---
title: "Що таке пеня і штраф: різниця і розрахунок"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pen-i-shtraf/"
language: uk
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pen-i-shtraf/"
published: "2026-05-13"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Базові поняття"
readTimeMinutes: 6
---
[Головна](https://murashko-accounting.com.ua/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/blog/)Що таке пеня і штраф: різниця і розрахунок

Базові поняття6 хв читання

# Що таке пеня і штраф: різниця і розрахунок

У чому різниця між штрафом і пенею. Як вони рахуються і чому самовиправлення на час воєнного стану знімає і штраф, і пеню.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко13 травня 2026 · бухгалтер з 1999ОНОВЛЕНО19 вересня 20266 хв читанняБазовийОновлено: 19.09.2026ЗМІСТ

1. [1.Штраф](#shtraf)
2. [2.Пеня](#penia)
3. [3.Приклад](#prykhlad)
4. [4.Коли скасовується](#vodsotok)
5. [5.Самовиправлення](#samovypravlenni)
6. [6.Як оскаржити](#oskarzhennia)

Зміст

1. [1.Штраф](#shtraf)
2. [2.Пеня](#penia)
3. [3.Приклад](#prykhlad)
4. [4.Коли скасовується](#vodsotok)
5. [5.Самовиправлення](#samovypravlenni)
6. [6.Як оскаржити](#oskarzhennia)

Коротко за хвилину

- Штраф — фіксована або відсоткова санкція за конкретне порушення
- Пеня — щоденне нарахування: 120% річних ставки НБУ (нарахувала ДПС) або 100% з 91-го дня (нарахували самі), ст. 129 ПКУ
- Пеня для ЄСВ — 0,1% від суми за кожен день (ст. 25 ЗУ №2464)
- З 91-го дня пеня стартує лише при самостійному нарахуванні; якщо нарахувала ДПС — з першого дня прострочення
- Самовиправлення зменшує штраф з 10–50% до 3% від недоплати (5% — у складі поточної декларації), п. 50.1 ПКУ
- На час воєнного стану самовиправлення за ст. 50 ПКУ звільняє і від штрафу, і від пені (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) — але не від самої недоплати і не по ЄСВ
- Судове оскарження ППР: 6 місяців без адмінскарги, 1 місяць після адміноскарження грошового ППР, 3 місяці — негрошового. 1095 днів — це строк давності, а не строк позову

Відповідь

Штраф — це фіксована або відсоткова санкція за конкретне порушення (наприклад, 340 грн за прострочення декларації, 5% або 10% за несвоєчасну сплату податку залежно від строку затримки — ст. 124 ПКУ). Пеня — це щоденне нарахування за кожен день прострочення сплати: для податків — 120% річних облікової ставки НБУ, якщо суму нарахувала ДПС, і 100% річних з 91-го дня, якщо нарахували самі (стаття 129 ПКУ), для ЄСВ — 0,1% від суми за кожен день (стаття 25 ЗУ №2464). З 91-го дня після граничного терміну сплати пеня починається лише тоді, коли суму нарахував сам платник; якщо нарахувала ДПС — з першого дня прострочення. Самовиправлення через уточнюючу декларацію зменшує штраф з 10-50% до 3% від недоплати (5% — якщо виправляєте у складі поточної декларації, п. 50.1 ПКУ), а на час дії воєнного стану цей штраф і пеня не нараховуються взагалі (п. 69.38 підрозділу 10 розділу XX ПКУ; на ЄСВ пільга не поширюється). Оскарження повідомлень-рішень: адміністративне — 10 робочих днів до ДПС; судове — 6 місяців, якщо адмінскарги не було (ч. 2 ст. 122 КАС України), 1 місяць після адміноскарження ППР із грошовими зобовʼязаннями (п. 56.19 ПКУ; постанова Великої Палати ВС від 16.07.2025 у справі №500/2276/24) і 3 місяці після адміноскарження негрошового рішення (ч. 4 ст. 122 КАС). 1095 днів — це строк давності за п. 102.1 ПКУ, а не строк подання позову. Арешт коштів на рахунку можливий лише за рішенням суду (пп. 94.6.2 ПКУ).

[Запитати Людмилу про ваш випадок →](#contact)

Штраф і пеня — це різні речі, хоча люди часто плутають. Штраф — це фіксоване покарання за порушення. Пеня — це нарахування за кожен день, поки борг не сплачено. Разом вони можуть значно перевищити сам податок. Розберемо, як рахуються і коли.

## Який штраф — фіксоване покарання?

Накладається ОДНОРАЗОВО за конкретне порушення:

| Порушення | Штраф 2026 |
| --- | --- |
| Несвоєчасне подання або неподання декларації | 340 грн за кожне; 1 020 грн, якщо протягом року вже був штраф за таке саме порушення (п. 120.1 ПКУ) |
| Неподання або помилки в 4ДФ (Податковому розрахунку) | 1 020 грн, повторно протягом року — 2 040 грн (п. 119.1 ПКУ) |
| Несвоєчасна сплата єдиного податку | ФОП 3 групи: 5% (затримка до 30 днів), 10% (понад 30 днів); 25% за умисел, 50% за умисне повторне — ст. 124 ПКУ. У ФОП 1–2 груп за несплату авансу інша норма — 50% обраної ставки ЄП (п. 122.1 ПКУ): 166,40 грн для 1 групи і 864,70 грн для 2 групи |
| Несплата ЄСВ | 20% своєчасно не сплачених сум; за донарахування не нарахованого ЄСВ — 10% за кожен період, сукупно ≤50% |
| Самовиправлення в декларації | 3% від недоплати (уточнюючий розрахунок) або 5% (у поточній декларації) — п. 50.1 ПКУ; на час воєнного стану цей штраф і пеня не нараховуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) |
| Робота без РРО | 100% операції (150% за кожне наступне порушення) |
| Неоформлений працівник | 86 470 грн (10 МЗП) за кожного; для юросіб і ФОП — платників ЄП 1–3 груп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗпП передбачає саме попередження (самостійна санкція, а не пільга «за перше порушення»); повторно протягом двох років — 259 410 грн (30 МЗП), уже без попередження |
| Зарплата нижче МЗП | 17 294 грн (2 МЗП) за кожного — недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці (абз. 5 ч. 2 ст. 265 КЗпП) |
| Затримка виплати зарплати понад один місяць або виплата не в повному обсязі | 25 941 грн (3 МЗП) — ч. 2 ст. 265 КЗпП |

## Що таке пеня — щоденне нарахування?

Накладається **за кожен день прострочки**. Тобто чим довше не платите, тим більше пеня. Дві формули:

### Пеня від облікової ставки НБУ (для більшості податків)

За ПКУ ст. 129.4 коефіцієнт залежить від того, хто нарахував суму: якщо її нарахувала ДПС (пп. 129.1.1) — 120% річних облікової ставки НБУ з першого дня прострочення; якщо нарахували ви самі, у т. ч. при самовиправленні (пп. 129.1.3) — 100% річних і лише починаючи з 91-го календарного дня:

**Пеня = Сума × Облікова ставка НБУ × (1,2 або 1,0) × Дні ÷ 365 ÷ 100**

Облікова ставка НБУ змінюється приблизно раз на 2 місяці. З 30.01.2026 — 15%. Для розрахунку — bank.gov.ua.

### Пеня ЄСВ — фіксована 0,1%/день

Для ЄСВ — інша формула, простіше:

**Пеня ЄСВ = Сума × 0,1% × Дні** (тобто 36,5% на рік)

## Як виглядає приклад розрахунку?

ФОП Г3 не сплатив єдиний податок 5 000 грн за I квартал 2026. Дізнався і сплатив тільки через 6 місяців (180 днів). Розрахунок:

- **Штраф 10%** (затримка понад 30 днів, п. 124.1 ПКУ; 25% — лише за доведеного умислу): 5 000 × 10% = **500 грн**
- **Пеня (НБУ 15%)**: податок нарахований самим платником, тож пеня йде з 91-го дня за ставкою 100% річних: 5 000 × 15 × 1,0 × 90 ÷ 365 ÷ 100 = **≈185 грн** (ставку НБУ у формулу підставляємо числом, тому ділимо на 100)
- **Основний податок**: 5 000 грн
- **Усього до сплати**: ≈5 685 грн (13,7% переплати)

## Коли скасовується пеня?

- Якщо сплатили борг — пеня припиняє нараховуватись з дня сплати.
- Самовиправлення через уточнюючу декларацію — за загальним правилом пеня не нараховується перші 90 календарних днів прострочення, далі йде за ставкою 100% річних (пп. 129.1.3 ПКУ).
- На час дії воєнного стану при самостійному виправленні помилки за ст. 50 ПКУ пеня не нараховується взагалі — разом зі штрафом 3%/5% (п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). На ЄСВ ця пільга не поширюється.
- Якщо ДПС зробила помилку в обліку — пеня скасовується.

## Що таке самовиправлення — рятувальний механізм?

Помітили помилку в декларації? Подайте уточнюючу — базовий штраф ВСЬОГО 3% від недоплати (або 5%, якщо виправляєте у складі поточної декларації, п. 50.1 ПКУ) замість 10-50% при донарахуванні податковою. Це у рази дешевше.

Більше того: на період дії воєнного стану — з 1 серпня 2023 року і **доки воєнний стан не припинять або не скасують** — при самостійному виправленні помилки з дотриманням порядку ст. 50 ПКУ штраф за п. 50.1 і пеня **не нараховуються взагалі**(п. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Саму недоплату сплатити все одно треба. І пам'ятайте: на ЄСВ ця пільга не поширюється — там свої штрафи за ЗУ №2464-VI. Тому при будь-якій помилці першим кроком — уточнююча декларація, не чекаючи поки ДПС знайде.

💡 **Калькулятор штрафів і пені:** у нас на сайті є [калькулятор](https://murashko-accounting.com.ua/calculator/penalty/) — введіть суму і дні прострочки, побачите точну цифру.

## Як оскаржити штраф?

1. **Адміністративне** — у ДПС протягом 10 робочих днів від отримання повідомлення.
2. **Судове.** Тут три різні строки, і саме на них найчастіше «горять»:якщо ви **не подавали** адміністративну скаргу — **6 місяців** (ч. 2 ст. 122 КАС України);
3. якщо подавали адмінскаргу на ППР із грошовими зобовʼязаннями — **1 місяць** після завершення процедури адміністративного оскарження (п. 56.19 ПКУ; постанова Великої Палати Верховного Суду від 16.07.2025 у справі №500/2276/24);
4. якщо адмінскарга стосувалася негрошового рішення — **3 місяці** (ч. 4 ст. 122 КАС України).
5. **1095 днів — це НЕ строк подання позову.** Це строк давності за п. 102.1 ПКУ, у межах якого платник узагалі зберігає право на оскарження. Якщо орієнтуватися на нього замість місячного строку — позов просто не приймуть.
6. На практиці найчастіше спрацьовують такі аргументи: помилка в розрахунку самої ДПС, документально підтверджений форс-мажор, збій в електронних сервісах ДПС на дату подання. Це узагальнення практики, а не перелік із норми — підстави звільнення від відповідальності ПКУ формулює інакше, тому конкретний аргумент готуйте під свою ситуацію.

## Часті питання

**Чи можна списати пеню за давністю?** Після спливу 1095 днів податковий борг може бути визнаний безнадійним і списаний у порядку, встановленому ПКУ (ст. 101, ст. 102, пп. 14.1.11). Але автоматично це не відбувається і «заявою до ДПС» не запускається — процедуру треба звіряти на дату звернення. Розраховувати на те, що борг «сам розсмокчеться», не варто.

**А якщо я сплатив тільки податок без штрафу?** Черговість зарахування зворотна до тієї, яку зазвичай уявляють: спершу гроші йдуть у рахунок самого податкового зобов'язання, після його повного погашення — у рахунок штрафів, і в останню чергу — у рахунок пені (п. 131.2 ПКУ). Тому податок ви закриєте, а штраф і пеня залишаться боргом і продовжать «капати».

**Чи стягуються штрафи з рахунку ФОП без рішення суду?** Ні. Арешт коштів на рахунку здійснюється **виключно на підставі рішення суду** за зверненням ДПС (пп. 94.6.2 ПКУ), і стягнення коштів з рахунків — теж за рішенням суду (п. 95.3 ПКУ). Без суду податкова може описати майно в податкову заставу (ст. 89 ПКУ), але не списати гроші з рахунку.

💡 **Порада від Людмили:** Краще запобігти, ніж лікувати — у клієнтів, яких я веду, штрафів немає взагалі. Контакт: +38 098 175-15-06.

ДВА ШЛЯХИ

Розібратися самостійно — курс «Бухгалтер ФОП з нуля»: 10 модулів, 18 уроків, шаблони й готові документи, 5 000 ₴ один раз. Віддати облік мені — від 2 500 грн/міс, і ви про це більше не думаєте.

[Програма курсу →](https://murashko-accounting.com.ua/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Віддати облік мені →](#contact)

Джерела

- [Податковий кодекс — стаття 129 (пеня)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2674)
- [Податковий кодекс — стаття 124 (штрафи за несплату)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2554)
- [Податковий кодекс — стаття 50 (самовиправлення)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1098)
- [НБУ — облікова ставка](https://bank.gov.ua/ua/monetary/archive-rish)

### Інші статті за категорією

- [Що таке первинний документ і які реквізити обов’язкові8 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pervynnyy-dokument/)
- [Що таке ППР і що робити, коли його отримали7 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-ppr/)
- [Що таке нотифікація простими словами5 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-notyfikatsiya/)
- [Що таке Z-звіт і X-звіт РРО простими словами6 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-z-zvit/)
- [Що таке ЄСВ і як його платити у 20265 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-esv/)

### Читайте також

[Базові поняттяЩо таке ЄСВ і як його платити у 20265 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-esv/)[Базові поняттяЩо таке військовий збір і скільки платять у 20265 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-viyskovyy-zbir/)[Базові поняттяЩо таке КБК і навіщо він потрібен5 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-kbk/)[Базові поняттяЩо таке 4ДФ і об'єднаний звіт за найманих6 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-4df-obyednanyy-zvit/)

### Пов’язані послуги

[Подання податкової звітності до ДПС — для ФОП і ТОВ онлайнВсі декларації та звіти до ДПС — підготовка, перевірка і подання вчасно. Жодного пропущеного терміну.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/podatkova-zvitnist/)[Бухгалтерська консультація онлайн — оптимізація оподаткуванняВідповідь на ваше конкретне питання від бухгалтера з 27-річним досвідом. Перша розмова — 30 хвилин.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/konsultatsiyi/)

### Коротка відповідь

[Що робити, якщо пропустив дедлайн ФОП у 2026?Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/vidpovidi/shcho-robyty-yakshcho-propustyv-dedlain/)[Скільки коштує ведення ФОП — тарифи від 2 500 грн/місДетальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/prices/)[Податковий календар ФОП — усі дедлайни 2026Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/)

Рекомендовані сервіси

Працюємо в цих системах — допоможемо підключити та налаштувати облік під ваш бізнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Найшвидше — написати в Telegram

Нарахували пеню чи штраф? Підкажу, як зменшити покарання через самовиправлення. Напишіть — відповім того ж дня.

Зручніше залишити заявку — форма нижче.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорити

Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Київ

Відповідаю в робочий час, того ж дня.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** років досвіду**0** штрафів з 1999

Написати або зателефонувати

Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.

Ваше ім’я *Телефон або Telegram *Яка послуга вас цікавить?Оберіть послугу...ФОП — єдиний податокФОП / ТОВ — загальна системаЗарплата та кадриОблік для ресторану / кафеЗЕДПитання про курсКонсультаціяІнше — опишіть в повідомленніРеєстрація ФОП / ТОВВідновлення облікуЛіквідація ФОП / ТОВРічна декларація / закриття рокуВнесок і звіт — особи з інвалідністюПовідомлення (необов’язково)Надіслати запит →

Відповідаю того ж дня.

[Запитати ЛюдмилуЗапитати](#contact)

---

*Цей текст — markdown-дзеркало сторінки [https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pen-i-shtraf/](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pen-i-shtraf/). Автор: Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*