---
title: "Що таке ПДФО і кому його платити"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pdfo/"
language: uk
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pdfo/"
published: "2026-05-13"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Базові поняття"
readTimeMinutes: 6
---
[Головна](https://murashko-accounting.com.ua/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/blog/)Що таке ПДФО і кому його платити

Базові поняття6 хв читання

# Що таке ПДФО і кому його платити

ПДФО — прибутковий податок 18%. Хто платить, скільки на руки після всіх утримань, як повернути через податкову знижку.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко13 травня 2026 · бухгалтер з 1999ОНОВЛЕНО7 серпня 20266 хв читанняБазовийОновлено: 07.08.2026ЗМІСТ

1. [1.Що таке](#shcho)
2. [2.Хто платить](#khto-plate)
3. [3.Ставки](#stavky)
4. [4.Приклад](#prykhlad)
5. [5.ФОП загальна](#fop-zahalna)
6. [6.Податкова знижка](#podatkova-znyzka)

Зміст

1. [1.Що таке](#shcho)
2. [2.Хто платить](#khto-plate)
3. [3.Ставки](#stavky)
4. [4.Приклад](#prykhlad)
5. [5.ФОП загальна](#fop-zahalna)
6. [6.Податкова знижка](#podatkova-znyzka)

Коротко за хвилину

- ПДФО — основна ставка 18% від доходу (ст. 167 ПКУ)
- Платять наймані, ФОП на загальній, фізособи з пасивних доходів
- Дивіденди — 5% (від платника податку на прибуток) або 9% (від ТОВ на ЄП, нерезидента, ІСІ) + ВЗ 5%
- Оренда — 18%; продаж нерухомості: перший об’єкт за рік (володіння понад 3 роки) — 0%, другий — 5%, третій і наступні — 18% (ст. 172 ПКУ)
- КБК ПДФО роботодавців — 11010100, ФОП на загальній — 11010500
- Податкова знижка (ст. 166 ПКУ) повертає 18% за навчання, іпотеку, страхування життя — лікування до неї не входить (пп. 166.3.4 ПКУ не чинний)

Відповідь

ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) — основна ставка 18% від доходу за статтею 167 ПКУ. Платять: наймані працівники (роботодавець утримує і перераховує), ФОП на загальній системі (з чистого прибутку), фізособи з пасивних доходів (дивіденди — 5% від резидента-платника податку на прибуток або 9% від неплатника податку на прибуток, нерезидента чи ІСІ, плюс ВЗ 5%; оренда — 18%). Продаж нерухомості (ст. 172 ПКУ): перший об’єкт раз на рік за умови володіння понад три роки — 0%, другий об’єкт протягом року — 5% (п. 172.2 через п. 167.2), третій і наступні — 18% (п. 172.2 через п. 167.1). Продаж рухомого майна регулюється окремою ст. 173 ПКУ зі своєю логікою — не плутайте ці два режими. КБК ПДФО для роботодавців — 11010100, для ФОП на загальній — 11010500. Роботодавець перераховує ПДФО у день виплати доходу (пп. 168.1.2 ПКУ), а звітує квартально у 4ДФ. Через податкову знижку (стаття 166 ПКУ) можна повернути 18% з витрат на навчання, іпотеку, страхування життя і благодійність — заява до 31 грудня наступного року; витрати на лікування до знижки НЕ входять, бо пп. 166.3.4 ПКУ ще не набрав чинності.

[Запитати Людмилу про ваш випадок →](#contact)

ПДФО — це **податок на доходи фізичних осіб**, або «прибутковий». Ставка в Україні — 18%. Платять його працівники з зарплати, ФОП на загальній системі, і всі фізособи з додаткових доходів. Розберемо, коли і скільки.

## Що таке ПДФО простими словами?

Загальнодержавний податок, який стягується з більшості видів доходів фізичних осіб. Більша частина ПДФО залишається у місцевому бюджеті — саме тому громади зацікавлені в білих зарплатах.

## Хто платить ПДФО?

- **Працівники** — з нарахованої зарплати, утримує роботодавець.
- **ФОП на загальній системі** — з чистого доходу (доходи мінус витрати).
- **Фізособи** — з додаткових доходів (оренда, продаж нерухомості, спадщина, дивіденди).
- **Самозайняті** — адвокати, нотаріуси, лікарі, інші.

## Які ставки ПДФО 2026?

| Дохід | Ставка |
| --- | --- |
| Зарплата найманих | 18% |
| Дохід ФОП на загальній | 18% з чистого доходу |
| Оренда нерухомості (фізособа) | 18% |
| Продаж нерухомості (1 раз/рік, ≥3 років) | 0% |
| Продаж нерухомості — другий обʼєкт протягом року (п. 172.2 ПКУ через п. 167.2) | 5% |
| Продаж нерухомості — третій і наступні обʼєкти протягом року (п. 172.2 ПКУ через п. 167.1) | 18% |
| Дивіденди від резидента — платника податку на прибуток (пп. 167.5.2 ПКУ) | 5% (+ ВЗ 5%) |
| Дивіденди від неплатника податку на прибуток (ТОВ на ЄП), нерезидента, ІСІ (пп. 167.5.4 ПКУ) | 9% (+ ВЗ 5%) |
| Виграш у лотереї | 18% |
| Спадщина не від родичів I–II ступеня споріднення (пп. 174.2.2 ПКУ) | 5% |

У таблиці — ставки самого ПДФО. Додатково з доходу, що оподатковується ПДФО, утримується військовий збір 5% (пп. 1.2 і 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ): оренда — 18% ПДФО + 5% ВЗ, спадщина від далекого родича — 5% + 5% і так далі. Окремо ВЗ виписаний лише в рядках про дивіденди, щоб не дублювати його в кожному рядку. Там, де ПДФО немає взагалі (перший за рік продаж житла, яким володіли понад три роки), немає і збору.

## Як виглядає приклад розрахунку для працівника?

Зарплата 30 000 грн нарахованих:

- ПДФО 18%: **5 400 грн**
- Військовий збір 5%: **1 500 грн**
- ЄСВ 22% (за рахунок роботодавця): 6 600 грн
- **На руки працівник отримає: 30 000 − 5 400 − 1 500 = 23 100 грн**
- **Загальна вартість для роботодавця: 30 000 + 6 600 = 36 600 грн**

## ПДФО для ФОП на загальній

Платять 18% від **чистого доходу** (доходи мінус витрати, документально підтверджені). Формула:

Чистий дохід = Доходи − Документально підтверджені витрати
ПДФО = Чистий дохід × 18%

**Приклад:** ФОП на загальній отримав за рік 1 000 000 грн доходу. Витрати (оренда, матеріали, зарплата) — 600 000 грн. Чистий дохід — 400 000 грн. ПДФО — 72 000 грн (плюс 20 000 грн ВЗ 5%).

## Коли і як платити?

- **Працівники** — утримує роботодавець при нарахуванні і перераховує: у день виплати на картку (пп. 168.1.2 ПКУ), протягом 3 банківських днів після виплати готівкою з каси (пп. 168.1.4), а якщо дохід нараховано, але не виплачено — протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5).
- **ФОП на загальній** — авансові платежі ПДФО до 20 квітня, 20 липня і 20 жовтня; за IV квартал аванс не розраховується (пп. 177.5.1 ПКУ). Річна декларація про майновий стан і доходи — до 1 травня наступного року (пп. 49.18.4 ПКУ), остаточний розрахунок за нею — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання (п. 57.1 ПКУ).
- **Фізособи з додаткових доходів** — декларація про доходи до 1 травня, сплата — до 1 серпня (п. 179.7 ПКУ).

## Який КБК для сплати ПДФО?

- **11010100** — ПДФО з найманих (зарплата).
- **11010500** — ПДФО ФОП на загальній.

## Що таке податкова знижка?

Працівник може повернути частину ПДФО, якщо за рік мав витрати на:

- Іпотеку (відсотки за кредитом).
- Освіту (своя або дітей).
- Страхування життя.
- Благодійні внески.

**А от витрати на лікування до податкової знижки не входять** — і це найчастіше непорозуміння. Норма про них (пп. 166.3.4 ПКУ) набирає чинності лише з 1 січня року, наступного за роком, у якому запрацює закон про загальнообовʼязкове державне соціальне медичне страхування. Такого закону досі немає, тому ДПС щороку в кампанії декларування підтверджує: чеки з клініки і аптеки в знижку не беруться.

Для отримання знижки — подати декларацію про доходи з підтверджуючими документами до 31 грудня наступного року. Повертають на рахунок протягом 60 днів.

💡 **Лайфхак:** якщо платили за іпотеку або освіту дітей у вузі — можете повернути 18% від цих витрат. Багато людей про це не знають і втрачають десятки тисяч гривень.

## Часті питання

**ФОП на спрощеній платять ПДФО?**З підприємницького доходу — ні. Замість ПДФО платять єдиний податок: фіксовану суму для Г1–Г2, 5% доходу для Г3 без ПДВ або 3% доходу для Г3 з ПДВ. А от військовий збір єдинники платять окремо: Г1 і Г2 — 864,70 грн/міс, Г3 — 1% доходу.

**Чи треба декларацію, якщо тільки зарплата?**Ні. Роботодавець утримав ПДФО і подав 4ДФ. Ваша декларація не потрібна.

**Якщо отримую дохід від фрілансу як фізособа (без ФОП)?**Тоді або платите 18% ПДФО + 5% ВЗ через щорічну декларацію, або відкривайте ФОП: на Г3 це 5% єдиного податку + 1% ВЗ плюс ЄСВ (мінімум 1 902,34 грн/міс).

💡 **Порада від Людмили:** для фрілансера зі стабільним доходом ФОП Г3 майже завжди дешевший за декларування як фізособа. Рахуємо на доході 720 000 грн/рік (60 000 грн/міс). Як фізособа: ПДФО 18% = 129 600 грн плюс ВЗ 5% = 36 000 грн, разом **165 600 грн**. Як ФОП Г3 без ПДВ: ЄП 5% = 36 000 грн, ВЗ 1% = 7 200 грн, ЄСВ 1 902,34 × 12 = 22 828,08 грн, разом **66 028,08 грн** — різниця 99 571,92 грн на рік. Але порахуйте під свій оборот: ЄСВ у ФОП фіксований і не залежить від доходу, тому на малих надходженнях перевага зникає взагалі. На доході 100 000 грн/рік як фізособа ви заплатите 18 000 + 5 000 = 23 000 грн, а як ФОП Г3 — 5 000 + 1 000 + 22 828,08 = 28 828,08 грн, тобто дорожче. Точка беззбитковості — приблизно 134 000 грн доходу на рік. Допомагаю з реєстрацією: +38 098 175-15-06.

ДВА ШЛЯХИ

Розібратися самостійно — курс «Бухгалтер ФОП з нуля»: 10 модулів, 18 уроків, шаблони й готові документи, 5 000 ₴ один раз. Віддати облік мені — від 2 500 грн/міс, і ви про це більше не думаєте.

[Програма курсу →](https://murashko-accounting.com.ua/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Віддати облік мені →](#contact)

Джерела

- [Податковий кодекс — Розділ IV (ПДФО)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3833)
- [ДПС — податок на доходи фізосіб](https://tax.gov.ua/baneryi/pdfo/)
- [Податковий кодекс — стаття 166 (податкова знижка)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3771)

### Інші статті за категорією

- [Що таке первинний документ і які реквізити обов’язкові8 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pervynnyy-dokument/)
- [Що таке ППР і що робити, коли його отримали7 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-ppr/)
- [Що таке нотифікація простими словами5 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-notyfikatsiya/)
- [Що таке Z-звіт і X-звіт РРО простими словами6 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-z-zvit/)
- [Що таке ЄСВ і як його платити у 20265 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-esv/)

### Читайте також

[Базові поняттяЩо таке ЄСВ і як його платити у 20265 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-esv/)[Базові поняттяЩо таке військовий збір і скільки платять у 20265 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-viyskovyy-zbir/)[Базові поняттяЩо таке КБК і навіщо він потрібен5 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-kbk/)[Базові поняттяЩо таке 4ДФ і об'єднаний звіт за найманих6 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-4df-obyednanyy-zvit/)

### Пов’язані послуги

[Подання податкової звітності до ДПС — для ФОП і ТОВ онлайнВсі декларації та звіти до ДПС — підготовка, перевірка і подання вчасно. Жодного пропущеного терміну.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/podatkova-zvitnist/)[Нарахування зарплати та кадровий облік — для ФОП і ТОВЗарплата, відпустки, лікарняні, кадрові документи, 4ДФ та ЄСВ — весь зарплатний облік під ключ.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/zarplata-ta-kadry/)[Скільки коштує ведення ФОП — тарифи від 2 500 грн/місДетальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/prices/)[Податковий календар ФОП — усі дедлайни 2026Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/)

Рекомендовані сервіси

Працюємо в цих системах — допоможемо підключити та налаштувати облік під ваш бізнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Найшвидше — написати в Telegram

Не розумієте, з чого утримують ПДФО і як легально повернути частину за ст. 166 ПКУ? Напишіть — поясню ваш випадок. Відповідаю того ж дня.

Зручніше залишити заявку — форма нижче.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорити

Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Київ

Відповідаю в робочий час, того ж дня.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** років досвіду**0** штрафів з 1999

Написати або зателефонувати

Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.

Ваше ім’я *Телефон або Telegram *Яка послуга вас цікавить?Оберіть послугу...ФОП — єдиний податокФОП / ТОВ — загальна системаЗарплата та кадриОблік для ресторану / кафеЗЕДПитання про курсКонсультаціяІнше — опишіть в повідомленніРеєстрація ФОП / ТОВВідновлення облікуЛіквідація ФОП / ТОВРічна декларація / закриття рокуВнесок і звіт — особи з інвалідністюПовідомлення (необов’язково)Надіслати запит →

Відповідаю того ж дня.

[Запитати ЛюдмилуЗапитати](#contact)

---

*Цей текст — markdown-дзеркало сторінки [https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pdfo/](https://murashko-accounting.com.ua/blog/shcho-take-pdfo/). Автор: Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*