---
title: "ФОП чи ТОВ для стоматологічної клініки"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-chy-tov-dlya-stomatologiyi/"
language: uk
updated: "2026-08-20"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-chy-tov-dlya-stomatologiyi/"
published: "2026-08-20"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Галузева специфіка"
readTimeMinutes: 16
---
[Головна](https://murashko-accounting.com.ua/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/blog/)ФОП чи ТОВ для стоматологічної клініки

Галузева специфіка16 хв читання

# ФОП чи ТОВ для стоматологічної клініки

Форму клініки вирішують не ставки податків, а дві заборони. ФОП без медичної освіти має право отримати ліцензію на медичну практику — і не мусить іти в ТОВ. А ТОВ, у статутному капіталі якого юридичні особи-неєдинники мають 25% і більше, права на спрощену систему не має взагалі. Обидві речі вирішуються за п’ять хвилин до нотаріуса — і не лікуються рік по тому.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко20 серпня 2026 · бухгалтер з 199916 хв читанняСереднійОновлено: 20.08.2026ЗМІСТ

1. [1.Два питання, і порядок між ними важливіший за відповіді](#dva-pytannya)
2. [2.Диплом не визначає форму бізнесу](#dyplom-i-litsenziya)
3. [3.Пастка 25%: рядок у статуті, який закриває спрощену](#pastka-25-vidsotkiv)
4. [4.Чи дозволена медпрактика на єдиному податку взагалі](#chy-mozhna-yep)
5. [5.Друга чи третя група: вирішує список платників](#yaka-hrupa)
6. [6.Справжня ставка третьої групи — 6,63%, а не 5%](#spravzhnya-stavka)
7. [7.Стеля 10 091 049 грн: успіх виводить зі спрощеної](#stelya-hrupy-3)
8. [8.Скільки власник забирає на руки: три оболонки](#skilky-na-ruky)
9. [9.Коли ТОВ — справді правильна відповідь](#koly-tov-pravylno)
10. [10.Як вирішити за п’ять хвилин](#yak-vyrishyty)
11. [11.Часті питання](#faq)

Зміст

1. [1.Два питання, і порядок між ними важливіший за відповіді](#dva-pytannya)
2. [2.Диплом не визначає форму бізнесу](#dyplom-i-litsenziya)
3. [3.Пастка 25%: рядок у статуті, який закриває спрощену](#pastka-25-vidsotkiv)
4. [4.Чи дозволена медпрактика на єдиному податку взагалі](#chy-mozhna-yep)
5. [5.Друга чи третя група: вирішує список платників](#yaka-hrupa)
6. [6.Справжня ставка третьої групи — 6,63%, а не 5%](#spravzhnya-stavka)
7. [7.Стеля 10 091 049 грн: успіх виводить зі спрощеної](#stelya-hrupy-3)
8. [8.Скільки власник забирає на руки: три оболонки](#skilky-na-ruky)
9. [9.Коли ТОВ — справді правильна відповідь](#koly-tov-pravylno)
10. [10.Як вирішити за п’ять хвилин](#yak-vyrishyty)
11. [11.Часті питання](#faq)

Коротко за хвилину

- ФОП без медичної освіти може отримати ліцензію — п. 35 Ліцензійних умов, ПКМУ № 285
- Частка юросіб-неєдинників рівно 25% уже закриває спрощену для ТОВ (пп. 291.5.5 ПКУ)
- Справжня ставка 3 групи при 300 000 грн/міс — 6,63%, бо ЄСВ 1 902,34 грн від обороту не залежить
- Один договір із ТОВ на загальній системі вибиває клініку з 2 групи: 15% і перехід
- Єдиний критерій без альтернативи — кількість власників: у ФОП він завжди один

Відповідь

Для стоматологічної клініки форму бізнесу вирішує не ставка податку, а шар заборон. По-перше, ФОП, який не має спеціальної освіти, має право отримати ліцензію на медичну практику — п. 35 Ліцензійних умов (постанова КМУ від 02.03.2016 № 285) каже це прямо; він лише не приймає пацієнтів сам, бо професійну діяльність провадять особи з відповідною професійною кваліфікацією (ст. 74 Основ законодавства про охорону здоров’я № 2801-XII). По-друге, суб’єкт господарювання, у статутному капіталі якого сукупність часток юридичних осіб — неплатників єдиного податку дорівнює або перевищує 25 відсотків, платником єдиного податку бути не може (пп. 291.5.5 ПКУ) — рівно 25% уже спрацьовує. Медична практика (КВЕД 86.23) під заборонений перелік пп. 291.5.1 ПКУ не підпадає, тож клініка обирає між 2 і 3 групою: точка рівноваги — 43 235 грн доходу на місяць, а справжня ставка 3 групи при обороті 300 000 грн/міс становить 6,63% (5% ЄП + 1% ВЗ + фіксований ЄСВ 1 902,34 грн), не 5%. Ліміт 3 групи — 10 091 049 грн на рік (пп. 3 п. 291.4 ПКУ); за перевищення ФОП платить 15% на суму перевищення (пп. 1 п. 293.4) і обов’язково переходить на загальну систему (пп. 3 п. 293.8).

[Запитати Людмилу про ваш випадок →](#contact)

До мене приходять із цим питанням уже після юриста, і майже завжди з готовою неправильною відповіддю. Формулюють її однаково: «ставки порахували, ФОП виходить дешевше, але інвестор без диплома, тож нам сказали робити ТОВ».

Я веду бухгалтерію з 1999 року і не бачила жодного випадку, де форму клініки вирішила ставка податку. Вирішують дві заборони, і обидві спрацьовують *до* будь-якої арифметики:

- **ФОП може тримати медичну ліцензію, не будучи лікарем.** П. 35 Ліцензійних умов каже це прямим текстом. Порада «немедику — тільки ТОВ» відправляє людину в статут, директора, бухоблік і податок на дивіденди там, де закон дозволяє просту оболонку.
- **ТОВ, у статутному капіталі якого юридичні особи-неєдинники мають 25% і більше, права на спрощену систему не має взагалі.** Пп. 291.5.5 ПКУ. Це вирішується одним рядком у нотаріуса і виявляється через рік — у вигляді податку на прибуток, донарахованого за весь період.

Нижче — обидві норми дослівно, шар заборон повністю, вибір групи для клініки і порівняння на живих числах. Скільки коштує сама клініка — в окремому розборі [бюджету відкриття стоматології](https://murashko-accounting.com.ua/blog/skilky-koshtuye-vidkryty-stomatolohiyu-2026/); сама ліцензія й процедура — в пості про [медичну ліцензію для ФОП](https://murashko-accounting.com.ua/blog/medychna-litsenziya-fop/). Тут — тільки оболонка й система оподаткування.

## Два питання, і порядок між ними важливіший за відповіді

Питань насправді два, і їх постійно ставлять у зворотному порядку. Перше — **чи дозволена спрощена система тій структурі, яку ви задумали**. Друге — **що дешевше**. Друге має сенс лише після першого.

Причина проста: помилка в першому питанні коштує ретроспективно. Якщо ТОВ рік пропрацювало на єдиному податку, не маючи на нього права, ДПС не «переводить його на загальну з наступного кварталу» — вона перераховує весь період. Помилка в другому питанні коштує лише вперед: ви платили дорожчу з двох законних груп і з наступного кварталу перестанете.

## Диплом не визначає форму бізнесу

Це найпоширеніший міф у темі, і він живучий, бо звучить логічно. Норма каже прямо протилежне.

💡 **П. 35 Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з медичної практики** (затв. постановою КМУ від 02.03.2016 № 285): «Фізична особа — підприємець, яка не має спеціальної освіти та не відповідає єдиним кваліфікаційним вимогам, затвердженим МОЗ, **має право отримати ліцензію**. У такому разі фізична особа — підприємець зобов’язана укомплектувати штат медичними та немедичними працівниками відповідно до заявлених спеціальностей.»

П. 34 тих самих Ліцензійних умов прямо дозволяє підприємцю приймати на роботу лікарів за заявленою спеціальністю. Тобто інвестор без медичної освіти може бути ФОП із ліцензією і наймати стоматологів.

Найм лікарів оболонку не змінює: ліцензія залишається у того самого суб’єкта господарювання, і найманий лікар працює за нею, а не за власною. Змінюються два інші параметри — на другій групі з’являється стеля в 10 працівників одночасно (пп. 2 п. 291.4 ПКУ), а до податків додаються зарплатні: ПДФО 18%, військовий збір 5% і ЄСВ роботодавця 22%. Власна ліцензія потрібна лише тоді, коли лікар працює як окремий ФОП за цивільним договором — про вибір між штатом, ФОП і договором я написала [окремо](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-oformyty-likarya-v-klinitsi/).

Реальне обмеження існує, але воно не про форму бізнесу, а про руки. Ст. 74 Основ законодавства України про охорону здоров’я від 19.11.1992 № 2801-XII (у чинній редакції за ЗУ від 12.02.2025 № 4246-IX): провадити професійну діяльність із надання медичної допомоги та здійснювати іншу професійну діяльність за професіями у сфері охорони здоров’я можуть особи, які мають **відповідну професійну кваліфікацію у сфері охорони здоров’я**. Це однаково діє і для підприємця, і для директора товариства: власник без кваліфікації не сідає до крісла. Тримати ліцензію — може.

І зворотний бік, про який згадують уже після перевірки: **власний диплом ліцензію не «покриває»**. За п. 32 Ліцензійних умов на кожну заявлену лікарську спеціальність потрібен щонайменше один працівник із сертифікатом лікаря-спеціаліста. Стоматолог-терапевт, який заявить ще ортодонтію й хірургію, мусить мати за кожною з них сертифікованого фахівця — інакше це ліцензійне порушення. Заявляйте рівно ті спеціальності, які маєте ким закрити.

## Пастка 25%: рядок у статуті, який закриває спрощену

Тепер друга норма — та, через яку до мене приходять із донарахуванням.

⚠️ **Пп. 291.5.5 ПКУ**, дослівно: платниками єдиного податку не можуть бути «суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать **юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків**». Читайте «дорівнює» уважно: рівно 25,00% уже спрацьовує. «Дамо йому чверть» — це не безпечна межа, це саме та цифра.

Три речі, які цю норму роблять пасткою, а не формальністю:

- **Рахується сукупність, а не найбільша частка.** Три компанії по 9% дають 27% — спрощена закрита так само, як від однієї компанії з 27%.
- **Іноземна компанія рахується повністю.** Норма говорить про «юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку», без поділу на резидентів і нерезидентів. Іноземна материнська компанія платником українського ЄП не є за визначенням.
- **Фізична особа не рахується взагалі.** Той самий інвестор, який заходить у капітал особисто, а не через свою компанію, пп. 291.5.5 не вмикає. Це і є вихід, якщо спрощена система для вас принципова.

Ціна помилки: ТОВ на єдиному податку 3 групи платить 5% з доходу, ТОВ на загальній — 18% податку на прибуток (п. 136.1 ПКУ) з прибутку. За клініки з річним доходом навіть у 4 млн грн різниця вимірюється сотнями тисяч гривень на рік, і вона нараховується заднім числом з дати реєстрації, бо права на спрощену систему не було з першого дня.

## Чи дозволена медпрактика на єдиному податку взагалі

Так. КВЕД 86.23 «Стоматологічна практика» не входить до жодної з одинадцяти позицій пп. 291.5.1 ПКУ — це перелік заборонених видів діяльності: азартні ігри й лотереї, обмін валют, підакцизні товари, дорогоцінні метали й каміння, корисні копалини, фінансове посередництво, управління підприємствами, пошта й окремі телекомунікації, мистецтво й антикваріат, гастрольні заходи, охоронна діяльність.

Але **п. 291.5 — це вісім підпунктів, а не один перелік**. Перевіряють зазвичай тільки перший, а чотири інші стосуються клініки прямо.

| Підпункт ПКУ | Що забороняє | Де б’є по клініці |
| --- | --- | --- |
| **291.5.5** | частка юросіб-неєдинників у статутному капіталі від 25% | інвестор заходить у ТОВ через свою компанію — спрощена закрита повністю |
| **291.5.3** | ФОП, який здає в оренду землю понад 0,2 га, житлові приміщення понад 400 м² або нежитлові понад 900 м² | «оренда крісла» й суборенда площ; ліміти рахуються сукупно за всіма об’єктами, зокрема записаними на вас як на фізичну особу |
| **291.5.2** | ФОП, які здійснюють технічні випробування та дослідження | лабораторний напрям, помилково оформлений кодом 71.20: немедичні аналізи ДК 009:2010 відносить саме туди, і код забирає спрощену систему |
| **291.5.8** | податковий борг на день подання заяви | лікар відкриває друге ФОП або повертається на спрощену зі старим боргом |

💡 **Про «оренду крісла».** Якщо ви передаєте кабінет — це КВЕД 68.20 (нерухоме майно). Якщо саму установку, стерилізатор, обладнання — це 77.39 «Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів». Стоматологічна установка нерухомим майном не є, і 68.20 її оренду не покриває. Обидва коди вносять до реєстру платника ЄП **до** підписання договору: дохід від виду діяльності, якого немає в реєстрі, для 3 групи означає не 15%, а обов’язковий вихід зі спрощеної системи (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).

## Друга чи третя група: вирішує список платників

Перша група відпадає, і це закрите питання: до неї допускають підприємців, які надають побутові послуги населенню, а вичерпний перелік побутових послуг у п. 291.7 ПКУ (40 позицій) медичної практики не містить. Отже вибір із двох.

| Параметр | 2 група | 3 група |
| --- | --- | --- |
| Єдиний податок | до 1 729,40 грн/міс (до 20% МЗП) | 5% доходу (або 3% з ПДВ) |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс (10% МЗП) | 1% доходу |
| ЄСВ «за себе» | мінімум 1 902,34 грн/міс (22% МЗП) — однаково для обох груп | |
| Ліміт доходу за рік | 7 211 598 грн (834 МЗП) | 10 091 049 грн (1 167 МЗП) |
| Наймані працівники | до 10 осіб одночасно | без обмежень |
| Кому можна надавати послуги | платникам ЄП та населенню | будь-кому |
| Декларація | раз на рік, до 1 березня | щокварталу |

Числа виводяться з мінімальної зарплати 8 647 грн (ст. 8 ЗУ від 03.12.2025 № 4695-IX): ліміти — 834 і 1 167 МЗП (пп. 2 і 3 п. 291.4 ПКУ), ставка 2 групи — до 20% МЗП (пп. 2 п. 293.2 ПКУ), ЄСВ — 22% МЗП (ЗУ № 2464-VI).

⚠️ **1 729,40 грн — це стеля, а не ставка.** Пп. 2 п. 293.2 ПКУ: фіксовані ставки встановлюють сільські, селищні та міські ради залежно від виду господарської діяльності, «не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати». Свою ставку для КВЕД 86.23 дивіться в рішенні власної ради — вона може бути меншою, і тоді всі розрахунки нижче зсуваються на вашу користь. За кількох видів діяльності застосовується максимальна з їхніх ставок (п. 293.6 ПКУ), за роботи на території кількох рад — теж максимальна (п. 293.7). Далі я рахую за стелею, бо для медичної практики більшість громад ставить саме 20%.

Повний місячний платіж 2 групи: 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = **4 496,44 грн**, і він однаковий, скільки б ви не заробили в межах ліміту — зокрема й у місяць, коли кабінет стояв на ремонті.

А тепер головне, чому цей розділ називається «вирішує список платників», а не «арифметика». Обмеження 2 групи звучить як «тільки населенню та єдинникам», але дослівно пп. 2 п. 291.4 ПКУ говорить про діяльність «з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів». Умова про контрагента граматично прив’язана **лише до послуг**.

| Операція клініки | На 2 групі | Чому |
| --- | --- | --- |
| Лікування пацієнтів-фізосіб | можна завжди | послуга населенню |
| Лікування за договором із ТОВ на загальній системі | не можна | послуга неєдиннику |
| Прямий договір зі страховою компанією | не можна | страховик за пп. 291.5.4 ПКУ платником ЄП бути не може взагалі |
| Продаж щіток, паст, іригаторів, кап | можна будь-кому | це продаж товарів — обмеження щодо покупця на нього не поширюється |
| Оренда крісла лікарю-ФОП на єдиному податку | можна | послуга платнику ЄП |
| Оренда крісла лікарю на загальній системі | не можна | послуга неєдиннику |

Наслідок порушення конкретний: дохід від «неправильного» платника оподатковується за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ), і платник зобов’язаний перейти на сплату інших податків з першого числа місяця, наступного за кварталом (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ). Заднім числом це не лікується. Тому список майбутніх платників виписують *до* подання заяви про групу: одного корпоративного договору достатньо, щоб 2 група відпала — незалежно від того, наскільки вона вигідніша.

## Справжня ставка третьої групи — 6,63%, а не 5%

«На третій групі я плачу 5%» — фраза, яку я чую щотижня. Вона неправдива двічі. По-перше, поруч із єдиним податком стоїть військовий збір 1% доходу (пп. 3 пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ) — це вже 6%. По-друге, є ЄСВ 1 902,34 грн на місяць, який від обороту не залежить узагалі і в місяць без пацієнтів теж є.

Візьмемо працюючу клініку з оборотом **300 000 грн на місяць**: ЄП 5% = 15 000 грн, ВЗ 1% = 3 000 грн, ЄСВ 1 902,34 грн. Разом 19 902,34 грн, а це 19 902,34 ÷ 300 000 = **6,63% обороту**. Ось із чим треба порівнювати другу групу, а не з «п’ятьма відсотками».

| Дохід за місяць | 3 група: ЄП + ВЗ + ЄСВ | Ефективна ставка Г3 | 2 група: разом | Ефективна ставка Г2 | Різниця за місяць |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 100 000 грн | 5 000 + 1 000 + 1 902,34 = 7 902,34 грн | 7,90% | 4 496,44 грн | 4,50% | 3 405,90 грн |
| 200 000 грн | 10 000 + 2 000 + 1 902,34 = 13 902,34 грн | 6,95% | 4 496,44 грн | 2,25% | 9 405,90 грн |
| 300 000 грн | 15 000 + 3 000 + 1 902,34 = 19 902,34 грн | **6,63%** | 4 496,44 грн | 1,50% | **15 405,90 грн** |
| 475 728 грн | 23 786,40 + 4 757,28 + 1 902,34 = 30 446,02 грн | 6,40% | 4 496,44 грн | 0,95% | 25 949,58 грн |

Точка рівноваги рахується однією дією. Фіксована частина 2 групи без ЄСВ — 1 729,40 + 864,70 = 2 594,10 грн; на 3 групі та сама сума набігає за ставкою 6%: 2 594,10 ÷ 0,06 = **43 235 грн доходу на місяць**. Менше — дешевша третя група, більше — друга. ЄСВ у порівнянні не бере участі, бо однаковий.

Останній рядок таблиці — це не абстракція: 475 728 грн на місяць — точка беззбитковості київської клініки на два крісла з [розрахунку бюджету відкриття](https://murashko-accounting.com.ua/blog/skilky-koshtuye-vidkryty-stomatolohiyu-2026/). Тобто клініка, яка щойно вийшла в нуль, на другій групі економить 25 949,58 грн щомісяця проти третьої — **311 394,96 грн на рік**. Рівно доти, доки серед її платників немає жодної компанії на загальній системі. Загальну механіку вибору між групами — без медичної специфіки — я розібрала окремо: [ФОП 2 чи 3 група](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-2-vs-3-grupa-shcho-vybraty/).

💡 **Про варіант «3% з ПДВ».** Клініці він зазвичай ні до чого: медичне обслуговування населення звільнене від ПДВ за пп. 197.1.5 ПКУ, тож податкового кредиту однаково не буде. І окремо, бо на цьому регулярно лякають: поріг 1 000 000 грн вас не стосується, поки ви платник єдиного податку 1–3 груп — п. 181.1 ПКУ прямо закінчується словами «крім особи, яка є платником єдиного податку першої — третьої групи». Виняток із пільги, який реально стосується стоматології (косметологія без медичних показань), розібрано в пості про [ПДВ у стоматології](https://murashko-accounting.com.ua/blog/pdv-u-stomatologii-2026/).

## Стеля 10 091 049 грн: успіх виводить зі спрощеної

У третьої групи є верхня межа — 10 091 049 грн доходу на рік (1 167 МЗП, пп. 3 п. 291.4 ПКУ). Це 840 921 грн на місяць. Звучить далеко, поки не порахувати завантаження.

Клініка на два крісла в Києві за середнім чеком 3 500 грн і 22 робочих днях: 5,5 завершеного прийому на крісло на день дають 847 000 грн на місяць і 10 164 000 грн за рік — ліміт уже перевищено. «Повне» крісло, 6 прийомів, дає 924 000 грн на місяць і 11 088 000 грн за рік, тобто перевищення 996 951 грн. Два крісла на повному завантаженні виходять зі спрощеної системи саме тоді, коли в клініки все вийшло.

⚠️ **Що відбувається за перевищення.** ФОП 3 групи: до суми перевищення застосовується ставка 15% (пп. 1 п. 293.4 ПКУ — для наших 996 951 грн це 149 542,65 грн) *і* обов’язковий перехід на сплату інших податків з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення (пп. 3 п. 293.8 ПКУ). ТОВ на 3 групі: до суми перевищення застосовується подвійна ставка — 10% замість 5% (абз. 2 пп. 3 п. 293.8 ПКУ) і той самий перехід. Це не «або-або»: 15% і вихід настають разом.

Друга частина наслідку дорожча за першу. Вийшовши зі спрощеної системи, клініка одразу рахує поріг ПДВ за останні 12 календарних місяців *разом із періодом на єдиному податку* — і для обороту в 10 млн грн реєстрація стає обов’язковою негайно. Тому сценарій на випадок успіху ухвалюють заздалегідь: планова загальна система, ТОВ або структура з кількох суб’єктів. Дохід при цьому стежать наростаючим підсумком з початку року, а не в грудні.

## Скільки власник забирає на руки: три оболонки

Ось цифра, через яку рішення стає грошовим, а не смаковим. У ФОП зароблене на рахунку вже ваше: єдиний податок замінює ПДФО з доходу від власної діяльності (пп. 1 п. 297.1 ПКУ), і за переказ на особисту картку ви не платите нічого. У ТОВ прибуток належить товариству, а власник отримує його дивідендами — з окремим податком.

Візьмемо 150 000 грн прибутку клініки за місяць. Для спрощенців це гроші на рахунку після сплати податків з обороту; для ТОВ на загальній системі — база податку на прибуток.

| Оболонка | Податок бізнесу | Скільки коштує забрати гроші | На руки |
| --- | --- | --- | --- |
| **ФОП 3 групи** | ЄП 5% + ВЗ 1% + ЄСВ — уже сплачені | нічого: додаткового податку на переказ немає (пп. 1 п. 297.1 ПКУ) | **150 000 грн** |
| **ТОВ на ЄП 3 групи** | ЄП 5% + ВЗ 1% з доходу — уже сплачені | дивіденди: ПДФО 9% = 13 500 грн (пп. 167.5.4 ПКУ) + ВЗ 5% = 7 500 грн | **129 000 грн** |
| **ТОВ на загальній системі** | податок на прибуток 18% = 27 000 грн (п. 136.1 ПКУ) | дивіденди зі 123 000 грн: ПДФО 5% = 6 150 грн (пп. 167.5.2 ПКУ) + ВЗ 5% = 6 150 грн | **110 700 грн** |

Різниця між першим і третім рядком — **39 300 грн на місяць, або 471 600 грн за рік**. І зверніть увагу на дивідендну ставку: 9%, а не 5%, саме тому, що ТОВ на єдиному податку не є платником податку на прибуток, і для нього діє пп. 167.5.4 ПКУ. Це те місце, де «спрощена система для ТОВ» виявляється не такою дешевою, як звучить.

До цього додається вартість самої оболонки. ТОВ веде повний бухгалтерський облік і подає фінансову звітність, ФОП-єдинник — ні; ТОВ потрібен директор, який відповідає кваліфікаційним вимогам до керівника закладу охорони здоров’я. Що саме кожна форма зобов’язана вести — у розборі [бухгалтерії стоматологічної клініки](https://murashko-accounting.com.ua/blog/bukhhalteriya-stomatolohichnoyi-kliniky/).

## Коли ТОВ — справді правильна відповідь

Я не проти ТОВ. Я проти ТОВ «на всяк випадок». Ось чотири ситуації, де воно виправдане, і одна, де альтернативи взагалі немає.

- **Кілька власників — єдиний критерій без альтернативи.** У ФОП підприємницький статус належить конкретній фізичній особі; часток і співвласників у ньому не буває. Двоє лікарів, які відкривають клініку «на двох», — це або ТОВ, або два окремі ФОП із власними ліцензіями й договорами між собою.
- **Зовнішні гроші.** Інвестор хоче частку, а не позику. Частка — це статутний капітал, і тут перевіряйте пп. 291.5.5 ПКУ ще до нотаріуса: заходить він особисто чи через компанію.
- **Продаж бізнесу.** Частку в ТОВ можна відчужити (ст. 21 ЗУ від 06.02.2018 № 2275-VIII), і покупець отримує працюючу юридичну особу. ФОП не продається: покупцеві ви передаєте лише активи й договори, а ліцензія — це право конкретного суб’єкта господарювання (п. 5 ч. 1 ст. 1 ЗУ від 02.03.2015 № 222-VIII), і новий власник отримує власну, з нуля.
- **Обмежена відповідальність.** ФОП відповідає за зобов’язаннями, пов’язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном — крім того, на яке за законом не може бути звернено стягнення (ст. 52 ЦКУ). Учасник ТОВ ризикує внеском до статутного капіталу (ст. 2 ЗУ № 2275-VIII). Тільки не переоцінюйте цю стіну — див. застереження нижче.
- **Модель «ТОВ-клініка, лікарі як ФОП».** Прямої заборони на неї немає, і окремої статті про «дроблення» в ПКУ теж немає. Але кожен, хто самостійно надає медичні послуги, повинен мати власну ліцензію, а сама конструкція оцінюється за сукупністю ознак. Як оформити лікаря — штат, ФОП чи цивільний договір — розібрано в [окремому пості](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-oformyty-likarya-v-klinitsi/).

⚠️ **Стіна тримає не те, що ви думаєте.** Обмежена відповідальність захищає засновника від боргів товариства — оренди, кредитів, розрахунків із постачальниками. Лікаря вона невразливим не робить: шкоду, завдану пацієнтові працівником, відшкодовує заклад (ст. 1172 ЦКУ), а заклад має право зворотної вимоги до винного працівника у розмірі виплаченого відшкодування, якщо інший розмір не встановлений законом (ст. 1191 ЦКУ; для найманого працівника межі такої відповідальності встановлює КЗпП). ТОВ захищає гаманець засновника від кредиторів, а не лікаря від наслідків лікування.

## Як вирішити за п’ять хвилин

Порядок дій, який я даю клієнтам перед візитом до нотаріуса. Він займає рівно стільки, скільки написано.

1. **Намалюйте структуру власності на аркуші.** Хто входить, чим — особисто чи компанією — і на скільки відсотків. Якщо сукупна частка компаній-неєдинників дійшла до 25%, спрощена система закрита (пп. 291.5.5 ПКУ). Це п’ять хвилин, які рятують сотні тисяч.
2. **Порахуйте власників.** Один — ФОП можливий. Двоє і більше — ТОВ або два окремі суб’єкти. Диплом у цьому кроці не бере участі взагалі.
3. **Випишіть майбутніх платників.** Пацієнти-фізособи, компанії, страхові. Одна компанія на загальній системі або один прямий договір зі страховою — і друга група відпадає.
4. **Порахуйте обидві групи на власному прогнозі доходу** — і окремо на місяць із нульовою виручкою: саме він показує справжню вагу фіксованого платежу. Точка рівноваги 43 235 грн на місяць, але спершу перевірте свою ставку в рішенні місцевої ради.
5. **Складіть список спеціальностей для ліцензії** і поруч — прізвище фахівця з сертифікатом на кожну (п. 32 Ліцензійних умов). Порожній рядок означає, що спеціальність заявляти рано.

І остання складова вартості оболонки, яку в порівняннях зазвичай не показують, — ціна ведення. У мене ФОП на 2 групі — **від 2 500 грн/міс**, ФОП 3 групи — **від 3 500 грн/міс**, клініка-ТОВ — **від 7 500 грн/міс**. Точне число називаю після 30-хвилинної розмови: на нього впливають система оподаткування, кількість працівників, обсяг первинки на місяць і наявність ПДВ. Обсяг і ціну я кажу до початку роботи, а не після.

Решта рішень довкола відкриття клініки — приміщення, ліцензія, персонал, каса, облік — зібрані в одному місці: [путівник по відкриттю стоматологічної клініки](https://murashko-accounting.com.ua/blog/stomatologichna-klinika-hub/).

💡 **Порада від Людмили:** якщо ви зробите з цього тексту тільки одну річ, зробіть першу — намалюйте структуру власності до візиту до нотаріуса й порахуйте сукупну частку компаній. Я двічі бачила, як цей рядок знаходили через рік, під час перевірки, і обидва рази це коштувало дорожче за всі інші помилки старту разом узяті. Друга річ за важливістю — не «оптимізуйте» групу під бажаний податок, а випишіть майбутніх платників: група, обрана під арифметику й скасована першим корпоративним договором, — це 15% на весь такий дохід і вихід зі спрощеної системи з наступного кварталу. І третє: перевірте ставку другої групи у власній громаді, перш ніж вважати 1 729,40 грн своїм платежем. Стеля — це не ставка.

ДВА ШЛЯХИ

Розібратися самостійно — курс «Своя стоматологія: відкрити і вести»: 15 модулів, 55 уроків, шаблони й готові документи, 19 900 ₴ один раз. Віддати облік мені — від 2 500 грн/міс, і ви про це більше не думаєте.

[Програма курсу →](https://murashko-accounting.com.ua/courses/svoya-stomatologiya/)[Віддати облік мені →](#contact)

Джерела

- [ПКУ — п. 291.4, п. 291.5, п. 293.2–293.8, п. 297.1](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17)
- [Постанова КМУ № 285 — Ліцензійні умови з медичної практики](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/285-2016-%D0%BF)
- [Основи законодавства України про охорону здоров’я № 2801-XII, ст. 74](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2801-12)
- [ЗУ № 2464-VI — про єдиний внесок (ЄСВ)](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17)
- [ЗУ № 2275-VIII — про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19)
- [ЗУ № 4695-IX — Держбюджет-2026, мінімальна зарплата 8 647 грн](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4695-20)

Часті питання

Я лікар-ФОП і водночас працюю в клініці за трудовим договором. Чи плачу ЄСВ двічі?

Ні. За ті місяці, коли роботодавець сплатив за вас єдиний внесок у розмірі не менше мінімального, ЄСВ «за себе» ви не платите — ч. 6 ст. 4 ЗУ від 08.07.2010 № 2464-VI. З 01.10.2025 умову пом’якшено: вимогу «основне місце роботи» скасовано Законом № 4536-IX, тож сумісництво теж рахується. У грошах це 1 902,34 грн на місяць, або 22 828,08 грн на рік — і про це забувають найчастіше. Окремо ч. 4 ст. 4 того самого Закону звільняє від ЄСВ «за себе» ФОП, які отримують пенсію за віком чи за вислугу років або мають інвалідність. Зверніть увагу: звільнення працює помісячно, тому за місяць без зарплати від роботодавця внесок «за себе» треба сплатити.

Ми з колегою хочемо відкрити клініку «на двох». Обов’язково ТОВ?

Якщо ви хочете один бізнес із двома власниками — так, альтернативи немає: у ФОП підприємницький статус належить конкретній фізичній особі, часток і співвласників у ньому не буває. Другий шлях — два окремих ФОП, у кожного своя ліцензія на медичну практику, і між вами договори (оренда кабінету й обладнання, сервісні послуги). Він законний, але тоді ви живете з переліком ознак, за якими ДПС відбирає бізнеси для контролю: спільна IP-адреса для клієнт-банку та ПРРО, спільна адреса реєстрації, одне приміщення, один бренд, спільні бухгалтери й працівники (роз’яснення ГУ ДПС в Одеській області від 12.02.2026). Це не норма закону — окремої статті про «дроблення» в ПКУ немає; жодна ознака сама по собі нічого не доводить, оцінюють сукупність.

Клініка — ТОВ на єдиному податку. Чому дивіденди оподатковуються за 9%, а не за 5%?

Бо ставка залежить не від того, хто отримує дивіденди, а від того, хто їх виплачує. Пп. 167.5.2 ПКУ дає 5% для дивідендів від резидента — платника податку на прибуток. ТОВ на єдиному податку податок на прибуток не сплачує, тому для нього діє пп. 167.5.4 ПКУ — 9%. Плюс військовий збір 5% в обох випадках. Тобто вивід грошей із ТОВ на спрощеній системі коштує 14%, а з ТОВ на загальній — 10%, але там перед дивідендами ще 18% податку на прибуток. Це рівно те місце, де «спрощена система для ТОВ» виявляється не такою дешевою, як звучить.

Чи можна на другій групі працювати з ДМС?

Залежить від того, хто сторона договору, а не від того, звідки прийшли гроші. Якщо договір із клінікою укладає сам пацієнт, платить сам, а страхова компенсує витрати вже йому — послугу надано населенню, і друга група збережена. Якщо договір із клінікою укладає страхова компанія — це послуга неєдиннику, і друга група порушена. Причому назавжди: страховик за пп. 291.5.4 ПКУ платником єдиного податку бути не може взагалі, тож «підібрати страхову на ЄП» неможливо. Прямі договори зі страховими — це третя група або загальна система.

Інвестор заходить через іноземну компанію. Чи рахується вона в тих 25%?

Так. Пп. 291.5.5 ПКУ говорить про «юридичних осіб, які не є платниками єдиного податку» — без поділу на резидентів і нерезидентів. Іноземна компанія платником українського єдиного податку не є за визначенням, тож її частка рахується в сукупності повністю. Рахувати треба саме сукупність усіх таких часток: три компанії по 9% дають 27% і закривають спрощену так само, як одна компанія з 27%. Обхід тут один і він законний — інвестор входить у капітал як фізична особа: про фізичних осіб пп. 291.5.5 не говорить нічого.

Обрав групу і помилився. Коли можна змінити?

З наступного кварталу, і заяву треба подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до його початку — пп. 298.1.5 ПКУ. Заднім числом група не змінюється: якщо ви рік платили 5% там, де ваша громада встановила фіксовану ставку другої групи, повернути переплату не вийде — ви платили правильний податок за правильною групою, просто дорожчою. Тому обидві цифри рахують до подання заяви про застосування спрощеної системи, а не після першого кварталу. І перевіряйте, чи не змінився список ваших платників: із появою першого корпоративного договору друга група відпадає незалежно від арифметики.

### Інші статті за категорією

- [Чи дає Дія Сіті бронь від мобілізації у 2026: кого можна забронювати і на яких умовах9 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/diia-city-bronyuvannya-vid-mobilizatsiyi-2026/)
- [Скільки ФОПів може залучати резидент Дія Сіті у 2026: правило 20 % і що буде за перевищення8 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/diia-city-rezydent-fop-pidryadnyky-limit-2026/)
- [Гіг-контракт і ФОП одночасно у 2026: чи можна, що з ЄСВ і де межа 20 %8 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/gig-kontrakt-i-fop-odnochasno-2026/)
- [Приміщення під стоматологію: скільки метрів насправді потрібно13 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/prymishchennya-pid-stomatologiyu-dbn/)
- [Стоматологічна клініка 2026: відкрити і вести без ризику для ліцензії30 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/stomatologichna-klinika-hub/)

КВЕДи з цієї статті

- [86.23Стоматологічна практика](https://murashko-accounting.com.ua/kved/86-23/)

### Читайте також

[Галузева специфікаБухгалтер для ресторану: чому HoReCa потребує спеціаліста, а не звичайного бухгалтера28 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/bukhhalter-dlya-restoranu/)[Галузева специфікаФОП лікар та онлайн-консультації: ліцензія, КВЕДи та оподаткування у 20269 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-likar-onlayn-konsultatsii/)[Галузева специфікаФОП психолог: оподаткування, КВЕДи та онлайн-прийом у 2026 році5 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-psykholoh-podatky/)[Галузева специфікаФОП юрист: КВЕДи, обмеження на групах та оподаткування у 2026 році5 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-yuryst-kved/)

### Пов’язані послуги

[Бухгалтер для ФОП на єдиному податку — онлайн по всій УкраїніВся звітність для ФОП 1, 2 і 3 групи — без стресу, дедлайнів і штрафів. Ви займаєтесь бізнесом, я — паперами.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/fop-yedynyy-podatok/)[Реєстрація ФОП та ТОВ онлайн — від 1 дня, під ключВідкрити ФОП або ТОВ за 1–3 дні — з правильними КВЕДами, системою оподаткування і без зайвих витрат.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/reyestratsiia-fop-tov/)[Бухгалтерська консультація онлайн — оптимізація оподаткуванняВідповідь на ваше конкретне питання від бухгалтера з 27-річним досвідом. Перша розмова — 30 хвилин.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/konsultatsiyi/)

### Реальні кейси

[Відкриваю бізнес і не знаю з чого початиЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/problems/start-biznesu/)[Скільки коштує ведення ФОП — тарифи від 2 500 грн/місДетальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/prices/)[Податковий календар ФОП — усі дедлайни 2026Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/)

Рекомендовані сервіси

Працюємо в цих системах — допоможемо підключити та налаштувати облік під ваш бізнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Найшвидше — написати в Telegram

Відкриваєте клініку і не знаєте, що обрати — ФОП чи ТОВ, другу групу чи третю? Напишіть, і ми пройдемо ваш випадок до нотаріуса, а не після. Відповідаю того ж дня.

Зручніше залишити заявку — форма нижче.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорити

Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Київ

Відповідаю в робочий час, того ж дня.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** років досвіду**0** штрафів з 1999

Написати або зателефонувати

Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.

Ваше ім’я *Телефон або Telegram *Яка послуга вас цікавить?Оберіть послугу...ФОП — єдиний податокФОП / ТОВ — загальна системаЗарплата та кадриОблік для ресторану / кафеЗЕДПитання про курсКонсультаціяІнше — опишіть в повідомленніРеєстрація ФОП / ТОВВідновлення облікуЛіквідація ФОП / ТОВРічна декларація / закриття рокуВнесок і звіт — особи з інвалідністюПовідомлення (необов’язково)Надіслати запит →

Відповідаю того ж дня.

[Запитати ЛюдмилуЗапитати](#contact)

---

*Цей текст — markdown-дзеркало сторінки [https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-chy-tov-dlya-stomatologiyi/](https://murashko-accounting.com.ua/blog/fop-chy-tov-dlya-stomatologiyi/). Автор: Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*