---
title: "Готель + ресторан 2026: облік двох видів діяльності одночасно"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/hotel-restoran-podviynyy-oblik-2026/"
language: uk
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/hotel-restoran-podviynyy-oblik-2026/"
published: "2026-06-05"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Галузева специфіка"
readTimeMinutes: 15
---
[Головна](https://murashko-accounting.com.ua/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/blog/)Готель + ресторан 2026: облік двох видів діяльності одночасно

Галузева специфіка15 хв читання

# Готель + ресторан 2026: облік двох видів діяльності одночасно

Повний гід з обліку готелю і ресторану під одним дахом у 2026 році: два КВЕДи на одному ФОП, розділення доходів за каналами, два ПРРО, туристичний збір лише з готельного обігу, алкогольна ліцензія для ресторану при готелі та 5 типових помилок при паралельному обліку.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко5 червня 2026 · бухгалтер з 1999ОНОВЛЕНО8 серпня 202615 хв читанняПросунутийОновлено: 08.08.2026ЗМІСТ

1. [1.Дві моделі: один ФОП з 2 КВЕДами vs окремі ФОП](#dvi-modeli)
2. [2.КВЕДи: 55.10 (готель) + 56.10 (ресторан) на одному ФОП](#kvedy)
3. [3.Розділення доходів за каналами для звітності](#rozdilenyya-dokhodiv)
4. [4.2 ПРРО: один на ресепшен, один на ресторан](#dva-prro)
5. [5.Алкогольна ліцензія для ресторану при готелі](#alkoholna-litsenziya)
6. [6.Туристичний збір — тільки з готельного обігу](#turystychnyy-zbir)
7. [7.Кадри: суміщення офіціант + покоївка чи окремо](#kadry)
8. [8.5 типових помилок при паралельному обліку](#typovi-pomylky)

Зміст

1. [1.Дві моделі: один ФОП з 2 КВЕДами vs окремі ФОП](#dvi-modeli)
2. [2.КВЕДи: 55.10 (готель) + 56.10 (ресторан) на одному ФОП](#kvedy)
3. [3.Розділення доходів за каналами для звітності](#rozdilenyya-dokhodiv)
4. [4.2 ПРРО: один на ресепшен, один на ресторан](#dva-prro)
5. [5.Алкогольна ліцензія для ресторану при готелі](#alkoholna-litsenziya)
6. [6.Туристичний збір — тільки з готельного обігу](#turystychnyy-zbir)
7. [7.Кадри: суміщення офіціант + покоївка чи окремо](#kadry)
8. [8.5 типових помилок при паралельному обліку](#typovi-pomylky)

Коротко за хвилину

- КВЕД 55.10 готель + 56.10 ресторан на одному ФОП Г3 — законно
- Два ПРРО: один на ресепшен, один на ресторан (п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР)
- Туристичний збір — тільки з готельного обігу, не зі сніданку; стеля 0,5% МЗП = 43,24 грн/добу за гостя у внутрішньому туризмі
- Алко-ліцензія 12 970,50 грн/рік (3 242,63 грн/квартал) за кожен РРО у місті; ФОП-єдинник — лише пиво, сидр, перрі і столові вина
- Ліміт Г3 10 091 049 грн/рік — близько до межі, моніторте перехід на ТОВ

Відповідь

Готель і ресторан на одному ФОП (КВЕД 55.10 + 56.10) — законна схема, але потребує чіткого розділення: два ПРРО (п. 1 ст. 3 ЗУ №265/95-ВР — за кількістю господарських одиниць за формою 20-ОПП), туристичний збір (ПКУ ст. 268) тільки з готельного обігу і за стелею 0,5% МЗП = 43,24 грн/добу за гостя у внутрішньому туризмі, алкогольна ліцензія 12 970,50 грн/рік (3 242,63 грн/квартал) за кожен РРО у місті. ФОП-єдиннику дозволені лише пиво, сидр, перрі (без спирту) і столові вина; міцний алкоголь — тільки через загальну систему. Ліміт ФОП Г3 10 091 049 грн/рік для готелю+ресторану часто близький до межі — варто моніторити перехід на ТОВ. Інвентаризація — за Положенням, затвердженим наказом Мінфіну від 02.09.2014 №879 (Інструкцію №69 скасовано цим самим наказом): обовʼязкова річна перед складанням звітності, решту графіка встановлює керівник наказом; на ФОП Положення не поширюється.

[Запитати Людмилу про ваш випадок →](#contact)

Готель з власним рестораном — це не просто зручність для гостей, це окрема бухгалтерська реальність. Два КВЕДи, два ПРРО, два комплекти кадрових документів, різні правила для туристичного збору і алкогольної ліцензії — і все це на одному суб’єкті господарювання або двох. За **ПКУ пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291** ФОП на єдиному податку не може продавати підакцизні товари, і виняток у самій нормі вузький — роздрібний продаж пива, сидру, перрі (без додання спирту) та столових вин фізичними особами. Міцний алкоголь, кріплені й ігристі вина під цей виняток не підпадають, тому структура бізнесу одразу залежить від того, який саме алкоголь буде в меню. Я веду клієнтів «готель + ресторан» з різними конфігураціями і в цьому гіді розкладу кожен блок: від вибору моделі до типових помилок, за які ДПС виставляє донарахування.

## Дві моделі: один ФОП з 2 КВЕДами vs окремі ФОП

Перше стратегічне рішення при відкритті готелю з рестораном — як організувати юридичну структуру. Є два основних підходи, і кожен має свої переваги і обмеження. Для контексту дивіться також повний гід [як відкрити готель або хостел у 2026](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-vidkryty-hotel-hostel-2026/).

### Модель 1: Один ФОП, два КВЕДи

Реєструєте один ФОП Г3 і вказуєте обидва КВЕДи: **55.10** (готельне обслуговування) і **56.10** (ресторанна діяльність). Всі доходи йдуть до однієї квартальної декларації ЄП. Розділення — лише внутрішнє в обліку.

Плюси: одна декларація, один ЄСВ, один розрахунковий рахунок, менше адміністративних витрат. Мінуси: не можна продавати міцний алкоголь, кріплені й ігристі вина — виняток пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ покриває лише роздріб пива, сидру, перрі (без додання спирту) та столових вин; на практиці все одно потрібні два ПРРО (ресепшен і ресторан обліковуються як окремі господарські одиниці за формою 20-ОПП); ліміт 10 091 049 грн/рік рахується сумарно по обидва напрямки.

### Модель 2: Окремі суб’єкти

Готель — ФОП Г3 (КВЕД 55.10). Ресторан з міцним алкоголем — ТОВ на загальній системі (податок на прибуток 18% + ПДВ 20%) або ФОП на загальній системі (КВЕД 56.10). ТОВ на єдиному податку 3%+ПДВ для алкогольного ресторану не підходить: виняток пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ написаний саме про *фізичних осіб*, тож юрособа-єдинник підакцизні товари продавати не має права взагалі. Чітке розділення виручки, окремі рахунки, окремі ПРРО.

Плюси: алкогольна ліцензія для ресторану без проблем (через ТОВ на загальній системі), кожен бізнес у власному лімітному вікні, чіткіший захист при перевірках ДПС. Мінуси: подвійна звітність, два ЄСВ (якщо обидва суб’єкти — ФОП), складніша кадрова структура.

| Критерій | Один ФОП Г3 (55.10 + 56.10) | Окремі суб’єкти (ФОП + ТОВ) |
| --- | --- | --- |
| Алкоголь у ресторані | Лише пиво, сидр, перрі (без додання спирту) і столові вина; міцний, кріплені й ігристі — заборонено (пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ) | Повне меню — лише ФОП або ТОВ на загальній системі з ліцензією (ТОВ-єдиннику підакцизні заборонені) |
| Кількість декларацій ЄП | Одна квартальна | Дві (або одна ФОП + ТОВ-звітність) |
| Ліміт доходу | 10 091 049 грн/рік (сумарно) | Окремі ліміти для ФОП і ТОВ |
| ПРРО | Два (ресепшен + ресторан) | Два (по одному у кожного) |
| Адміністративна складність | Нижча | Вища |
| Захист при перевірках ДПС | Середній | Вищий (чітке розділення) |
| Туристичний збір | Лише готельний ПРРО | Лише ФОП-готель сплачує збір |

💡 **Порада від Людмили:** якщо ресторан невеликий і без міцного алкоголю (максимум пиво та столове вино) — починайте з одного ФОП. Але якщо у планах міцний алкоголь, кріплені чи ігристі вина або корпоративні клієнти — відразу закладайте структуру «ФОП-готель + ТОВ-ресторан на загальній системі». Переструктурування після запуску завжди коштує дорожче (час, реєстрація, переоформлення ліцензій). Детальніше про специфіку ніші — на сторінці [бухгалтер для готелів і хостелів](https://murashko-accounting.com.ua/industries/goteli-hosteli/).

## КВЕДи: 55.10 (готель) + 56.10 (ресторан) на одному ФОП

Відповідно до **КВЕД-2010**, для готельно-ресторанного бізнесу використовуються два окремих коди:

### КВЕД 55.10 — Готельне обслуговування

Включає: надання номерів для тимчасового проживання, послуги ресепшену, прибирання, збереження багажу. Може охоплювати сніданок як частину готельного пакету (але не ресторанне обслуговування сторонніх гостей). Для повноцінного готелю 20+ номерів — основний код.

### КВЕД 56.10 — Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування

Включає: ресторанне і кафе-обслуговування, включно зі стравами на виніс. Якщо ресторан при готелі обслуговує і сторонніх гостей (не тільки мешканців готелю) — КВЕД 56.10 є обов’язковим. Якщо ресторан тільки для гостей готелю і сніданки включені в ціну номера — деякі ФОП обходяться лише 55.10. Але безпечніше додати 56.10.

⚠️ **Критичний момент для ФОП Г3:** відповідно до **пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ**, підприємці на єдиному податку не можуть реалізовувати підакцизні товари — але сама норма виводить з-під заборони роздрібний продаж **пива, сидру, перрі (без додання спирту) та столових вин** фізичними особами. Тобто пиво і столове вино ФОП Г3 продавати може (обмеження за міцністю чи «лише в розливі» в нормі немає) — потрібна лише ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями. А от міцний алкоголь (горілка, коньяк, віскі, лікери), а також кріплені та ігристі вина під виняток не підпадають: для повного алкогольного меню потрібен ФОП або ТОВ на *загальній* системі оподаткування з відповідною ліцензією. ТОВ на єдиному податку не підходить у жодному варіанті — виняток сформульований про «діяльність фізичних осіб» і на юросіб не поширюється.

Один ФОП може мати обидва КВЕДи. При реєстрації або змінах до ЄДР вказуєте: основний КВЕД (той, що приносить більше доходу), додатковий КВЕД (другий напрямок). Обидва КВЕДи відображаються у виписці з ЄДР і підтверджують право здійснювати обидва види діяльності.

ЗАПИТАТИ ЛЮДМИЛУ

Маєте питання по цьому розділу для вашого закладу?

[У Telegram →](https://t.me/LiudmylaMurashko)[Через форму →](https://murashko-accounting.com.ua/?industry=hotel#contact)

## Розділення доходів за каналами для звітності

Ключове операційне питання: як розрізнити, що зароблено готелем, а що рестораном — якщо всі гроші йдуть на один банківський рахунок? Відповідь: первинні документи і ПРРО.

### Внутрішня аналітика для ФОП Г3

ФОП Г3 не зобов’язаний вести окремий аналітичний облік за видами діяльності — до декларації ЄП йде загальний дохід. Але внутрішнє розділення критично важливе для:

- Моніторингу ліміту (10 091 049 грн/рік — це сума обох напрямків)
- Правильного розрахунку туристичного збору (тільки з готельного обігу)
- Управлінської аналітики (food cost ресторану, завантаженість готелю)
- Підготовки до можливої перевірки ДПС

Практичний інструмент: веріть Google Sheets або книгу обліку доходів із двома стовпцями «Готель» і «Ресторан». Щодня або щотижня переносьте Z-звіти з відповідних ПРРО.

### Обов’язкове розділення для ТОВ

Для ТОВ ЄП 3%+ПДВ розділення є обов’язковим на рівні бухгалтерського обліку: окремі аналітичні рахунки у плані рахунків (наприклад, субрахунки 703.1 — готельні послуги, 703.2 — ресторан), окремі розрахункові картки. При перевірці ДПС цей облік перевіряється, і відсутність аналітики може бути підставою для донарахування.

💡 **Інвентаризація:** чинний акт — **Положення про інвентаризацію активів та зобовʼязань, затверджене наказом Мінфіну від 02.09.2014 №879** (стара Інструкція №69 від 11.08.1994 скасована саме цим наказом). Обовʼязковою є річна інвентаризація перед складанням фінансової звітності; періодичність решти встановлює керівник своїм наказом — тобто «щоквартально для готелю, щомісяця для ресторану» це зручний робочий графік, а не вимога норми. Ще важливе: Положення №879 поширюється на юридичних осіб, тож для ФОП інвентаризація за ним не обовʼязкова — це внутрішня управлінська процедура, яку я все одно раджу вести. Food cost ресторану при готелі: 30-40% від виручки ресторану (вище, ніж у звичайному кафе, через вищий стандарт сервісу для готельних гостей).

## 2 ПРРО: один на ресепшен, один на ресторан

Сам ПРРО — вимога закону: **п. 1 ст. 3 Закону №265/95-ВР** зобовʼязує проводити розрахункові операції на повну суму через зареєстрований і переведений у фіскальний режим РРО/ПРРО з видачею розрахункового документа. Закон не розділяє проживання і харчування — і сфера послуг, і громадське харчування названі в преамбулі та ст. 3, тож ресторан при готелі винятку не створює. А от скільки ПРРО потрібно — залежить від того, скільки у вас господарських одиниць за формою 20-ОПП: якщо ресепшен і ресторан обліковані як різні обʼєкти, то й ПРРО реєструються різні. Для «готель + ресторан» це майже завжди два ПРРО: різна номенклатура, окремі Z-звіти, окремий облік туристичного збору. Передоплата через сайт готелю теж проходить через ПРРО — п. 2 ст. 3 прямо охоплює послуги, замовлення або оплата яких здійснюється через мережу Інтернет.

### ПРРО №1 — Ресепшен готелю

Пробиває чеки на:

- Проживання (основна послуга)
- Туристичний збір (окремим рядком або як окрема позиція)
- Додаткові готельні послуги (парковка, трансфер, прокат велосипедів)
- Ранні заїзди, пізні виїзди

### ПРРО №2 — Зала ресторану

Пробиває чеки на:

- Харчування (страви, напої, десерти)
- Алкоголь (якщо є ліцензія і ТОВ)
- Банкети та корпоративи
- Доставка їжі (якщо є)

💡 **Інтеграція ПРРО з PMS:** сучасні системи управління готелем (Frontdesk, Hotelogix, Bookingify) дозволяють автоматично формувати чеки на ресепшені при заселенні/виїзді. Ресторанні послуги можна «вішати» на рахунок номера гостя і закривати єдиним чеком при виїзді. У такому разі технічно один ПРРО (ресепшен) закриває і харчування — але це вимагає ретельного налаштування і може бути оскаржено ДПС. Безпечніше: два окремих ПРРО з чіткою номенклатурою.

Реєстрація ПРРО: через особистий кабінет ДПС (cabinet.tax.gov.ua). Для кожного ПРРО — окрема реєстрація торгової точки, окремий ідентифікатор. Провайдери ПРРО в Україні: Checkbox, Tic, СОТА, Vchasno.Kasa та інші — актуальні тарифи дивіться на сайтах постачальників. Державний ПРРО від ДПС безкоштовний.

## Алкогольна ліцензія для ресторану при готелі

Продаж алкогольних напоїв у ресторані при готелі підпадає під дію **Закону №3817-IX** («Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального»). Незалежно від розміру ресторану, ліцензія обов’язкова — єдиний виняток за ч. 7 ст. 16 цього Закону становлять столові вина, які продаються без ліцензії.

### Вартість і строки

- **Ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями у місті:** 1,5 МЗП = 12 970,50 грн/рік (3 242,63 грн/квартал) за кожен РРО/ПРРО (ч. 1 ст. 52 Закону №3817-IX)
- **Те саме на території сіл і селищ:** 0,08 МЗП = 691,76 грн/рік (172,94 грн/квартал) за кожен РРО/ПРРО
- **Окремої ліцензії «лише на пиво» не існує** — пиво охоплено загальною ліцензією на роздрібну торгівлю алкогольними напоями. Окремий вид — тільки сидр і перрі (без додання спирту): 0,15 МЗП = 1 297,05 грн/рік (324,26 грн/квартал) за кожне місце торгівлі незалежно від розташування. Якщо загальна алкогольна ліцензія вже є, сидр і перрі можна продавати без окремої (ч. 8 ст. 16). Столові вина продаються взагалі без ліцензії (ч. 7 ст. 16)
- **Строк розгляду:** не пізніше 10 робочих днів з дня одержання органом ліцензування заяви про отримання ліцензії (п. 2 ч. 7 ст. 43 Закону №3817-IX). Відлік іде від дати *заяви*, а не від дати платежу
- **Строк дії:** безстрокова; платіж квартальний і *авансовий* — до початку кварталу (ст. 54 Закону №3817-IX)

⚠️ **Ліцензія прив’язана до РРО і адреси.** При зміні ПРРО або адреси ресторану — ліцензія перереєстровується. Якщо ресторан переїхав або змінив ПРРО, а ліцензія ще «стара» — це порушення. Штраф за роздрібну торгівлю алкоголем без ліцензії — 200% вартості реалізованих товарів, але не менше 3 МЗП = 25 941 грн у 2026 (п. 13 ч. 2 ст. 73 Закону №3817-IX).

### Міні-бар у номері — окрема ліцензія?

Якщо алкоголь подається в готельному номері (міні-бар, доставка в номер) — це той самий роздрібний продаж підакцизних товарів, і він має бути покритий алкогольною ліцензією. Але «окрема ліцензія на кожну касу» — міф: за ч. 8 ст. 41 і ч. 2 ст. 52 Закону №3817-IX ліцензія надається за кожним *місцем* роздрібної торгівлі, а за ч. 1 ст. 52 плата рахується за кожен окремий РРО/ПРРО у цьому місці. Тому на практиці міні-бар прив’язують до ресторанної каси і ресторанної ліцензії (адреса та сама); якщо для номерів заводиться ще один ПРРО — це не нова ліцензія, а внесення цього ПРРО до чинної і ще одна квартальна частка плати.

Важливо: Закон №3817-IX не обмежує коло заявників на ліцензію — її може отримати і ФОП-єдинник (ч. 2 ст. 42; обмеження «лише юрособи» стосується виробництва спирту, біоетанолу і пального). Обмеження лежить у ПКУ і стосується *асортименту*: ФОП Г3 з такою ліцензією має право продавати вроздріб лише пиво, сидр, перрі (без додання спирту) та столові вина. Якщо в міні-барі чи в меню має бути міцний алкоголь, кріплені або ігристі вина — цей блок організовується через ФОП або ТОВ на загальній системі; ТОВ на єдиному податку не підходить.

Детальніше про ресторанний облік — на сторінці [бухгалтерія для ресторанів і кафе](https://murashko-accounting.com.ua/services/restorany-ta-kafe/).

## Туристичний збір — тільки з готельного обігу

Туристичний збір регулюється **ст. 268 ПКУ** і є місцевим платежем, який нараховується *виключно* на плату за нічліг. Це одна з найчастіших плутанин у «готель + ресторан».

### Що входить до бази збору

- Плата за проживання в номері (за добу або за ніч)
- Доплата за ранній заїзд або пізній виїзд (якщо це пов’язано з проживанням)

### Що НЕ входить до бази збору

- Харчування, включно зі сніданком — навіть якщо він у пакеті з проживанням
- Виручка ресторану від сторонніх гостей
- Банкети, корпоративи, кейтеринг
- Парковка, трансфер, оренда конференц-залу
- SPA, фітнес, інші додаткові послуги

### Розрахунок і сплата

Ставку встановлює місцева рада у межах стелі **пп. 268.3.1 ПКУ**: до **0,5% МЗП** за добу за гостя для внутрішнього туризму і до **5% МЗП** для вʼїзного. МЗП 2026 = 8 647 грн, тож максимум — 43,24 грн за добу за гостя у внутрішньому туризмі і 432,35 грн у вʼїзному. Зверніть увагу на саму ознаку: ставки розділені за *видом туризму*, а не за податковим резидентством гостя. «Резидент / нерезидент» — критерій з іншої частини ПКУ і тут не працює; орієнтуйтесь на те, внутрішній це туризм чи вʼїзний. Ставки «1% МЗП» для внутрішнього туризму не існує: чинна стеля вдвічі нижча, тож 86,47 грн за добу — застаріла цифра.

Базовий звітний період — календарний квартал (пп. 268.7.3 ПКУ). Податковий агент сплачує збір за своїм місцезнаходженням у строк, визначений для квартального періоду: декларація — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, сплата — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання (пп. 268.7.1). Щомісячні авансові внески до 30 числа — окремий режим, який діє *лише* якщо так вирішила місцева рада. Окремо про гостя: він сплачує збір авансом *перед* заселенням (пп. 268.6.1), а заселяти без документа про сплату закон прямо забороняє (пп. 268.6.2).

💡 **Приклад для готелю з рестораном:** за квартал готель прийняв 120 гостей у межах внутрішнього туризму по 2 ночі кожен (240 гість-ночей), ресторан обслужив 800 гостей. Туристичний збір за максимальною ставкою 0,5% МЗП = 240 × 43,24 = 10 377,60 грн. Виручка ресторану (500 000 грн) до цього розрахунку жодного відношення не має. Збір не входить до доходу єдинника: п. 292.10 ПКУ прямо каже, що суми податків і зборів, утримані платником ЄП під час виконання ним функцій податкового агента, доходом не є, — отже він не зараховується і в ліміт 10 091 049 грн. Але ДПС вимагає проводити збір через ПРРО у складі повної суми розрахунку (роз’яснення ЗІР, кат. 109.10 — це позиція ДПС, а не норма закону), тож оборот ПРРО ≠ ваш дохід: тримайте збір окремим рядком чека й окремою аналітикою в обліку.

Актуальний графік дедлайнів сплати і подачі декларацій — у [бухгалтерському календарі](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/). Докладно про розрахунок збору — у гіді [туристичний збір 2026: як рахувати і перераховувати](https://murashko-accounting.com.ua/blog/turystychnyy-zbir-2026-yak-rakhuvaty-perevodyty/).

## Кадри: суміщення офіціант + покоївка чи окремо

Невеликий готель з рестораном часто стикається з кадровим питанням: чи може одна людина бути і покоївкою, і офіціантом? Законодавчо — так, але є нюанси. Окремий гід про [сезонну зайнятість персоналу готелю у 2026](https://murashko-accounting.com.ua/blog/sezonna-zaynyatist-personalu-hotel-2026/) детально розкладає строкові договори, ГПХ і штрафи Держпраці.

### Два штатних розклади

Навіть при одному ФОП з двома КВЕДами рекомендується вести два окремих штатних розклади: один для готельного персоналу (адміністратор ресепшену, покоївки, портьє), другий для ресторанного (офіціанти, бармени, кухарі). Це дозволяє чітко розмежовувати посади при перевірці Держпраці.

### Внутрішнє сумісництво

Якщо один працівник виконує обов’язки в обох підрозділах — це **внутрішнє сумісництво** за КЗпП ст. 102-1. Правила:

- Ставка за другою посадою встановлюється окремо — у прикладі нижче взято 0,5 ставки = **4 323,50 грн/міс.** при МЗП 8 647 грн. Стелі у відсотках від мінімальної зарплати закон не встановлює: ст. 102-1 КЗпП говорить лише те, що сумісник одержує зарплату за фактично виконану роботу. Обмеження «до половини норми робочого часу» діє тільки для державних підприємств, установ і організацій (постанова КМУ від 03.04.1993 №245) — на приватний готель чи ресторан воно не поширюється
- Два трудових договори (або один договір із суміщенням) — залежно від обраної форми
- ЄСВ нараховується на обидві ставки
- ПДФО 18% і ВЗ 5% — аналогічно

| Посада | Підрозділ | Ставка (МЗП) | ЄСВ роботодавця |
| --- | --- | --- | --- |
| Адміністратор ресепшену | Готель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Покоївка | Готель | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Офіціант | Ресторан | 8 647 грн | 1 902,34 грн |
| Покоївка + офіціант (суміщення) | Готель + Ресторан | 8 647 + 4 323,50 грн | 2 853,51 грн |

⚠️ **Штраф за неоформленого працівника:** у 2026 — **86 470 грн** (10 × МЗП 8 647 грн) за кожного. Для юросіб і ФОП — платників ЄП 1–3 груп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗпП передбачає за цей склад саме попередження: це самостійна санкція, а не пільга «за перше порушення». За повторне протягом двох років порушення діє абз. 3 ч. 2 ст. 265 — 30 МЗП = 259 410 грн, і попередження там уже немає. Держпраця перевіряє готельно-ресторанні заклади частіше, ніж інші: сезонний персонал + публічне місце = підвищена увага. Оформлюйте кожного працівника — навіть якщо він вийшов «на один день» або «тільки на виходні».

### Сезонний персонал

Для готелю і ресторану сезонність — норма. Оформлення сезонного персоналу: строковий трудовий договір на строк за домовленістю сторін — до кінця сезону (граничного строку ст. 23 КЗпП не встановлює, потрібна лише підстава: характер та умови виконання роботи). Повідомлення до ДПС — до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором, через Електронний кабінет платника з КЕП (постанова КМУ від 17.06.2015 № 413). Компенсація відпустки при звільненні — 24 к.д. ÷ 365 × відпрацьовані календарні дні; середньоденна за п. 7 Порядку КМУ №100 = заробіток ÷ календарні (не робочі) дні розрахункового періоду. Детальніше — у гіді [як відкрити готель або хостел у 2026](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-vidkryty-hotel-hostel-2026/).

## 5 типових помилок при паралельному обліку

### Помилка №1: Туристичний збір нараховується на весь виторг готелю і ресторану

«Гість заплатив 2 500 грн (1 500 — номер, 1 000 — вечеря в ресторані) — я рахую збір від 2 500 грн». Помилка: збір нараховується тільки від 1 500 грн (плата за нічліг). Ресторанна частина до бази збору не включається (ст. 268 ПКУ). Переплата збору — не карається штрафом, але «розбазарює» кошти. Недоплата — штраф 10% від донарахованої суми (ст. 123 ПКУ; 25% — лише за доведений умисел), а за прострочення сплати вже задекларованого збору — 5% (до 30 днів) або 10% (понад 30 днів) за ст. 124 ПКУ, плюс пеня.

### Помилка №2: Один ПРРО на готель і ресторан

«У нас одна каса для всього — зручно». Якщо ресепшен і ресторан обліковані як дві різні господарські одиниці (форма 20-ОПП), розрахунки в кожній мають проходити через свій зареєстрований ПРРО — п. 1 ст. 3 Закону №265/95-ВР. Санкція за розрахунок, проведений не через зареєстрований РРО/ПРРО, — 100% суми операції за перше порушення і 150% за кожне наступне (п. 1 ст. 17 того ж Закону). Плюс неможливо коректно розрахувати туристичний збір і відстежити алкогольні продажі для ліцензійного контролю.

### Помилка №3: ФОП Г3 продає міцний алкоголь «в лоб»

«Всі продають, і я продаватиму». Пиво, сидр, перрі (без додання спирту) і столові вина ФОП-єдиннику дозволені, а от горілка, коньяк, віскі, лікери, кріплені та ігристі вина — пряме порушення пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ. Наслідок тут не «донарахування ПДФО за весь період», а три конкретні речі: дохід від забороненої діяльності оподатковується єдиним податком за ставкою **15%** (пп. 4 п. 293.4 ПКУ); ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ); а якщо ще й ліцензії немає — окремо 200% вартості реалізованого, але не менше 3 МЗП = 25 941 грн (п. 13 ч. 2 ст. 73 Закону №3817-IX). Рішення одне: ФОП або ТОВ на загальній системі для алкогольного блоку.

### Помилка №4: Не відстежується наближення до ліміту ФОП Г3

Ліміт 10 091 049 грн/рік — це спільний дохід готелю і ресторану. Готель 700 тис./міс. + ресторан 200 тис./міс. = 900 тис./міс. × 12 = 10 800 000 грн/рік — це вже понад ліміт. Якщо не моніторити — сума перевищення оподатковується єдиним податком за ставкою 15% (п. 293.4 ПКУ), а з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, настає обовʼязковий перехід на загальну систему (пп. 298.2.3 ПКУ). Перевіряйте ліміт щомісяця і готуйте перехід на ТОВ заздалегідь.

### Помилка №5: Кадрова документація не розділена між готельним і ресторанним персоналом

«Всі у нас — «працівники», які там готель чи ресторан». При перевірці Держпраці або ДПС складно підтвердити, хто за яку діяльність відповідає. Для обліку туристичного збору (де враховуються дані про гостей, а не про персонал) це менш критично. Але для алкогольної ліцензії (де вимагається відповідальна особа) і для ліцензій на певні види діяльності — чіткі посадові інструкції і штатний розклад по підрозділах є обов’язковими. Тримайте два штатних розклади і два комплекти посадових інструкцій.

💡 **Порада від Людмили:** за 27 років практики я бачила, що «готель + ресторан» — одна з найскладніших конфігурацій для ФОП: туристичний збір, два ПРРО, алкогольна ліцензія, кадри двох підрозділів і моніторинг ліміту. Кожен з цих блоків — окрема зона ризику. Якщо ви тільки відкриваєте такий бізнес або вже маєте і хочете впорядкувати облік — пишіть у Telegram +380981751506, перша розмова — 30 хвилин про вашу ситуацію. Або дізнайтеся вартість щомісячного супроводу у [калькуляторі послуг](https://murashko-accounting.com.ua/calculator/). Більше про нішу — на сторінці [бухгалтер для готелів і хостелів](https://murashko-accounting.com.ua/industries/goteli-hosteli/).

ДВА ШЛЯХИ

Розібратися самостійно — курс «Своє кафе з нуля»: 13 модулів, 57 уроків, шаблони й готові документи, 14 900 ₴ один раз. Віддати облік мені — від 2 500 грн/міс, і ви про це більше не думаєте.

[Програма курсу →](https://murashko-accounting.com.ua/courses/svoye-kafe-z-nulya/)[Віддати облік мені →](#contact)

Джерела

- [ПКУ ст. 268 — туристичний збір](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1888)
- [ПКУ ст. 291.5 — заборони для єдиного податку](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1900)
- [Закон №3817-IX — державне регулювання алкогольних напоїв](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20)
- [КВЕД-2010 — класифікація видів економічної діяльності](https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0457609-10)
- [Закон №265 — застосування реєстраторів розрахункових операцій](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80)
- [Положення про інвентаризацію активів та зобовʼязань (наказ Мінфіну від 02.09.2014 №879)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14)

Часті питання

Один ФОП чи два — що краще для готелю з рестораном?

Залежить від масштабу і наявності алкоголю. Один ФОП Г3 з двома КВЕДами (55.10 + 56.10) — простіший варіант адміністративно: одна декларація єдиного податку, один ЄСВ, один розрахунковий рахунок. Підходить для міні-готелю з невеликим кафе-рестораном без алкоголю. Обмеження: ФОП Г3 ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем отримати може (Закон №3817-IX кола заявників не звужує), але за пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ має право продавати вроздріб лише пиво, сидр, перрі (без додання спирту) та столові вина — міцний алкоголь, кріплені й ігристі вина на єдиному податку заборонені. Окремий ФОП або ТОВ на ресторан має сенс, якщо: ресторан продає міцний алкоголь (потрібен ФОП або ТОВ на загальній системі — ТОВ на єдиному податку підакцизні продавати не може взагалі, виняток стосується лише фізичних осіб), обіг ресторану великий і наближається до ліміту Г3 разом із готельним, або є інвестори чи потреба у чіткому розділенні відповідальності. Два окремі ФОП — складніша звітність (два ЄСВ, дві декларації, два ПРРО, два банківські рахунки), але чітке розділення. ТОВ для ресторану при готелі — найбільш захищена структура при перевірках ДПС, але більша адміністративна навантаженість.

Як розділити виторг готелю і ресторану на ФОП Г3?

Розділення відбувається на рівні первинних документів і ПРРО, а не на рівні банківського рахунку — рахунок один. Ключові інструменти: по-перше, два ПРРО. ПРРО №1 на ресепшені пробиває лише готельні послуги (проживання, туристичний збір, парковка, трансфер). ПРРО №2 у ресторані — харчування, напої, банкети. Фіскальні Z-звіти по кожному ПРРО окремі — це і є розмежування для ДПС. По-друге, внутрішній облік. У книзі обліку доходів або у бухгалтерській програмі (1С, M.E.Doc, Дія.Бізнес) ведіть окремі статті: «Готель» і «Ресторан». Для ФОП Г3 ці дані не подаються до ДПС, але потрібні для моніторингу ліміту (10 091 049 грн/рік — сумарно по обидва напрямки) і для управлінської аналітики. По-третє, у квартальній декларації ЄП ФОП Г3 весь дохід іде одним рядком — розділення не обов'язкове для звітності, але бажане для внутрішнього контролю. Для ТОВ ЄП 3%+ПДВ розділення обов'язкове: окремі аналітичні рахунки в плані рахунків по підрозділах.

Туристичний збір — нараховувати на сніданок гостю?

Ні. Туристичний збір (ПКУ ст. 268) нараховується виключно на плату за нічліг — тобто на вартість проживання в номері. Сніданок, навіть якщо він включений у пакет «ніч + сніданок», до бази туристичного збору не входить. Якщо ви продаєте пакет «проживання + сніданок» єдиною сумою — рекомендується або розбивати ціну (вартість номера окремо, сніданок окремо), або в умовах бронювання вказати, яка частина ціни є платою за нічліг. На практиці ДПС перевіряє дані журналу реєстрації гостей і звіряє з деклараціями з туристичного збору. Якщо у вас є клієнти, які залишились лише на сніданок без нічлігу (не плативши за номер) — на них збір не нараховується. Правило: база збору = кількість гостей × кількість ночей × ставка, яку встановила місцева рада у межах стелі пп. 268.3.1 ПКУ — до 0,5% МЗП для внутрішнього туризму (максимум 43,24 грн за добу за гостя при МЗП 8 647 грн) і до 5% МЗП для вʼїзного (до 432,35 грн за гостя у вʼїзному туризмі). Доходи ресторану при готелі ніяк не беруть участь у розрахунку туристичного збору.

Алкоголь у міні-барі номера — потрібна ліцензія?

Так, обов'язково. Продаж алкоголю з міні-бару в номері — це роздрібна торгівля алкогольними напоями, навіть якщо технічно алкоголь не продається через касу ресторану. Відповідно до Закону №3817-IX ліцензія надається за кожним місцем роздрібної торгівлі (ч. 8 ст. 41, ч. 2 ст. 52), а плата рахується за кожен окремий РРО/ПРРО у цьому місці (ч. 1 ст. 52) — «окремої ліцензії на кожну касу» закон не передбачає. Якщо міні-бар пробивається через ПРРО ресторану — достатньо ресторанної ліцензії (за умови, що адреса збігається). Якщо для номерів заводиться ще один ПРРО — це не нова ліцензія, а внесення цього ПРРО до чинної і ще одна квартальна частка плати. Вартість ліцензії для ФОП або ТОВ у місті: 1,5 МЗП = 12 970,50 грн/рік (3 242,63 грн за квартал) за кожен РРО/ПРРО, у селі чи селищі — 0,08 МЗП = 691,76 грн/рік (172,94 грн за квартал); ставка привʼязана до МЗП, тому щороку змінюється (ч. 1 ст. 52 Закону №3817-IX). Пам'ятайте про асортимент: ФОП на єдиному податку має право продавати вроздріб лише пиво, сидр, перрі (без додання спирту) та столові вина (виняток у пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ) — отже міні-бар із міцним алкоголем, кріпленими чи ігристими винами при ФОП Г3 юридично неможливий без переходу на загальну систему; ТОВ на єдиному податку теж не підходить, бо виняток написаний про фізичних осіб.

Покоївка і офіціант — два штатних договори чи сумісництво?

Обидва варіанти законні, але мають різні умови. Два окремі трудові договори (основне місце роботи + сумісництво) — найбільш поширений варіант, коли працівник офіційно числиться на двох посадах в одного роботодавця. При внутрішньому сумісництві ставка за другою посадою встановлюється окремо (у прикладах статті — 0,5 ставки = 4 323,50 грн/міс. при МЗП 8 647 грн у 2026). ЄСВ нараховується на обидві ставки незалежно від їх розміру. ПДФО 18% і ВЗ 5% — аналогічно. Потрібно два накази про прийняття, два записи в штатному розкладі, дві посади в трудовій книжці. Один трудовий договір із суміщенням (не сумісництвом) — альтернатива. Це коли в одному договорі вказано обов'язки і покоївки, і офіціанта. Оплата — за окремими тарифами або коефіцієнтами. Це гнучкіше, але потребує грамотно прописаних посадових інструкцій. При будь-якому варіанті: сезонний персонал оформляйте строковим трудовим договором на строк за домовленістю сторін — ст. 23 КЗпП граничного строку не встановлює, потрібна лише підстава (характер та умови виконання роботи). Штраф за неоформленого працівника — 86 470 грн (10 МЗП) за кожного. Для юросіб і ФОП — платників ЄП 1–3 груп абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗпП передбачає за цей склад саме попередження (це самостійна санкція, а не пільга «за перше порушення»); за повторне протягом двох років порушення — 259 410 грн.

Готель з 5 номерів + кафе — ФОП Г2 можна?

Найчастіше ні — але не через найманих працівників і не через кафе. Обмеження ФОП Г2 (пп. 2 п. 291.4 ПКУ): дохід не більше 834 МЗП на рік (у 2026: 834 × 8 647 = 7 211 598 грн), не більше 10 найманих (тобто персонал сам по собі Г2 не блокує) і — це головне — надання ПОСЛУГ лише платникам єдиного податку та населенню. Обмеження за колом замовників прив'язане саме до послуг. Проживання в готелі — це послуга, тож щойно номер бронює ТОВ на загальній системі чи бюджетна установа, умову Г2 порушено. А от кафе під це обмеження не підпадає: діяльність у сфері ресторанного господарства названа в тій самій нормі окремо і жодного обмеження за колом покупців не має — кафе на Г2 може виставити рахунок і ТОВ на загальній системі. Тому вирішує саме готельна частина: якщо є корпоративні бронювання, єдиний безпечний варіант — ФОП Група 3 (ставка 5% без ПДВ або 3%+ПДВ).

Один ПРРО на готель і кафе — допустимо?

Як правило ні. П. 1 ст. 3 Закону №265/95-ВР вимагає проводити розрахунки на повну суму через зареєстрований РРО/ПРРО, а реєструється він на конкретну господарську одиницю — обʼєкт, поставлений на облік за формою 20-ОПП. Якщо ресепшен готелю і зал ресторану/кафе обліковані як дві різні господарські одиниці (а так буває майже завжди, навіть у межах однієї будівлі), то й ПРРО потрібні різні. Причини для роздільних ПРРО: по-перше, різна номенклатура товарів і послуг (готельні послуги vs харчування). По-друге, розмежування Z-звітів для обліку туристичного збору (лише готельний ПРРО). По-третє, різні ставки ПДВ потенційно (для ТОВ-платника ПДВ). По-четверте, при алкогольній ліцензії: ліцензія прив'язана до конкретного РРО/ПРРО. Практично: реєструєте два ПРРО (Checkbox, Tic або інший провайдер) на одну адресу, але дві різні «каси» — ресепшен і ресторан. Це стандартна практика. Санкція за розрахунок, проведений не через зареєстрований РРО/ПРРО, — 100% суми операції за перше порушення і 150% за кожне наступне (п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР).

ПДВ-реєстрація при перевищенні 1 млн — як обрати між ФОП Г3+ПДВ і ТОВ?

Поріг обовʼязкової реєстрації платником ПДВ у 2026 році — 1 000 000 грн оподатковуваних операцій за останні 12 місяців (п. 181.1 ПКУ); підвищення до 4 000 000 грн — поки лише законопроєкт Мінфіну, він не ухвалений, тому орієнтуйтеся на 1 млн. Важливо: той самий п. 181.1 ПКУ прямо виводить з-під обовʼязкової реєстрації платників єдиного податку 1–3 груп, тож для ФОП на Г3 цей поріг не спрацьовує — реєстрація для нього добровільна, а обовʼязковою вона стає лише на загальній системі. Тому вибір нижче — це вибір моделі бізнесу, а не примус норми. ФОП Г3+ПДВ (ставка 3%+ПДВ 20%): зручний для тих, хто не хоче ускладнювати юридичну структуру. Зберігається проста форма власності, але додається ПДВ-звітність щомісяця. Підходить, якщо основні клієнти — фізичні особи (туристи), які не вимагають ПДВ-накладних. ТОВ ЄП 3%+ПДВ: краще, якщо є корпоративні клієнти (B2B), потреба в кредитуванні, плани розширення — але тільки якщо в меню немає алкоголю: юрособа-єдинник підакцизні товари продавати не має права взагалі (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ), і для алкогольного ресторану потрібне ТОВ на загальній системі (податок на прибуток 18% + ПДВ 20%). Обмежена відповідальність — тільки майно ТОВ, а не особисте майно підприємця. Для готелю+ресторану з обігом 100-200 тис. грн/міс. (1,2-2,4 млн/рік) перехід на ТОВ найчастіше є оптимальним кроком: знижуються ризики, стає доступним повне алкогольне меню (через загальну систему), відкриваються B2B-можливості. Переходити краще до, а не після перевищення ліміту ФОП Г3 10 091 049 грн/рік.

### Інші статті за категорією

- [Чи дає Дія Сіті бронь від мобілізації у 2026: кого можна забронювати і на яких умовах9 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/diia-city-bronyuvannya-vid-mobilizatsiyi-2026/)
- [Скільки ФОПів може залучати резидент Дія Сіті у 2026: правило 20 % і що буде за перевищення8 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/diia-city-rezydent-fop-pidryadnyky-limit-2026/)
- [Гіг-контракт і ФОП одночасно у 2026: чи можна, що з ЄСВ і де межа 20 %8 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/gig-kontrakt-i-fop-odnochasno-2026/)
- [ФОП чи ТОВ для стоматологічної клініки16 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-chy-tov-dlya-stomatologiyi/)
- [Приміщення під стоматологію: скільки метрів насправді потрібно13 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/prymishchennya-pid-stomatologiyu-dbn/)

### Читайте також

[Галузева специфікаБухгалтер для ресторану: чому HoReCa потребує спеціаліста, а не звичайного бухгалтера28 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/bukhhalter-dlya-restoranu/)[Галузева специфікаФОП лікар та онлайн-консультації: ліцензія, КВЕДи та оподаткування у 20269 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-likar-onlayn-konsultatsii/)[Галузева специфікаФОП психолог: оподаткування, КВЕДи та онлайн-прийом у 2026 році5 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-psykholoh-podatky/)[Галузева специфікаФОП юрист: КВЕДи, обмеження на групах та оподаткування у 2026 році5 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-yuryst-kved/)

### Пов’язані послуги

[Подання податкової звітності до ДПС — для ФОП і ТОВ онлайнВсі декларації та звіти до ДПС — підготовка, перевірка і подання вчасно. Жодного пропущеного терміну.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/podatkova-zvitnist/)[Бухгалтер для ресторану і кафе — HoReCa облік онлайнБухгалтерія для ресторанів та кафе — від відкриття з нуля до щоденного обліку з урахуванням специфіки HoReCa.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/restorany-ta-kafe/)[Товарний та складський облік для ФОП і ТОВ — онлайн бухгалтерТовари, сировина, основні засоби — облік руху запасів від оприбуткування до реалізації.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/tovarnyi-oblik/)[Скільки коштує ведення ФОП — тарифи від 2 500 грн/місДетальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/prices/)[Податковий календар ФОП — усі дедлайни 2026Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/)

Рекомендовані сервіси

Працюємо в цих системах — допоможемо підключити та налаштувати облік під ваш бізнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Найшвидше — написати в Telegram

Готель з рестораном під одним дахом і два ПРРО плутають облік? Напишіть — розділимо канали, збір і ліцензію коректно. Відповідаю того ж дня.

Зручніше залишити заявку — форма нижче.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорити

Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Київ

Відповідаю в робочий час, того ж дня.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** років досвіду**0** штрафів з 1999

Написати або зателефонувати

Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.

Ваше ім’я *Телефон або Telegram *Яка послуга вас цікавить?Оберіть послугу...ФОП — єдиний податокФОП / ТОВ — загальна системаЗарплата та кадриОблік для ресторану / кафеЗЕДПитання про курсКонсультаціяІнше — опишіть в повідомленніРеєстрація ФОП / ТОВВідновлення облікуЛіквідація ФОП / ТОВРічна декларація / закриття рокуВнесок і звіт — особи з інвалідністюПовідомлення (необов’язково)Надіслати запит →

Відповідаю того ж дня.

[Запитати ЛюдмилуЗапитати](#contact)

---

*Цей текст — markdown-дзеркало сторінки [https://murashko-accounting.com.ua/blog/hotel-restoran-podviynyy-oblik-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/blog/hotel-restoran-podviynyy-oblik-2026/). Автор: Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*