---
title: "Дивіденди ТОВ 2026: розрахунок, документи, оподаткування"
url: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/dyvidendy-tov-2026/"
language: uk
updated: "2026-08-03"
source: "https://murashko-accounting.com.ua/blog/dyvidendy-tov-2026/"
published: "2026-05-13"
author: "Людмила Мурашко"
category: "Процедури"
readTimeMinutes: 6
---
[Головна](https://murashko-accounting.com.ua/)[Блог](https://murashko-accounting.com.ua/blog/)Дивіденди ТОВ 2026: розрахунок, документи, оподаткування

Процедури6 хв читання

# Дивіденди ТОВ 2026: розрахунок, документи, оподаткування

Як власнику ТОВ отримати кошти через дивіденди. Розрахунок податків, документи, чому це вигідніше зарплати.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)Людмила Мурашко13 травня 2026 · бухгалтер з 1999ОНОВЛЕНО7 серпня 20266 хв читанняБазовийОновлено: 07.08.2026ЗМІСТ

1. [1.Хто отримує](#khto-mozhe)
2. [2.Підстави](#pidstavy)
3. [3.Податки](#podatky)
4. [4.Приклад](#prykhlad)
5. [5.Документи](#dokumenty)
6. [6.Коли виплачувати](#koly-mozha)
7. [7.Терміни сплати](#termin-splaty)
8. [8.Виключення](#vyniatky)

Зміст

1. [1.Хто отримує](#khto-mozhe)
2. [2.Підстави](#pidstavy)
3. [3.Податки](#podatky)
4. [4.Приклад](#prykhlad)
5. [5.Документи](#dokumenty)
6. [6.Коли виплачувати](#koly-mozha)
7. [7.Терміни сплати](#termin-splaty)
8. [8.Виключення](#vyniatky)

Коротко за хвилину

- ТОВ — платник податку на прибуток: 5% ПДФО + 5% ВЗ = 10%; ТОВ на єдиному податку: 9% + 5% = 14%
- ЄСВ на дивіденди не нараховується — вигідніше за зарплату власнику
- КБК: ПДФО (податковий агент) 11010400 — доходи, інші ніж зарплата; ВЗ 11011000; у 4-ДФ ознака 109
- Підстава — протокол загальних зборів на основі затвердженого прибутку
- За однакової суми нарахування 100 000 грн дивіденди дають ~18 800 грн економії проти зарплати; за однакової витрати компанії різниця менша

Відповідь

Дивіденди ТОВ у 2026 році оподатковуються ПДФО за ставкою 5% плюс 5% військового збору — разом 10% з нарахованої суми, якщо ТОВ є платником податку на прибуток (пп. 167.5.2 ПКУ). Якщо ТОВ на єдиному податку, тобто не є платником податку на прибуток, ПДФО становить 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) плюс ВЗ 5% — разом 14%. ЄСВ на дивіденди не нараховується, тому виплачувати дивіденди вигідніше, ніж зарплату власнику (з зарплати — 23% утримань: ПДФО 18% + ВЗ 5%, плюс 22% ЄСВ зверху). Підстава для виплати — рішення загальних зборів учасників, оформлене протоколом, на основі затвердженої фінансової звітності з прибутком. Виплачувати можна щоквартально, раз на рік або разово. КБК: ПДФО, утриманий податковим агентом, — 11010400 (доходи, інші ніж заробітна плата), ВЗ — 11011000.

[Запитати Людмилу про ваш випадок →](#contact)

Дивіденди — це **розподіл прибутку ТОВ на учасників**. Якщо ваше ТОВ отримало чистий прибуток, ви як власник можете виплатити собі дивіденди. Розберемо, як це зробити правильно у 2026: розрахунок податків, документи, реквізити.

## Хто може отримати дивіденди?

- Учасник ТОВ (фізособа або юрособа з часткою у статутному капіталі).
- Акціонер АТ.
- Засновник ПП (приватного підприємства).

ФОП не отримують «дивіденди» — у них немає такого юридичного механізму. Прибуток ФОП після сплати податків — це особисті кошти власника.

## Які підстави для виплати?

За ЗУ «Про ТОВ» рішення про розподіл чистого прибутку і виплату дивідендів ухвалюють загальні збори учасників (ст. 30 — компетенція зборів), а порядок самої виплати визначає ст. 26. На практиці для виплати потрібно:

- Є чистий прибуток за звітний період (квартал, півріччя, девʼять місяців, рік).
- Рішення загальних зборів учасників про виплату.
- Сплачено податок на прибуток (для загальної системи).
- Сплачено єдиний податок (для спрощеної 3 групи).

## Які податки на дивіденди у 2026?

| Платник | ПДФО | Військовий збір |
| --- | --- | --- |
| ТОВ — платник податку на прибуток → фізособа резидент | 5% | 5% |
| ТОВ на єдиному податку → фізособа резидент | 9% | 5% |
| Емітент-нерезидент / ІСІ → фізособа резидент | 9% | 5% |
| ТОВ резидент → юрособа резидент | ПДФО немає (юрособа не є платником ПДФО) | — |
| ТОВ резидент → учасник-нерезидент (фізособа) | 5% або 9% — за тим самим правилом, що і для резидента (залежить від того, чи є ТОВ платником податку на прибуток), пп. 170.10.1 ПКУ | ставку звіряйте на дату виплати |
| ТОВ резидент → учасник-нерезидент (юрособа) | 15% податок на репатріацію (або менша ставка за міжнародним договором) | — |

## Як виглядає приклад розрахунку?

ТОВ — платник податку на прибуток — виплачує дивіденди 100 000 грн фізособі-засновнику резиденту (для ТОВ на єдиному податку ПДФО буде 9% = 9 000 грн, ст.167.5.4 ПКУ):

- ПДФО 5%: 5 000 грн
- ВЗ 5%: 5 000 грн
- На руки засновник отримує: **90 000 грн**

ТОВ перераховує як податковий агент: 5 000 грн ПДФО на КБК 11010400 («податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата» — дивіденди зарплатою не є, тож КБК 11010100 тут не підходить), 5 000 грн ВЗ на КБК 11011000. Увага: з 01.07.2026 для військового збору діють нові банківські рахунки (Закон №4908-IX) — сам КБК не змінився, але платіж на старий рахунок не зарахується. Актуальні реквізити беріть в Електронному кабінеті.

## Які документи потрібні для виплати?

1. **Протокол загальних зборів** — рішення про розподіл прибутку, сума, дата виплати.
2. **Розрахунок чистого прибутку** — за даними бухобліку.
3. **Платіжне доручення** — перерахування ПДФО та ВЗ.
4. **Платіжне доручення** — перерахування дивідендів на рахунок учасника.
5. **4ДФ** — відображення в звіті за квартал виплати (код 109).

## Коли краще виплачувати?

- **Раз на рік** — після річної фінзвітності і затвердження прибутку.
- **Поквартально** — для регулярного доходу, але потребує проміжного балансу.
- **За результатами місяця** — закон такої періодичності не передбачає: ч. 3 ст. 26 ЗУ №2275 говорить про період, кратний кварталу.

💡 **Лайфхак:** якщо ТОВ на спрощеній 3 групи (3% або 5% єдиного податку) — дивіденди вигідніші за зарплату. Зарплата = 18% ПДФО + 5% ВЗ + 22% ЄСВ роботодавця. Дивіденди від ТОВ на єдиному податку = 9% ПДФО + 5% ВЗ = 14% (бо ЄП-ТОВ не є платником податку на прибуток, ст.167.5.4 ПКУ; 5%+5%=10% — лише для ТОВ-платника податку на прибуток). Навіть 14% суттєво дешевше за зарплатне навантаження.

## Які терміни сплати податків?

- **ПДФО і ВЗ** — у день перерахування дивідендів на рахунок учасника (пп. 168.1.2 ПКУ); якщо дивіденди видано готівкою з каси — протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ).
- **4ДФ** — у квартальному обʼєднаному звіті до 40 днів після кварталу.

## Які виключення з оподаткування?

- **Реінвестиція** — дивіденди залишаються в ТОВ як збільшення статутного капіталу. ПДФО і ВЗ не сплачуються за пп. 165.1.18 ПКУ, але лише за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх учасників, а статутний капітал зростає на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів. Якщо пропорції змінюються — звільнення не діє.
- **Учасник-нерезидент** — ставку може бути зменшено міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування (за сертифікатом податкової резидентності). Повного звільнення такі договори не дають.

💡 **Порада від Людмили:** Для ТОВ-власників дивіденди — найвигідніший спосіб отримати кошти. Допомагаю з оформленням протоколів, розрахунком податків, 4ДФ: +38 098 175-15-06.

ДВА ШЛЯХИ

Розібратися самостійно — курс «Бухгалтер ФОП з нуля»: 10 модулів, 18 уроків, шаблони й готові документи, 5 000 ₴ один раз. Віддати облік мені — від 2 500 грн/міс, і ви про це більше не думаєте.

[Програма курсу →](https://murashko-accounting.com.ua/courses/buhgalter-fop-z-nulya/)[Віддати облік мені →](#contact)

Джерела

- [Закон №2275 «Про ТОВ та ТДВ»](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19)
- [Податковий кодекс — стаття 167.5.2](https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3835)
- [ДПС — оподаткування дивідендів](https://tax.gov.ua/baneryi/pdfo/)

Часті питання

Чи можу я виплатити дивіденди, якщо ТОВ нещодавно зареєстроване?

Так, але тільки після того, як отримано прибуток (бухгалтерський, не «гроші на рахунку»). Прибуток затверджується протоколом зборів за результатами звітного періоду.

Чи можна виплатити дивіденди готівкою?

Технічно так, з каси ТОВ. Але є ліміт: готівкові розрахунки підприємства з фізособою — до 50 000 грн на день (п. 6 розд. II Положення НБУ №148), і виплата дивідендів до винятків із цього ліміту не належить. Перевищення — 1 700–3 400 грн, повторно протягом року 8 500–17 000 грн (ст. 163-15 КУпАП). Крім того, при видачі готівкою з каси ПДФО і ВЗ треба перерахувати протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ), а не в день виплати. Реально краще безготівкою — простіша звітність і докази.

Чи дивіденди обкладаються ЄСВ?

Ні. Дивіденди — не заробітна плата, ЄСВ не нараховується. Тому це вигідніше за зарплату.

Дивіденди чи зарплата — на прибутку 100 000 грн порахуємо?

Власник ТОВ, прибуток компанії до оподаткування 100 000 грн. Варіант А — зарплата: нараховуєте 100 000 грн собі як директору. Утримання: ПДФО 18% = 18 000, ВЗ 5% = 5 000. На руки 77 000 грн. Зверху ЄСВ 22% = 22 000 грн (сплачує ТОВ зі свого) — тобто компанія витрачає 122 000 грн, а не 100 000. Загальні податки 45 000 грн (45% від суми нарахування). Варіант Б — дивіденди: спочатку ТОВ сплачує податок на прибуток 18% × 100 000 = 18 000 грн. Залишається 82 000 грн чистого прибутку. Виплачуєте дивіденди: ПДФО 5% × 82 000 = 4 100, ВЗ 5% × 82 000 = 4 100. На руки 73 800 грн. Загальні податки 26 200 грн (26,2%). При однаковій сумі нарахування (100 000 грн) дивіденди економлять 18 800 грн податків. Чесніше порівняння — за однакової витрати компанії: якщо на зарплату разом з ЄСВ закласти ті самі 100 000 грн, брутто-зарплата складе 81 967 грн (ЄСВ 18 033), на руки 63 115 грн — дивіденди дають на руки на 10 685 грн більше.

Які два КБК для сплати ПДФО і ВЗ з дивідендів?

ПДФО з дивідендів утримує і перераховує ТОВ як податковий агент — КБК 11010400 «податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата». КБК 11010100 тут НЕ підходить: він призначений виключно для ПДФО із заробітної плати, а дивіденди зарплатою не є. КБК 11010500 теж не підходить: це код для ПДФО, який фізособа сплачує сама за результатами річного декларування (ним користуються ФОП на загальній системі). ВЗ з дивідендів — КБК 11011000 (той самий, що для всіх інших ВЗ). Увага: з 01.07.2026 для військового збору діють нові банківські рахунки (Закон №4908-IX) — сам КБК не змінився, але платіж на старий рахунок не зарахується; актуальні реквізити беріть в Електронному кабінеті, розділ «Стан розрахунків з бюджетом». Терміни сплати: дивіденди перераховані на рахунок учасника — ПДФО і ВЗ того самого дня (пп. 168.1.2 ПКУ); видані готівкою з каси — протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ). Звітність — у формі 4ДФ за квартал, кодом ознаки 109 (дивіденди). Штраф податковому агенту за неутримання чи несплату — 10% суми, 25% за умисне порушення, 50% за повторне умисне протягом 1095 днів (ст. 125-1 ПКУ), плюс пеня.

Чи можна виплатити дивіденди до затвердження річної фінзвітності?

Технічно так — це проміжні дивіденди. Закон №2275 «Про ТОВ» дозволяє виплачувати дивіденди за будь-який період, кратний кварталу — за квартал, півріччя, девʼять місяців або рік (ч. 3 ст. 26). Це правило діє за замовчуванням, із застереженням «якщо інше не передбачено статутом»: окремий дозвільний пункт у статуті не потрібен — потрібно лише, щоб статут цього не забороняв. Підстава — рішення загальних зборів учасників на основі проміжної фінзвітності з підтвердженим прибутком. Ризик: якщо за підсумками року прибутку не буде або він виявиться меншим за виплачені дивіденди, виплату доведеться врегульовувати з товариством — за ч. 5 ст. 26 ЗУ №2275 посадові особи, винні у введенні учасників в оману щодо фінансового стану товариства, що призвело до неправомірних виплат, несуть разом з учасниками солідарну відповідальність за зобовʼязанням щодо повернення виплат товариству. Я раджу: для проміжних дивідендів закладайте резерв 20-30% прибутку на покриття можливих коливань.

Якщо засновник ТОВ — нерезидент, яка ставка ПДФО на дивіденди?

Ставка ПДФО на дивіденди визначається не резидентством отримувача, а тим, хто їх нараховує. ТОВ — платник податку на прибуток: 5% ПДФО (пп. 167.5.2 ПКУ). ТОВ на єдиному податку (неплатник податку на прибуток): 9% ПДФО (пп. 167.5.4 ПКУ) — «9%» у цьому підпункті привʼязане до того, ХТО виплачує (нерезиденти, ІСІ та субʼєкти господарювання, які не є платниками податку на прибуток), а не до отримувача. Доходи нерезидентів із джерелом походження в Україні оподатковуються за правилами та ставками, встановленими для резидентів (пп. 170.10.1 ПКУ), тому для засновника-нерезидента діють ті самі 5% або 9%. Ставку військового збору для дивідендів фізособі-нерезиденту звіряйте безпосередньо з чинною редакцією пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ на дату виплати — тут я цифру не наводжу, доки норму не звірено дослівно. Якщо між Україною і країною засновника діє договір про уникнення подвійного оподаткування, ставку може бути зменшено — конкретне значення дивіться в тексті самого договору; для застосування пільгової ставки нерезидент зобовʼязаний надати довідку (сертифікат) про податкову резидентність. КБК: ПДФО — 11010400 (доходи, інші ніж заробітна плата), ВЗ — 11011000, у 4ДФ ознака 109. Окремий випадок: дивіденди засновнику-юрособі-нерезиденту — це не ПДФО, а податок на репатріацію 15% (або менша ставка за міжнародним договором), військовий збір при цьому не утримується.

Чи можна спрямувати дивіденди на збільшення статутного капіталу і не платити податок?

Так, але за однієї обовʼязкової умови. Якщо учасник не отримує дивіденди на руки, а рішенням зборів вони спрямовуються на збільшення статутного капіталу ТОВ (реінвестиція), ПДФО і ВЗ НЕ нараховуються згідно з пп. 165.1.18 ПКУ — за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх учасників, а статутний капітал збільшується на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів. Тобто номінал частки зростає, а відсоток участі залишається тим самим; якщо пропорції змінюються — звільнення не застосовується. Це легальна податкова оптимізація: прибуток залишається в бізнесі. При подальшому продажу частки або ліквідації ТОВ різниця між вартістю продажу і первісною вартістю внеску оподатковується як інвестиційний прибуток за ставкою 18% ПДФО + 5% ВЗ.

Як показати дивіденди у формі 4ДФ і в який строк?

Дивіденди у 4ДФ (обʼєднаний звіт) відображаються кодом ознаки доходу 109 у тому кварталі, в якому виплачені. Строк подання звіту — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу виплати: I квартал — до 11 травня, II — до 10 серпня, III — до 9 листопада, IV — до 9 лютого наступного року. ПДФО і ВЗ сплачуються в день перерахування дивідендів на рахунок учасника (пп. 168.1.2 ПКУ), а при видачі готівкою з каси — протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ) — це критично. Штраф податковому агенту за неутримання чи несплату — 10% суми, 25% за умисне порушення, 50% за повторне умисне протягом 1095 днів (ст. 125-1 ПКУ), плюс пеня. У 4ДФ окремо в колонках: нараховано, утримано, перераховано — усі три мають збігатися за квартал.

### Інші статті за категорією

- [Порядок відновлення бухгалтерського обліку: 7 етапів, строки і документи10 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/poryadok-vidnovlennya-bukhobliku-etapy/)
- [Відновлення первинних документів: що робити, коли їх немає9 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/vidnovlennya-pervynnykh-dokumentiv/)
- [Як подати декларацію ФОП через Дію 20266 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-podaty-deklaratsiyu-cherez-diyu/)
- [Виплати найманим: лікарняні, відпускні, премії 20267 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/vyplaty-naymanym-likarniani-vidpustkovi/)
- [Самовиправлення декларації ФОП: уточнююча замість штрафу 10%6 хв](https://murashko-accounting.com.ua/blog/samovypravlennia-deklaratsii/)

### Читайте також

[ПроцедуриЯк подати декларацію ФОП через Дію 20266 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/yak-podaty-deklaratsiyu-cherez-diyu/)[ПроцедуриВиплати найманим: лікарняні, відпускні, премії 20267 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/vyplaty-naymanym-likarniani-vidpustkovi/)[ПроцедуриСамовиправлення декларації ФОП: уточнююча замість штрафу 10%6 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/samovypravlennia-deklaratsii/)[ПроцедуриПерехід зі спрощеної на загальну систему: коли вигідно7 хвЧитати →](https://murashko-accounting.com.ua/blog/perekhid-na-zahalnu-systemu/)

### Пов’язані послуги

[Бухгалтер для ТОВ та ФОП на загальній системі оподаткуванняПовний бухгалтерський супровід ТОВ та ФОП на загальній системі — ПДВ, баланс, звітність без помилок.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/fop-tov-zahalna-systema/)[Бухгалтерська консультація онлайн — оптимізація оподаткуванняВідповідь на ваше конкретне питання від бухгалтера з 27-річним досвідом. Перша розмова — 30 хвилин.Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/services/konsultatsiyi/)[Скільки коштує ведення ФОП — тарифи від 2 500 грн/місДетальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/prices/)[Податковий календар ФОП — усі дедлайни 2026Детальніше →](https://murashko-accounting.com.ua/calendar/)

Рекомендовані сервіси

Працюємо в цих системах — допоможемо підключити та налаштувати облік під ваш бізнес.

- [![Dilovod](https://murashko-accounting.com.ua/partners/dilovod.webp)](https://dilovod.ua/?utm_campaign=4407)

Найшвидше — написати в Telegram

Власник ТОВ і вирішуєте — зарплата чи дивіденди? Напишіть — порахую податки по вашому прибутку і документи під виплату. Відповідаю того ж дня.

Зручніше залишити заявку — форма нижче.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)

## Поговорити

Перша розмова — без зобов'язань. Розповідаєте про бізнес, я кажу, як можу допомогти.

[Написати в Telegram](https://t.me/LiudmylaMurashko)[+38 098 175-15-06](tel:+380981751506)[lb.murashko@gmail.com](mailto:lb.murashko@gmail.com)

пн–пт · 09:00–18:00 · Київ

Відповідаю в робочий час, того ж дня.

![Людмила Мурашко](https://murashko-accounting.com.ua/photos/ludmila-square.webp)**27+** років досвіду**0** штрафів з 1999

Написати або зателефонувати

Розкажіть про бізнес — відповім сьогодні.

Ваше ім’я *Телефон або Telegram *Яка послуга вас цікавить?Оберіть послугу...ФОП — єдиний податокФОП / ТОВ — загальна системаЗарплата та кадриОблік для ресторану / кафеЗЕДПитання про курсКонсультаціяІнше — опишіть в повідомленніРеєстрація ФОП / ТОВВідновлення облікуЛіквідація ФОП / ТОВРічна декларація / закриття рокуВнесок і звіт — особи з інвалідністюПовідомлення (необов’язково)Надіслати запит →

Відповідаю того ж дня.

[Запитати ЛюдмилуЗапитати](#contact)

---

*Цей текст — markdown-дзеркало сторінки [https://murashko-accounting.com.ua/blog/dyvidendy-tov-2026/](https://murashko-accounting.com.ua/blog/dyvidendy-tov-2026/). Автор: Людмила Мурашко, головний бухгалтер з 1999 року. Контакт: +380981751506, lb.murashko@gmail.com.*