зарплату (мінімум МЗП 8 647)](#krok-1)
3. [3.Крок 2: розрахувати утримання ПДФО 18% + ВЗ 5%](#krok-2)
4. [4.Крок 3: нарахувати ЄСВ 22% роботодавця](#krok-3)
5. [5.Крок 4: порівняти брутто, нетто і повну вартість](#krok-4)
6. [6.5 прикладів розрахунку від МЗП до 100 000 грн](#prykladi)
7. [7.КБК і строки сплати](#kbk-stroky)
8. [8.Типові помилки](#pomylky)

Коротко за хвилину

- Із зарплати утримують ПДФО 18% + ВЗ 5% (разом 23% від нарахованої)
- ЄСВ 22% роботодавець сплачує зверху; мінімум 1 902,34 грн/міс
- Мінімум нарахованої — МЗП 8 647 грн (повна ставка)
- Зарплата 15 000 грн: «на руки» 11 550 грн, повна вартість 18 300 грн
- КБК: ПДФО 11010100, ВЗ 11011000; ПДФО і ВЗ — у день виплати (готівкою — 3 банківські дні), ЄСВ — до 20 числа

Відповідь

Зарплата найманому у ФОП у 2026 році оподатковується трьома платежами: ПДФО 18% і ВЗ 5% утримуються із зарплати працівника (разом 23% знімається з нарахованої суми), ЄСВ 22% сплачує роботодавець зверху. Мінімум нарахованої — МЗП 8 647 грн (повна ставка). Мінімум ЄСВ — 1 902,34 грн/міс. При зарплаті 15 000 грн: «на руки» 11 550 грн, повна вартість для ФОП 18 300 грн. КБК: ПДФО 11010100, ВЗ 11011000, ЄСВ 71010000. ПДФО і ВЗ сплачують у день виплати на картку (пп. 168.1.2 ПКУ), при виплаті готівкою з каси — протягом 3 банківських днів (пп. 168.1.4), а якщо зарплату нараховано, але не виплачено — протягом 30 к.д. після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5). Строк «до 20 числа наступного місяця» стосується ЄСВ, а не ПДФО і ВЗ.

[Запитати Людмилу про ваш випадок →](#contact)

«А скільки реально коштує найманий, якщо я хочу платити йому 20 тисяч на руки?» — це питання я чую щотижня з 1999 року. Відповідь не складна, але потребує чіткої арифметики, бо **«на руки»**, **«нарахована»** і **«повна вартість для роботодавця»** — це три різні цифри. Нижче — повний алгоритм: 23% утримання з зарплати працівника (ПДФО 18% + ВЗ 5%) + 22% ЄСВ зверху від роботодавця, мінімум МЗП 8 647 грн, КБК для платіжок і п'ять конкретних прикладів від мінімалки до 100 000 грн.

## Скільки податків з зарплати — підсумок 2026

Зарплата найманого працівника у ФОП (і у ТОВ — однакові правила) обкладається трьома платежами:

| Платіж | Ставка | Хто платить | База | КБК |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| **ПДФО** | 18% | Утримується з працівника | Нарахована зарплата | 11010100 |
| **ВЗ (військовий збір)** | 5% | Утримується з працівника | Нарахована зарплата | 11011000 |
| **ЄСВ** | 22% | Нараховує роботодавець ЗВЕРХУ | Нарахована, але мінімум МЗП | 71010000 |

**Запам'ятайте правило 23 + 22:** 23% «знімається» з зарплати (ПДФО 18 + ВЗ 5), 22% «додається» зверху для роботодавця (ЄСВ). Тобто на руки працівнику йде **77% від нарахованого**, а повна вартість для роботодавця — **122% від нарахованого**.

💡 **Швидкий коефіцієнт:** якщо клієнт хоче «20 000 на руки», нарахована = 20 000 ÷ 0,77 = **25 974 грн**. Повна вартість для роботодавця = 25 974 × 1,22 = **31 689 грн**. Тобто щоб людина отримала 20 000 на картку, вам як роботодавцю треба закласти 31 689 грн на ФОП щомісяця.

## Крок 1: Визначити нараховану зарплату (мінімум МЗП 8 647)

«Нарахована зарплата» (брутто) — це сума у трудовому договорі, наказі про прийняття на роботу і табелі обліку робочого часу. Це **відправна точка усіх розрахунків**.

### Мінімум — 8 647 грн на повну ставку

З 1 січня 2026 МЗП в Україні становить **8 647 грн на місяць** (ЗУ «Про Держбюджет 2026»). Менше платити можна тільки при неповній зайнятості:

- 0,5 ставки (20 годин/тиждень) — мінімум 4 323,50 грн
- 0,25 ставки (10 годин/тиждень) — мінімум 2 161,75 грн
- За погодинною оплатою — мінімум 52 грн/година (погодинна МЗП на 2026)

⚠️ **Штраф за зарплату нижче МЗП:** 17 294 грн (2 МЗП, ч. 2 ст. 265 КЗпП) за **кожного** працівника. Інспекція праці і ДПС регулярно перевіряють співвідношення нарахованої зарплати до МЗП. Не намагайтесь «оформити повну ставку за 5 000 грн на папері + готівкою доплату» — це класичний кейс штрафу.

### З яких складових складається нарахована зарплата

- **Оклад/тарифна ставка** — основна частина.
- **Доплати** — за нічну роботу, шкідливі умови, кваліфікацію.
- **Надбавки** — за стаж, інтенсивність праці.
- **Премії** — щомісячні, квартальні, річні.
- **Відпускні і компенсації за невикористану відпустку** — нараховуються як зарплата.

## Крок 2: Розрахувати утримання ПДФО 18% + ВЗ 5%

Утримання — це те, що ви як роботодавець **забираєте з нарахованої зарплати** і перераховуєте до бюджету замість працівника. Сам працівник цих грошей «не бачить».

### Формули

- **ПДФО = Нарахована × 0,18**
- **ВЗ = Нарахована × 0,05**
- **На руки (нетто) = Нарахована − ПДФО − ВЗ = Нарахована × 0,77**

### Приклад розрахунку утримань

Нараховано 15 000 грн.

- ПДФО: 15 000 × 18% = **2 700 грн**
- ВЗ: 15 000 × 5% = **750 грн**
- На руки: 15 000 − 2 700 − 750 = **11 550 грн**

💡 **Податкова соціальна пільга (ПСП):** зменшує базу ПДФО на 50% прожиткового мінімуму (1 664 грн у 2026). Дається при зарплаті ≤ граничного доходу (прожитковий мінімум × 1,4 = 3 328 × 1,4 = **4 660 грн**) і за заявою працівника. Тобто на зарплаті понад 4 660 грн (у т.ч. на мінімалці 8 647) ПСП НЕ застосовується. ВЗ ПСП не зменшує.

## Крок 3: Нарахувати ЄСВ 22% роботодавця

ЄСВ — це **єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування**. Його платить роботодавець ЗВЕРХУ зарплати, з власної кишені. Це не утримання з працівника. У страхових цілях ЄСВ формує майбутню пенсію працівника, лікарняні, декретні.

### Формули

- **ЄСВ = max(Нарахована × 0,22; 1 902,34)**
- 1 902,34 грн = 22% × МЗП 8 647 = мінімум на повну ставку

### Приклади ЄСВ

- Зарплата 15 000 → ЄСВ 15 000 × 22% = **3 300 грн** (вище мінімуму)
- Зарплата 8 647 (МЗП) → ЄСВ 8 647 × 22% = **1 902,34 грн** (рівно мінімум)
- Зарплата 5 000 (неповна ставка 0,6) → ЄСВ розраховується 5 000 × 22% = 1 100, але доплачується до мінімуму = **1 902,34 грн**, бо за ч. 5 ст. 8 ЗУ №2464 базу порівнюють з МЗП, якщо це основне місце роботи і працівник перебував у трудових відносинах повний календарний місяць (або відпрацював усі робочі дні за графіком). Для зовнішнього сумісника і для місяця прийняття/звільнення не з першого/останнього робочого дня мінімум не застосовується — ЄСВ 22% з фактичної суми

⚠️ **Винятки з правила мінімуму ЄСВ:** мінімум 1 902,34 не застосовується для (а) договорів ГПХ — ЄСВ нараховується на фактичну суму; (б) працівників-інвалідів (8,41% ставка); (в) місяця прийняття/звільнення, якщо працівник фактично відпрацював не повний місяць.

## Крок 4: Порівняти брутто, нетто і повну вартість

Три цифри, які треба розуміти і вміти швидко рахувати у голові:

| Поняття | Формула | Хто бачить |
| --- | --- | --- |
| **Брутто (нарахована)** | Сума у договорі | Бачать обидві сторони |
| **Нетто (на руки)** | Брутто × 0,77 | Бачить працівник |
| **Повна вартість для роботодавця** | Брутто × 1,22 | Бачить ФОП-роботодавець |
| **Дельта брутто → повна** | Брутто × 0,22 (ЄСВ) | Прихований податок з боку роботодавця |
| **Дельта брутто → нетто** | Брутто × 0,23 (ПДФО+ВЗ) | Прихований податок з боку працівника |

## 5 прикладів розрахунку від МЗП до 100 000 грн

### Приклад 1 — мінімальна зарплата 8 647 грн

Найманий на повній ставці з зарплатою у розмірі МЗП.

- Нараховано: **8 647 грн**
- ПДФО: 8 647 × 18% = 1 556,46 грн
- ВЗ: 8 647 × 5% = 432,35 грн
- На руки: 8 647 − 1 556,46 − 432,35 = **6 658,19 грн**
- ЄСВ роботодавця: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн (рівно мінімум)
- Повна вартість для ФОП: 8 647 + 1 902,34 = **10 549,34 грн**

Тобто щоб «офіційно» оформити людину на МЗП, у бюджет ФОП треба закласти ~10 550 грн/міс. Із них працівник побачить лише 6 658 грн.

### Приклад 2 — зарплата 15 000 грн

Типова зарплата касира, адміністратора, продавця у регіонах.

- Нараховано: **15 000 грн**
- ПДФО: 15 000 × 18% = 2 700 грн
- ВЗ: 15 000 × 5% = 750 грн
- На руки: 15 000 − 2 700 − 750 = **11 550 грн**
- ЄСВ: 15 000 × 22% = 3 300 грн
- Повна вартість: 15 000 + 3 300 = **18 300 грн**

### Приклад 3 — зарплата 25 000 грн

Менеджер, бухгалтер у малому бізнесі, кваліфікований продавець.

- Нараховано: **25 000 грн**
- ПДФО: 25 000 × 18% = 4 500 грн
- ВЗ: 25 000 × 5% = 1 250 грн
- На руки: 25 000 − 4 500 − 1 250 = **19 250 грн**
- ЄСВ: 25 000 × 22% = 5 500 грн
- Повна вартість: 25 000 + 5 500 = **30 500 грн**

### Приклад 4 — зарплата 50 000 грн

Junior/Middle розробник, керівник відділу.

- Нараховано: **50 000 грн**
- ПДФО: 50 000 × 18% = 9 000 грн
- ВЗ: 50 000 × 5% = 2 500 грн
- На руки: 50 000 − 9 000 − 2 500 = **38 500 грн**
- ЄСВ: 50 000 × 22% = 11 000 грн
- Повна вартість: 50 000 + 11 000 = **61 000 грн**

### Приклад 5 — зарплата 100 000 грн

Senior розробник, директор, рідкісний випадок для класичного ФОП-роботодавця.

- Нараховано: **100 000 грн**
- ПДФО: 100 000 × 18% = 18 000 грн
- ВЗ: 100 000 × 5% = 5 000 грн
- На руки: 100 000 − 18 000 − 5 000 = **77 000 грн**
- ЄСВ: 100 000 × 22% = 22 000 грн
- Повна вартість: 100 000 + 22 000 = **122 000 грн**

💡 **Підсумкова таблиця:** при зарплаті > МЗП загальне податкове навантаження = ~36,9% від повної вартості. З них частка працівника — ~18,9% (це 23% ПДФО+ВЗ від нарахованої), роботодавця — ще ~18% (22% ЄСВ / 1,22). Тобто з кожних 100 грн, які ФОП витрачає на зарплату, у бюджет іде ~37 грн, працівник отримує ~63 грн.

### Зведена порівняльна таблиця

| Брутто | ПДФО 18% | ВЗ 5% | На руки | ЄСВ 22% | Повна вартість |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 8 647 | 1 556,46 | 432,35 | 6 658,19 | 1 902,34 | 10 549,34 |
| 15 000 | 2 700 | 750 | 11 550 | 3 300 | 18 300 |
| 25 000 | 4 500 | 1 250 | 19 250 | 5 500 | 30 500 |
| 50 000 | 9 000 | 2 500 | 38 500 | 11 000 | 61 000 |
| 100 000 | 18 000 | 5 000 | 77 000 | 22 000 | 122 000 |

## КБК і строки сплати

Кожен платіж іде на окремий рахунок ДКСУ за своїм КБК. Помилка в КБК = гроші «зависають» на іншому рахунку, формується «борг» по правильному. Дедлайн «20 числа» — це строк **ЄСВ**, а не ПДФО і ВЗ: не переносьте його на податки із зарплати. З 01.07.2026 змінилися рахунки для сплати військового збору — реквізити звіряйте на день платежу в розділі «Бюджетні рахунки» на tax.gov.ua.

| Платіж | КБК | Строк сплати |
| --- | --- | --- |
| ПДФО з зарплати | **11010100** | День виплати на картку (пп. 168.1.2 ПКУ); готівкою з каси — 3 банківські дні після дня виплати (пп. 168.1.4); нараховано, але не виплачено — 30 к.д. після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5) |
| ВЗ з зарплати | **11011000** | Ті самі строки, що й для ПДФО (пп. 1.4 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ — сплата в порядку ст. 168 ПКУ) |
| ЄСВ роботодавця | **71010000** | Під час кожної виплати, але в будь-якому разі не пізніше 20 числа наступного місяця (ч. 8 ст. 9 ЗУ №2464-VI) |

⚠️ **Нові рахунки для ВЗ з 1 липня 2026.** Казначейство відкрило нові бюджетні рахунки за КБК військового збору (11011000, 11011001, 11011600, 11011700, 11011800) — самі коди не змінилися, але сплата за ними здійснюється виключно на нові рахунки. Звіряйте реквізити в Електронному кабінеті платника перед сплатою.

Усі дедлайни в одному календарі — [бухгалтерський календар 2026](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/). Деталі по об'єднаній звітності 4ДФ — у моєму гіді [Як заповнити 4ДФ ФОП з найманими: інструкція 2026](https://murashko-accounting.com.ua/blog/4df-zvit-fop-z-naymanymy-instruktsiya-2026/). Загальний контекст по найманим у ФОП — [ФОП з найманим працівником](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-z-naymanym-pratsivnykom/).

## Типові помилки при розрахунку зарплати

1. **Платять «на руки» суму без перерахунку у брутто.** Найчастіша помилка ФОП-початківців: «домовились на 15 000» — а потім дивляться, що в звіті ця сума показана як нарахована, ПДФО+ВЗ зняли «зверху», працівник отримав 11 550 і обурився. Правильно: домовляйтесь у брутто або одразу перераховуйте назад: 15 000 на руки = 19 481 нарахована.
2. **Старий ВЗ 1,5% замість 5%.** З 1 грудня 2024 року ставка зросла до 5%. Шаблони у 1С, M.E.Doc, Vchasno мали оновитись автоматично — перевірте.
3. **Зарплата нижче МЗП на повній ставці.** 17 294 грн штрафу за кожного працівника + донарахування ПДФО+ВЗ+ЄСВ до МЗП.
4. **ЄСВ нараховують на «нетто», а не на «брутто».** ЄСВ 22% — від нарахованої (брутто), не від виплаченої. Якщо в звіт йде нараховано 20 000 — ЄСВ 4 400, навіть якщо на руки видали 15 400.
5. **Сплатили ПДФО, але забули ВЗ.** Це два різні платежі з різними КБК. ВЗ часто забувають, бо до 2014 його взагалі не було, а до 2024 він був 1,5% — невелика сума, яку «прощали».
6. **Дотягнули ЄСВ до мінімуму в місяці прийняття/звільнення.** Якщо працівника прийнято не з першого робочого дня місяця або звільнено не останнім робочим днем, ЄСВ = 22% від фактично нарахованої зарплати, без дотягування до 1 902,34 грн. Приклад: у місяці 22 робочі дні, оклад 8 647 грн, відпрацьовано 10 днів → зарплата 8 647 ÷ 22 × 10 = 3 930,45 грн, ЄСВ = 864,70 грн. Нарахувати 1 902,34 грн — це переплата 1 037,64 грн за одного працівника.
7. **Не нарахували ЄСВ на лікарняні і відпускні.** І лікарняні, і відпускні є складовими заробітної плати, тому в додатку 4ДФ ідуть з ознакою доходу **101** (а не 127 чи 128) і теж є базою ЄСВ. Ознака 128 — це державна і соціальна матеріальна допомога, зокрема допомога по вагітності та пологах: ПДФО і ВЗ з неї не утримують, але базою ЄСВ вона є — її розподіляють помісячно, і за позицією ДПС за «недотягнутий» повний місяць донараховують до 1 902,34 грн.

Якщо ви плануєте розширити команду — почніть з [огляду єдиного податку 2026](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yedynyy-podatok-2026/), щоб оцінити, на якій групі вам вигідніше працювати з найманими, і паралельно з [ЄСВ 2026 для ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yesv-2026-dlya-fop/).

💡 **Порада від Людмили:** за 27 років практики я бачила сотні ФОП, які найняли першого працівника «на 15 000 на руки», а через 3 місяці виявили, що бюджет витрат на ФОП виріс на 19–20 тисяч замість обіцяних 15. Перш ніж підписувати трудовий договір — **порахуйте повну вартість** (нарахована × 1,22) і поділіть на свою маржу. Якщо у вас ФОП Г2 з виручкою 60 000 грн/міс і ви наймаєте людину з повною вартістю 18 300 грн — це 30% від обороту. Часто вигідніше укласти **договір ГПХ** з самозайнятим ФОП Г2/Г3 (без зарплати, без ЄСВ-мінімуму, без 4ДФ) — і він сам сплачує свої податки. Не для всіх посад це підходить, але для більшості сервісних ролей — так. Розберемо вашу конкретну ситуацію в Telegram +380981751506.

ДВА ШЛЯХИ

Розібратися самостійно — курс «Бухгалтер ФОП з нуля»: 10 модулів, 18 уроків, шаблони й готові документи, 5 000 ₴ один раз. Віддати облік мені — від 2 500 грн/міс, і ви про це більше не думаєте.

[Програма курсу →](https://murashko-accounting.com.ua/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Віддати облік мені →](#contact)

Джерела

- [Податковий кодекс — ст. 167, 168 (ПДФО і ВЗ із зарплати)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3837)
- [ЗУ №2464-VI про ЄСВ](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17)
- [ЗУ «Про Держбюджет 2026» — розмір МЗП 8 647 грн](https://zakon.rada.gov.ua/laws/main)
- [ДПС — єдиний внесок і ставки оподаткування](https://tax.gov.ua/baneryi/podatki-i-zbori/edinii-vnesok-na-zagalnoobovyazkove-/)

Часті питання

Чи може ФОП платити найманому менше МЗП 8 647 грн?

Тільки якщо найманий працює на неповну ставку (наприклад, 0,5 ставки = 4 323,50 грн). Для повного робочого тижня (40 годин) зарплата не може бути менше МЗП. Штраф за порушення — 17 294 грн (2 МЗП) за кожного працівника. При цьому ЄСВ 22% нараховується мінімум на МЗП навіть при неповній ставці — але лише якщо це основне місце роботи і працівник перебував у трудових відносинах повний календарний місяць. У місяці прийняття не з першого робочого дня, у місяці звільнення не останнім робочим днем і для зовнішнього сумісника ЄСВ рахують з фактичної зарплати, без дотягування до 1 902,34 грн.

Чим відрізняється «брутто», «нетто» і «повна вартість» зарплати?

Брутто (нарахована) — це сума у договорі/наказі, до утримань. Нетто («на руки») — те, що отримує працівник після ПДФО 18% і ВЗ 5%, тобто брутто × 0,77. Повна вартість — те, що платить роботодавець: брутто + 22% ЄСВ (нарахування зверху, не утримується з працівника). Приклад: брутто 20 000 → нетто 15 400 → повна вартість 24 400.

Чи можна сплатити ПДФО і ВЗ із зарплати раз на місяць замість кожної виплати?

Можна, якщо виплата відбувається одного разу. Якщо ви платите аванс + зарплату (двічі на місяць як вимагає Кодекс законів про працю) — ПДФО і ВЗ утримуються і сплачуються при кожній виплаті. Строки: виплата на картку — ПДФО і ВЗ у той самий день (пп. 168.1.2 ПКУ); виплата готівкою з каси — протягом 3 банківських днів після дня виплати (пп. 168.1.4); зарплату нараховано, але не виплачено — протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5). Дедлайн «до 20 числа наступного місяця» — це строк ЄСВ (ч. 8 ст. 9 ЗУ №2464-VI), а не ПДФО і ВЗ.

Що з ЄСВ, якщо найманий звільнився посеред місяця?

ЄСВ нараховується на фактичну зарплату за відпрацьовані дні + компенсацію за невикористану відпустку. Мінімум МЗП 8 647 у такому місяці не застосовується пропорційно — він діє при повному місяці зайнятості. Якщо найманий пропрацював 10 з 20 днів і отримав 6 000 грн — ЄСВ нараховується на 6 000 × 22% = 1 320 грн, але доплачується до 1 902,34 (якщо це повна ставка, інакше пропорційно).

Чи дає Г1/Г2/Г3 пільги по податках з зарплати найманого?

Ні. Група ЄП впливає на оподаткування доходу самого ФОП, але не на зарплату найманим. ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22% — однаково для ФОП будь-якої групи, ТОВ і ФОП на загальній системі.

Як рахувати зарплату по-договору ГПХ — теж 23% утримання + 22% ЄСВ?

Так, ставки ті самі: ПДФО 18% + ВЗ 5% утримання + ЄСВ 22% нарахування. Але є відмінність — для ГПХ ЄСВ нараховується на фактичну суму без мінімуму МЗП. Якщо ви заплатили фотографу 3 000 грн за разову зйомку — ЄСВ 660 грн (22% від 3 000), а не 1 902,34. Для трудового договору мінімум 1 902,34 грн застосовують на основному місці роботи за повний відпрацьований календарний місяць.

Чи потрібно платити ВЗ із зарплати, якщо вона нижче неоподатковуваного мінімуму?

Так. ВЗ 5% утримується з повної суми зарплати без жодного «неоподатковуваного мінімуму». Так само ПДФО 18% — з повної суми. Єдина пільга — податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 50% прожиткового мінімуму при зарплаті ≤ певного граничного доходу, але вона зменшує лише базу для ПДФО, а не ВЗ.

### Читайте також

[Галузева специфікаЧи дає Дія Сіті бронь від мобілізації у 2026: кого можна забронювати і на яких умовах9 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/diia-city-bronyuvannya-vid-mobilizatsiyi-2026/)[Галузева специфікаСкільки ФОПів може залучати резидент Дія Сіті у 2026: правило 20 % і що буде за перевищення8 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/diia-city-rezydent-fop-pidryadnyky-limit-2026/)[Галузева специфікаГіг-контракт і ФОП одночасно у 2026: чи можна, що з ЄСВ і де межа 20 %8 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/gig-kontrakt-i-fop-odnochasno-2026/)[Реєстрація бізнесуЧи може іноземець відкрити ФОП в Україні у 2026: ІПН, документи, реєстрація і єдиний податок9 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/nerezydent-vidkryvaye-fop-v-ukrayini-2026/)

### Пов’язані послуги

[Нарахування зарплати та кадровий облік — для ФОП і ТОВЗарплата, відпустки, лікарняні, кадрові документи, 4ДФ та ЄСВ — весь зарплатний облік під ключ.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/zarplata-ta-kadry/)[Бухгалтерська консультація онлайн — оптимізація оподаткуванняВідповідь на ваше конкретне питання від бухгалтера з 27-річним досвідом. Перша розмова — 30 хвилин.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/konsultatsiyi/)[Скільки коштує ведення ФОП — тарифи від 2 500 грн/місДетальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/prices/)[Податковий календар ФОП — усі дедлайни 2026Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/)

Рекомендовані сервіси

Працюємо в цих системах — допоможемо підключити та налаштувати облік під ваш бізнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Найшвидше — написати в Telegram

Берете працівника і губитесь у брутто, нетто і повній вартості? Напишіть — порахую зарплату з усіма податками під ваш бюджет. Відповідаю того ж дня.

Зручніше залишити заявку — форма нижче.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорити

Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Київ

Відповідаю в робочий час, того ж дня.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** років досвіду**0** штрафів з 1999

Написати або зателефонувати

Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.

Ваше ім’я *Телефон або Telegram *Яка послуга вас цікавить?Оберіть послугу...ФОП — єдиний податокФОП / ТОВ — загальна системаЗарплата та кадриОблік для ресторану / кафеЗЕДПитання про курсКонсультаціяІнше — опишіть в повідомленніРеєстрація ФОП / ТОВВідновлення облікуЛіквідація ФОП / ТОВРічна декларація / закриття рокуВнесок і звіт — особи з інвалідністюПовідомлення (необов’язково)Надіслати запит →

Відповідаю того ж дня.

[Запитати ЛюдмилуЗапитати](#contact)

---

*Цей текст — markdown-дзеркало сторінки [https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-rozrahuvaty-zarplatu-naymanomu-fop-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-rozrahuvaty-zarplatu-naymanomu-fop-2026/). Автор: Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*