---
title: "Upwork та ФОП: як задекларувати дохід і що оподатковується у 2026"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/upwork-fop-deklaratsiya/"
language: uk
updated: "2026-09-19"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/upwork-fop-deklaratsiya/"
published: "2026-04-18"
author: "Людмила Мурашко"
category: "ЗЕД"
readTimeMinutes: 6
---
[Головна](https://murashko-accounting.com.ua/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/blog/)Upwork та ФОП: як задекларувати дохід і що оподатковується у 2026

ЗЕД6 хв читання

# Upwork та ФОП: як задекларувати дохід і що оподатковується у 2026

Upwork — найпопулярніша фріланс-платформа для українських IT-спеціалістів. Але з точки зору ДПС — це ЗЕД. Розбираємо як правильно оформити дохід.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко18 квітня 2026 · бухгалтер з 1999ОНОВЛЕНО19 вересня 20266 хв читанняБазовийОновлено: 19.09.2026ЗМІСТ

1. [1.Upwork як ЗЕД: що це означає](#upwork-i-zed)
2. [2.Структура доходу: що надходить і від кого](#struktura-dokhodu)
3. [3.Комісія Upwork: оподатковується чи ні](#komisiya-upwork)
4. [4.Дата доходу для Upwork](#data-dokhodu-upwork)
5. [5.Чи потрібен ЗЕД-контракт](#zed-kontrakt-upwork)
6. [6.Схема руху коштів](#valyutnyy-rakhunok-upwork)
7. [7.Книга доходів: звірка з Upwork Statement](#knyha-upwork)
8. [8.Декларація: дохід за квартал](#deklaratsia-upwork)
9. [9.Connects і Freelancer Plus не зменшують базу](#connects-vitrats)
10. [10.Withholding tax США і форма W-8BEN](#withholding-tax)
11. [11.Типові помилки](#typovi-pomylky-upwork)

Зміст

1. [1.Upwork як ЗЕД: що це означає](#upwork-i-zed)
2. [2.Структура доходу: що надходить і від кого](#struktura-dokhodu)
3. [3.Комісія Upwork: оподатковується чи ні](#komisiya-upwork)
4. [4.Дата доходу для Upwork](#data-dokhodu-upwork)
5. [5.Чи потрібен ЗЕД-контракт](#zed-kontrakt-upwork)
6. [6.Схема руху коштів](#valyutnyy-rakhunok-upwork)
7. [7.Книга доходів: звірка з Upwork Statement](#knyha-upwork)
8. [8.Декларація: дохід за квартал](#deklaratsia-upwork)
9. [9.Connects і Freelancer Plus не зменшують базу](#connects-vitrats)
10. [10.Withholding tax США і форма W-8BEN](#withholding-tax)
11. [11.Типові помилки](#typovi-pomylky-upwork)

Коротко за хвилину

- Дохід Upwork декларують у повній нарахованій сумі — до утримання комісії платформи
- Комісія платформи витратою не визнається: Г3 5% платиться з валової суми (пп. 1 п. 292.1 ПКУ)
- Дата доходу і курс НБУ — спірна зона: домінантна позиція ДПС — дата зарахування на Upwork/Payoneer
- Окремий ЗЕД-контракт не потрібен; репатріація за 180 днів — Payoneer відлік не зупиняє
- У декларації платника ЄП сума у графі «дохід без ПДВ»; ВЗ 1% щокварталу
- Розрахунки — для 3 групи: на 2 групі іноземний замовник послуг заборонений

Відповідь

Дохід з Upwork ФОП декларує у повній сумі, нарахованій замовником, — до утримання комісії платформи: на 3 групі 5% платиться з валової суми (пп. 1 п. 292.1 ПКУ). Курс НБУ — на дату зарахування коштів на Upwork/Payoneer (домінантна позиція ДПС). Окремий ЗЕД-контракт не потрібен, ВЗ 1% — щокварталу. На 2 групі іноземний замовник заборонений.

[Запитати Людмилу про ваш випадок →](#contact)

⚠️ **Для якої групи ці розрахунки.** Усе нижче написано для **ФОП 3 групи** (5% ЄП + 1% ВЗ). На 2 групі іноземний замовник послуг заборонений. **Позиція A (домінантна, безпечна):** послуги на Г2 можна надавати лише платникам єдиного податку та населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ), а іноземна компанія українським єдинником не є; фізособа за кордоном, за трактуванням ДПС, не входить у «населення» — отже фріланс на Upwork це 3 група. **Позиція B (обережна, зустрічається у консультантів):** щодо іноземної ФІЗОСОБИ прямої заборони в тексті норми немає, спір іде навколо тлумачення терміна «населення», і є індивідуальні податкові консультації ДПС з обох боків. Ризик реалізації позиції B: ЄП 15% на цей дохід і примусовий перехід на загальну систему. Окремо і безумовно: ФОП Г2 не може отримувати валюту за послуги — це самостійний стоп-фактор для будь-якого іноземного замовника послуг.

## Чи Upwork — це ЗЕД у правовому вимірі?

Upwork — американська платформа, яка з'єднує фрілансерів з клієнтами по всьому світу. Кожен раз, коли ви отримуєте оплату через Upwork від іноземного клієнта — ви здійснюєте зовнішньоекономічну діяльність. Клієнти — нерезиденти, розрахунки — в іноземній валюті, послуги надаються за межі України.

Це означає: потрібен ЗЕД-контракт (або документи від Upwork), облік за правилами ЗЕД, правило 180 днів, і правильне визначення дати та суми доходу.

## Яка структура доходу Upwork: що надходить і від кого?

### Fixed-price контракти

При фіксованій ціні клієнт вносить гроші на Upwork Escrow (депозит). Коли ви завершуєте milestone і клієнт його підтверджує — гроші зараховуються на ваш рахунок Upwork. Технічно: гроші надходять від Upwork, але економічно клієнт — ваш замовник.

### Hourly контракти

Щотижневий цикл: клієнт затверджує годинник у неділю, Upwork виставляє йому рахунок, і приблизно в п'ятницю наступного тижня гроші зараховуються на ваш Upwork-рахунок. Знову ж: виплачує Upwork, але дохід від клієнта.

## Як обліковувати комісію Upwork: КРИТИЧНИЙ момент для оподаткування?

Upwork утримує комісію з кожного контракту. Це умови приватної платформи, а не норма: конкретний відсоток і правила Upwork змінює самостійно, тому перед розрахунком звіряйте їх у довідці Upwork. Загальний принцип станом на серпень 2026:

- комісія показується вам ще під час подачі пропозиції і до кінця контракту не змінюється
- вона утримується з суми, яку заплатив клієнт, тож «на руки» ви отримуєте менше

⚠️ **ВАЖЛИВО ДЛЯ ДЕКЛАРУВАННЯ:**

Для ДПС ваш дохід = **ПОВНА сума, яку заплатив клієнт**, до утримання комісії Upwork.

Приклад із умовною комісією: клієнт заплатив $1,000, платформа утримала комісію $100, ви отримали $900.

**Декларувати треба $1,000, а не $900.**

Чому так: Upwork виступає посередником-агентом між вами і клієнтом. Комісія Upwork — це ваші витрати на послуги платформи. Але ФОП на єдиному податку не враховує витрати — тільки доходи. Тому дохід = повна виручка від клієнта, і з неї ви платите 5% ЄП + 1% ВЗ (пп. 1 п. 292.1 ПКУ; ЗІР 107.01.03: доходом є «загальна сума коштів, виручених за проданий товар, яка враховує винагороду комісіонера»).

⚠️ **Спірна зона 2026: утримання комісії платформою.** **Позиція А (Мінфін, лист від 27.04.2026 №11210-02-2/11660 — м'якша для платника):** «утримання маркетплейсом своєї винагороди під час перерахування коштів комісіонеру за реалізований товар не є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування». **Позиція Б (ДПС, лист від 26.02.2026 №209/2/99-00-21-01-01-02 — фіскальна):** «якщо маркетплейс автоматично утримує свою комісію та перераховує продавцю суму вже за мінусом винагороди, то це розцінюється як розрахунок у негрошовій формі», тобто порушення п. 291.6 ПКУ і втрата спрощеної системи. Що це означає для вас: перевіряти ФОП буде ДПС, а не Мінфін, — ризик реальний. Незалежно від позиції дохід рахуємо ПОВНОЮ сумою від замовника, без вирахування комісії платформи (пп. 1 п. 292.1 ПКУ, ЗІР 107.01.03). Якщо обороти суттєві — беріть власну ІПК за п. 52.2 ПКУ.

### Як визначити повну суму

В Upwork є розділ **Reports → Earnings**. Там видно: Amount Billed (скільки заплатив клієнт), Upwork Fee (комісія), і Your Earnings (що залишилось вам). Для декларації використовуємо **Amount Billed**.

## Як визначити дату доходу для Upwork?

⚠️ **Спірна зона: на яку дату виникає дохід.** **Позиція А (домінантна, ДПС):** дохід — на дату зарахування коштів на ваш рахунок у платіжній системі (Upwork Wallet, далі Payoneer/Wise), курс НБУ на цю саму дату (п. 292.6 і п. 292.5 ПКУ; ЗІР 107.01.03; ІПК ДПС від 13.05.2024 №2678/ІПК/99-00-24-03-03; у 2026 році ДПС повторила її в ІПК від 07.01.2026 №150/ІПК/99-00-24-03-03 і від 03.04.2026 №1951/ІПК/99-00-24-03-03 з умовою: підприємницьким дохід лишається, якщо протягом звітного періоду, але не пізніше річного, кошти надійдуть на рахунок в Україні). Подальший переказ з Upwork на Payoneer і з Payoneer на банк в Україні — це валютна операція, а не нова подія доходу. **Позиція Б (альтернативна):** дохід — на дату надходження на рахунок ФОП в українському банку (п. 16 розд. I Положення НБУ №5, бо розрахунки за ЗЕД здійснюються виключно через рахунки в банках). Що робимо на практиці: рахуємо дохід за Позицією А і переводимо гроші на підприємницький рахунок у межах звітного періоду — інакше ДПС перекваліфікує їх у дохід звичайної фізособи з ПДФО 18% + ВЗ 5%. Якщо сума суттєва — беріть власну ІПК за п. 52.2 ПКУ.

Де подивитись дату: Reports → Transactions → колонка «Date».

### Payoneer: чи треба повідомляти ДПС і чи є обов’язок виводити

Два поширені страхи, обидва безпідставні. Перший — «треба повідомити податкову про рахунок у Payoneer». Ні: п. 69.2 ПКУ покладає обов’язок повідомляти про відкриття рахунків на банки та інші фінансові установи, а не на ФОП; на іноземну платіжну установу цей обов’язок не поширюється. Другий — «валюту треба обов’язково повернути в Україну за 180 днів». Ні: граничні строки розрахунків на експорт послуг не поширюються (Постанова НБУ №67 від 14.05.2019, п. 1 пп. 5), тож валютного обов’язку репатріації немає. Є лише податкова умова з Позиції А: щоб дохід лишався підприємницьким, кошти мають дійти до рахунку в Україні не пізніше річного податкового періоду. Комісія Upwork з 01.05.2025 — змінна, від 0 до 15 % за контрактом, фіксується на старті контракту; для ДПС базою лишається повна сума, яку заплатив клієнт (ІПК від 03.04.2026 №1951). Що ще перевіряє банк на вході — у розборі [вимог до ЗЕД-контракту на послуги](https://murashko-accounting.com.ua/blog/zed-kontrakt-na-posluhy-vymohy-banku-2026/), а що робити з валютою після зарахування — у [розборі обов’язкового продажу](https://murashko-accounting.com.ua/blog/obovyazkovyy-prodazh-valyuty-fop-2026/).

## Що таке ЗЕД-контракт — для Upwork?

Питання практичне: чи потрібен окремий контракт з кожним Upwork-клієнтом?

Офіційно потрібна підстава для валютного переказу — але це не обов'язково окремий підписаний контракт з кожним клієнтом. Банки і ДПС зазвичай задовольняє комбінація:

- Upwork Terms of Service (загальна угода з платформою)
- Скріншот конкретного Contract з клієнтом в Upwork (де видно умови, ставку, опис роботи)
- Upwork Statement (виписка по конкретному контракту)

Для перестраховки: якщо клієнт готовий — підписуйте окремий контракт поза Upwork. Якщо ні — зберігайте всі Upwork-документи.

## Яка схема руху коштів?

Найпоширеніша схема для українських фрілансерів:

1. Клієнт платить → Upwork Escrow
2. Milestone/тижень закривається → ваш Upwork Wallet
3. Ви виводите → Payoneer рахунок
4. Ви переводите → SWIFT на валютний рахунок в Україні

Альтернатива: Upwork → прямий SWIFT-переказ на рахунок в українському банку (є в налаштуваннях Upwork). Мінімальна сума виводу і комісія за переказ — це умови платформи, які змінюються без анонсу: актуальні цифри дивіться у довідці Upwork перед виводом.

⚠️ **Upwork Wallet і Payoneer 180 днів не зупиняють.** Wise і Payoneer — іноземні платіжні установи, а не банки. Резидент має право мати там рахунок (ч. 3 ст. 4 Закону №2473-VIII), але граничний 180-денний строк розрахунків за ЗЕД (п. 14-2 постанови Правління НБУ від 24.02.2022 №18) закриває ЛИШЕ зарахування валюти на рахунок ФОП в українському банку (ч. 2 ст. 13 Закону №2473-VIII; п. 16 розд. I і п. 23 розд. II Положення НБУ №5). Гроші, що лежать на Upwork чи Payoneer понад 180 днів, для НБУ і ДПС — прострочена ЗЕД-виручка: за ч. 5 ст. 13 Закону №2473-VIII нараховується пеня 0,3% за кожний день прострочення від суми, що не надійшла, і загальний розмір пені не може перевищувати саму суму неодержаних коштів. Практично: заводьте кошти на підприємницький валютний рахунок у межах строку, а не «як накопичиться».

## Книга доходів: звірка з Upwork Statement

Щотижня або щомісяця звіряйте Upwork Statement з вашою книгою доходів. Зверніть увагу:

- Записуйте Amount Billed (до комісії), а не Your Earnings
- Дата — за домінантною позицією ДПС, дата зарахування в Upwork Wallet (див. спірну зону вище)
- Курс НБУ — на ту ж дату (п. 292.5 ПКУ)
- Сума в гривнях = Amount Billed × курс НБУ

## Декларація: як рахувати дохід за квартал

Завантажте Upwork Transaction History за квартал (Reports → Transactions → фільтруйте за датами). Підсумуйте всі Amount Billed за кожну транзакцію, конвертуйте за курсом НБУ на кожну дату, складіть загальну суму в гривнях — це ваш ЗЕД-дохід за квартал для декларації.

## Як обліковувати Connects та Freelancer Plus, реклама: НЕ зменшують базу?

Upwork Connects (жетони для подачі заявок), Freelancer Plus підписка, Upwork Ads — це ваші витрати на платформу. Вони реальні і болючі, але ФОП на єдиному податку **не може зменшити оподатковуваний дохід на витрати**. Тому ці суми просто «не враховуються» — ні в доходи, ні в витрати.

## Як працює withholding tax США і форма W-8BEN?

США можуть утримувати податок у джерела (withholding tax) із виплат нерезидентам за максимальною ставкою до 30%. Між Україною і США діє **Конвенція про уникнення подвійного оподаткування**, і саме вона визначає, чи застосовується утримання і за якою ставкою у вашому випадку.

### Форма W-8BEN: що це і як заповнити

W-8BEN — американська форма «Certificate of Foreign Status», яка підтверджує ваш статус нерезидента США. Без неї платформа може застосувати утримання за максимальною ставкою.

Де заповнити на Upwork: Settings → Tax Information → Complete your tax form → вибираєте W-8BEN.

Що заповнюється:

- Name: ваше ім'я та прізвище латиницею
- Country of citizenship: Ukraine
- Permanent residence address: ваша адреса в Україні
- Claim of treaty benefits: конкретну статтю Конвенції обирайте за її чинним текстом або з податковим консультантом — помилка тут призводить до неправильного утримання

Форма W-8BEN діє до кінця третього календарного року, наступного за роком підписання — після цього її треба оновити, інакше утримання відновлюється автоматично. Слідкуйте за строком дії.

## Яких помилок уникати на Upwork?

- Декларують «Your Earnings» замість «Amount Billed» — занижують дохід
- Не заповнили W-8BEN — платформа може застосувати утримання за максимальною ставкою
- Дата доходу = дата виводу на Payoneer, а не дата в Upwork
- Не зберігають Upwork Statements — під час перевірки нічим підтвердити суми

Усі чотири помилки виникають не від незнання норми, а від того, що звірка робиться нашвидкуруч раз на квартал. Якщо не хочете щоразу вручну зводити Amount Billed з курсами НБУ на кожну дату, я беру [облік доходів з Upwork під ключ](https://murashko-accounting.com.ua/services/freelancer-zed/) — разом із Payoneer, строком 180 днів і квартальною декларацією.

💡 **Порада від Людмили:** Щоквартально скачуйте повний Transaction History з Upwork у CSV або PDF. Це 5 хвилин роботи, але ці файли — ваше «бухгалтерське алібі» якщо ДПС чи банк поставить запитання. Зберігайте мінімум 3 роки.

ВІДДАТИ ЦЕ МЕНІ

Консультація з ЗЕД — **від 5 000 грн**

Розберу ваш контракт і валютні надходження, скажу, що і коли декларувати, і поставлю облік так, щоб ні банк, ні ДПС не мали питань до ваших доларів.

Або щомісяця: ФОП 3 група — від 3 500 грн/місяць.

[Розрахувати для мене →](#contact)[Про послугу «Бухгалтер для фрілансера (Upwork, Payoneer, Wise)» →](https://murashko-accounting.com.ua/services/freelancer-zed/)

[Розібратися самостійно — курс «Бухгалтер ФОП з нуля» →](https://murashko-accounting.com.ua/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)

Джерела

- [ДПС — подання звітності (чинні форми в Електронному кабінеті)](https://tax.gov.ua/baneryi/podannya-zvitnosti/)
- [Постанова НБУ №18 — валютний нагляд](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22)
- [Податковий кодекс — стаття 292 (п. 292.1, 292.5, 292.6)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7011)
- [Закон «Про валюту і валютні операції» №2473-VIII — ст. 13](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19)

### Інші статті за категорією

- [Чи мушу я продавати валюту з ФОП-рахунку у 2026: обов’язковий продаж, курс доходу і різниця при продажу8 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/obovyazkovyy-prodazh-valyuty-fop-2026/)
- [Поріг 400 тисяч гривень у валютному нагляді: що він означає для ФОП у 20267 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/valyutnyy-nahlyad-porih-400-tys-hrn-2026/)
- [ЗЕД-контракт на послуги для ФОП у 2026: що має бути в договорі, щоб банк прийняв платіж9 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/zed-kontrakt-na-posluhy-vymohy-banku-2026/)
- [Чи може ФОП 2 групи працювати з іноземними клієнтами 20269 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-grupa-2-inozemni-kliyenty/)
- [ФОП за кордоном у 2026: резидентство, Wise/Payoneer, податки9 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-z-za-kordonu-diaspora-2026/)

### Читайте також

[ЗЕДЗЕД для ФОП: як легально отримувати оплату з-за кордону у 2026 році7 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/zed-dlya-fop/)[ЗЕДPayoneer та ФОП: оподаткування, облік і звітність у 2026 році6 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/payoneer-fop-opodatkuvannya/)[ЗЕДWise та ФОП: як приймати оплату і що з податками у 2026 році5 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/wise-fop-yak-prymaty/)[ЗЕДAmazon, Etsy, YouTube: як ФОП оформити доходи з іноземних платформ у 20267 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/amazon-etsy-youtube-fop/)

### Пов’язані послуги

[Подання податкової звітності до ДПС — для ФОП і ТОВ онлайнВсі декларації та звіти до ДПС — підготовка, перевірка і подання вчасно. Жодного пропущеного терміну.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/podatkova-zvitnist/)[Бухгалтер для фрілансера ЗЕД — Upwork, Payoneer, Wise онлайнСпеціалізований облік для українських фрілансерів з іноземними замовниками — Upwork, Payoneer, Wise, Stripe, прямі контракти. ЗЕД без сюрпризів.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/freelancer-zed/)

### Реальні кейси

[Боюсь пропустити дедлайнЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/problems/deadlines/)[Бухгалтер недоступнийЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/problems/nedostupnyy/)

### Коротка відповідь

[Які податки з Upwork, якщо гроші приходять через Payoneer?Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/vidpovidi/upwork-payoneer-podatky-fop/)[Як платити податки з доходу на Upwork у 2026?Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/vidpovidi/yak-platyty-podatky-z-upwork/)[Upwork: з якої суми ФОП платити єдиний податок?Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/vidpovidi/upwork-z-yakoyi-sumy-platyty-yedynyi-podatok/)[Скільки коштує ведення ФОП — тарифи від 2 500 грн/місДетальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/prices/)[Податковий календар ФОП — усі дедлайни 2026Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/)

Рекомендовані сервіси

Працюємо в цих системах — допоможемо підключити та налаштувати облік під ваш бізнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Найшвидше — написати в Telegram

Працюєте на Upwork як ФОП? Напишіть — допоможу розібратися з комісією, курсом НБУ та правильно задекларувати дохід, щоб уникнути проблем з ДПС.

Зручніше залишити заявку — форма нижче.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорити

Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Київ

Відповідаю в робочий час, того ж дня.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** років досвіду**0** штрафів з 1999

Написати або зателефонувати

Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.

Ваше ім’я *Телефон або Telegram *Яка послуга вас цікавить?Оберіть послугу...ФОП — єдиний податокФОП / ТОВ — загальна системаЗарплата та кадриОблік для ресторану / кафеЗЕДПитання про курсКонсультаціяІнше — опишіть в повідомленніРеєстрація ФОП / ТОВВідновлення облікуЛіквідація ФОП / ТОВРічна декларація / закриття рокуВнесок і звіт — особи з інвалідністюПовідомлення (необов’язково)Надіслати запит →

Відповідаю того ж дня.

[Запитати ЛюдмилуЗапитати](#contact)

---

*Цей текст — markdown-дзеркало сторінки [https://murashko-accounting.com.ua/blog/upwork-fop-deklaratsiya/](https://murashko-accounting.com.ua/blog/upwork-fop-deklaratsiya/). Автор: Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*